Оглавление

Введение

Раздел 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия

1.1. Задачи анализа финансовых результатов

1.2. источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Раздел 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.1. Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли

Наименование показателя	2008 г., тыс.р.	2009 г., тыс.р.	Отклонения, тыс.р.	Удельный вес, %		Отклонения, %
				2008г.	2009 г.
А	1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	432587	454238	21651	180,6	182,7	2,1
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	187421	207245	19824	78,3	83,4	5,1
Валовая прибыль	245166	246993	1827	102,4	99,3	-3,1
Коммерческие расходы	6325	6472	147	2,6	2,6	0
Прибыль (убыток) от продаж	238841	240521	1680	99,7	96,7	-3
Проценты к получению	1813	2886	1073	0,8	1,2	0,4
Проценты к уплате	3879	3354	-525	1,6	1,3	-0,3

2.2. Анализ качества прибыли

А	1	2	3	4	5	6
Доходы от участия в других организациях	3816	5582	1766	1,6	2,2	0,6
Прочие операционные доходы	6842	3707	-3135	2,9	1,5	-1,4
Прочие операционные расходы	7683	4019	-3664	3,2	1,6	-1,6
Внереализационные доходы	2846	6350	3504	1,2	2,6	1,4
Внереализационные расходы	3107	3035	-72	1,3	1,2	-0,1
Прибыль (убыток) до налогообложения	239489	248638	9149	100	100	-
Текущий налог на прибыль	57477	59673	2196	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	182012	188965	6953	-	-	-

Показатели	2008г.	2009г.	Темпы роста, %	Отклоне
А	1	2	3	4
Стоимость проданной продукции, тыс.р.
- в текущих ценах	432587	454238	105	21651
- в ценах базисного года	432587	431526	99,75	-1061
Оплата труда с отчислениями, тыс.р.
- в текущих ценах	18965	20175	106,38	1210
- по нормам базисного года	18965	19587	103,27	622

А	1	2	3	4
Материальные затраты, тыс.р.
- в текущих ценах	164850	183255	111,16	18405
- в ценах базисного года	164850	163647	99,27	-1203
Амортизация
- в текущих ценах	3606	3815	105,79	209
- в ценах базисного года	3606	3810	105,65	204
Итого затрат, тыс.р.
- в текущих ценах	187421	207245	110,57	19824
- в ценах базисного года	187421	187044	99,79	-377
Прибыль, тыс.р.	245166	246993	100,74	1827

Показатель	Динамика изменения исходных показателей			Индексы эффективности
	индекс количества	индекс цены	индекс стоимости	производительности	возмещения затрат	прибыльности
А	1	2	3	4	5	6
Продукция	0,9975	1,0526	1,0500	х	х	х
Персонал	1,0327	1,0301	1,0638	0,9659	1,0218	0,9870
Материальные затраты	0,9927	1,1197	1,1116	1,0048	0,9400	0,9445
Основные средства (амортизация)	1,0565	1,0013	1,0579	0,9441	1,0512	0,9925
Итого затрат	0,9979	1,1080	1,1057	0,9995	0,9500	0,9496

Показатель	Влияние на прибыль изменений, тыс.р.
	в производительности	в возмещении затрат	в прибыльности
А	7	8	9
Продукция	х	х	х
Персонал (оплата труда)	-668	406	-262
Материальные затраты	791	-10946	-10155
Основные средства	-212	184	-28
Итого затрат	-89	-10356	-10445

2.3. Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования

Показатели	Отчетные данные	После корректировки
А	1	2
1. Отклонение прибыли от продажи продукции	1827	11212
2. Влияние на прибыль изменений:
2.1. Выручки от продажи продукции	21651	21651
2.1.1. Цен на продукцию	22712	22712
2.1.2. Объема продажи	-1061	-1061
2.2. Затрат на производство проданной продукции	-19824	-10445
2.2.1. Оплаты труда	-1210	-262
2.2.2. Материальных затрат	-18405	-10155
2.2.3. Амортизации основных средств	-209	-28

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
А	1	2	3
Выручка от продажи (ВР )	421301	406651	419050
Полная себестоимость проданной продукции (ПС )	356339	342509	373622
Прибыль от продажи (П )	64962	64142	45428

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли
	объем продажи	структура проданной продукции	цена ед. продукции	себестоимость ед. продукции
А	1	2	3	4	5	6
Ппл	план	план	план	план	ВРпл	64962
Пусл1	факт	план	план	план	Ппл	186051
Пусл2	факт	факт	план	план	ВРусл	64142
Пусл3	факт	факт	факт	план	ВРф	76541
Пф	факт	факт	факт	факт	ВРф	45428
DП	DП	DПУд	DПц	DПс	DПобщ

Вид про-дукции	Количество, у.н.ед.			Цена единицы продукции, руб. (Ц )			Себестоимость ед. продукции руб. (С )
	план	факт	отклонение, ±	план	факт	отклонение, ±	план	факт	отклонение, ±
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
А	2073	1726	-347	56,5	35,5	-21	30,2	33,4	3,2
В	1365	1954	589	38,1	65,0	26,9	14,7	16,1	1,4
С	2109	1606	-503	68,9	21,9	-47	26,3	33,7	7,4
Д	1250	1014	-236	49,4	44,4	-5	11,8	13,9	2,1
Е	1260	2080	820	58,7	33,1	-25,6	22,4	24	1,6
Итого	8057	8380	323	271,6	199,9	-71,7	105,4	121,1	15,7

2.4. Анализ показателей рентабельности

Вид про-дукции	Прибыль (П )		Изменение прибыли (DП )
	план	факт	общее	в т.ч. за счет
				Qi	Цi	Сi
А	10	11	12	13	14	15
А	117094	61240	55854	-9126,1	-36246	-5523,2
В	51992	126994	-75002	13782,6	52562,6	-2735,6
С	145284	35138	110146	-21427,8	-75482	-11884,4
Д	61738	45008	16730	-8873,6	-5070	-2129,4
Е	73940	68824	5116	29766	-53248	-3328
Итого	450048	337204	112844	х	х	х

Заключение

Список используемой литературы

Исходные данные

Таблица 46.В.6. Отчет о прибылях и убытках, тыс.р.

Показатель	2008г.	2009г.	Отклонение, ±
А	1	4	5
1. Выручка от продажи, тыс.р.	432587	454238	21651
2. Полная себестоимость проданной продукции, тыс.р.	187421	207245	19824
3. Прибыль от продажи, тыс.р.	245166	246993	1827
4. Прибыль до налогообложения, тыс.р.	245166	246993	1827
5. Среднегодовая сумма капитала, тыс.р.	763354	790319	26965
6. Рентабельность затрат, % (стр.3 )	130,8	120	-10,8
7. Рентабельность продаж, % (стр.3 )	56,7	54,4	-2,3
8. Рентабельность капитала, % (стр.4 )	32,1	31,3	-0,8

Показатели	2008г.	2009г.
А	1	2
Выручка от продажи	432587	454238
Себестоимость продаж	187421	207245
Валовая прибыль	245166	246993
Коммерческие расходы	6325	6472
Прибыль (убыток) от продаж	238841	240521
Проценты к получению	1813	2886
Проценты к уплате	3879	3354
Доходы от участия в других организациях	3816	5582
Прочие операционные доходы	6842	3707
Прочие операционные расходы	7683	4019
Внереализационные доходы	2846	6350
Внереализационные расходы	3107	3035
Прибыль (убыток) до налогообложения	239489	248638
Текущий налог на прибыль	57477	59673
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	182012	188965

Таблица 47. Исходные данные, к таблицам 2.2, 2.3, тыс.р.

Вариант
1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
Стоимость проданной продукции (базисный год) в ценах
текущих	334983	479784	336574	312875	468521	432587	394721
Стоимость проданной продукции (отчетный год) в ценах
текущих	351996	494634	361897	340630	496240	454238	418125
базисного года	330876	450117	325707	313380	426766	431526	401400
Оплата труда с отчислениями (базисный год) в ценах
текущих	16476	11534	36306	34473	13895	18965	25349
Оплата труда с отчислениями (отчетный год) в ценах
текущих	21573	11501	41938	39179	17919	20175	26417
базисного года	20587	11074	39587	38453	16398	19587	25478
Материальные затраты (базисный год) в ценах
текущих	217754	261079	153404	164519	259919	164850	184241
Материальные затраты (отчетный год) в ценах
текущих	237818	283214	163326	192207	275432	183255	212055
базисного года	197389	249228	145360	188939	240452	163647	187245
Амортизация (базисный год) в ценах
текущих	4524	2799	3832	5881	5117	3606	6280
Амортизация (отчетный год) в ценах
текущих	4696	3022	4929	6175	5327	3815	6520
базисного года	4458	2954	4826	6085	5402	3810	6197

Таблица 48. Исходные данные к таблицам 2.7, 2.8.

Показатель	Вариант
	1	2	3	4	5	6	7
А	1	2	3	4	5	6	7
Плановая цена ед. продукции, тыс.р.
А	57,2	51,1	59,3	53,2	50,1	56,5	61,3
В	38,7	69,3	51,0	33,9	64,4	38,1	51,0
С	32,5	60,5	64,0	45,2	50,4	68,9	37,4
Д	57,4	44,0	31,0	46,6	60,8	49,4	37,1
Е	54,2	61,2	38,0	47,1	67,2	58,7	31,6
Фактическая цена ед. продукции, тыс.р.
А	41,9	37,0	58,5	34,0	38,7	35,5	44,7
В	48,4	35,6	44,7	85,4	28,1	65,0	16,5
С	25,8	26,4	20,5	44,6	29,3	21,9	49,2
Д	36,3	12,2	37,4	11,0	58,4	44,4	40,2
Е	28,1	38,8	38,5	40,1	25,4	33,1	29,7
Плановый объем продаж, у.н.ед.
А	1621	1160	1311	1682	1257	2073	1841
В	2120	1094	1154	2254	2306	1365	1533

продолжение таблицы 48

А	1	2	3	4	5	6	7
С	2125	1625	1004	1993	1788	2109	1592
Д	2005	1980	2185	1154	1264	1250	1115
Е	1151	1982	1814	1296	1743	1260	1651
Фактический объем продаж, у.н.ед.
А	1214	1327	1268	1160	1542	1726	1623
В	1820	1691	1840	1633	2238	1954	1707
С	1741	2070	1254	2398	1660	1606	1923
Д	1010	1420	1592	1375	1302	1014	2084
Е	1487	2298	1638	1071	1396	2080	1714
Плановая себестоимость ед. продукции, тыс.р.
А	41,7	32,6	30,2	39,9	26,3	30,2	31,7
В	33,4	40,5	27,6	16,2	32,9	14,7	33,9
С	25,9	26,8	39,4	21,2	39,5	26,3	10,3
Д	38,2	27,3	17,2	26,3	23,5	11,8	26,9
Е	37,9	31,0	16,3	26,7	35,3	22,4	21,8
Фактическая себестоимость ед. продукции, тыс.р.
А	42,8	34,6	31,2	39,8	30,1	33,4	36,4
В	35,3	42,2	30,3	15,8	38,7	16,1	35,4
С	30,9	30,0	40,2	33,9	43,6	33,7	12,4
Д	39,3	31,4	19,6	34,3	27,6	13,9	27,8
Е	36,6	32,1	20,3	34,7	41,1	24	25,5