Каким образом основные средства поступили в организацию
Первоначальная стоимость основных средств определяется как:
Основание
1.
Приобретены за плату
Сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов
пункт 7 ПБУ 6/01;
2.
Изготовлены самой организацией
Стоимость основных средств при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих основных средств, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов
пункт 7 ПБУ 6/01;
3.
Подучены по договору мены, договорам предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными формами
Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, которая устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей
пункт 11 ПБУ 6/01;
4.
Получены в качестве вклада в уставный капитал, уставного фонда, паевого фонда.
Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации
пункт 9 ПБУ 6/01;
Переданы в порядке дарения (безвозмездно)
Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету
пункт 29 Методических указаний по учету основных средств
5.
Получены по договорам доверительного управления
учитываются в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 2001 г. N 97н "Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом"
пункт 31 Методических указаний по учету основных средств
Номер формы
Наименование формы
ОС-1
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-1а
Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
ОС-1б
Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-2
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
ОС-3
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
ОС-4
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-4а
Акт о списании автотранспортных средств
ОС-6
Инвентарная карточка учета объекта основных средств
ОС-6а
Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств
ОС-6б
Инвентарная книга учета объектов основных средств
ОС-14
Акт о приеме (поступлении) оборудования
ОС-15
Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж
ОС-16
Акт о выявленных дефектах оборудования
№
Хозяйственные операции
Корреспондирующие счета
Сумма, в руб.
Дебет
Кредит
1.
Отражена покупная стоимость производственного оборудования на сумму без НДС
08/4
60/1
100432,20
2.
Отражена сумма НДС согласно счету – фактуре поставщика
19/1
60/1
18077,80
3.
Отражена стоимость услуг по доставке производственного оборудования на сумму без НДС
08/4
60/1
4000
4.
Отражена сумма НДС согласно счету – фактуре транспортной организации
19/1
60 /1
720
5.
Отражена стоимость услуг посредника по приобретению производственного оборудования на сумму без НДС
08/4
60/1
8000
6.
Отражена сумма НДС согласно счету – фактуре посредника
19/1
60/1
1440
7.
Перечислены денежные средства поставщику оборудования
60/1
51
118510
8.
Перечислены денежные средства транспортной организации
60/1
51
4720
9.
Перечислены денежные средства посреднику
60/1
51
9440
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счета
Сумма, рублях
Дебет
Кредит
1.
Приобретенное оборудование по первоначальной стоимости поставлено на учет и введено в эксплуатацию
01/1
08/4
112432,20
2.
Предъявлена к вычету сумма НДС по принятому к учету оборудованию
68/2
19/1
18077,80
3.
Предъявлена к вычету сумма НДС по услугам транспортной организации
68/2
19/1
720
4.
Предъявлена к вычету сумма НДС по услугам посреднической организации
68/2
19/1
1440
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счета
Сумма, в рублях
Дебет
Кредит
1.
Отражена покупная стоимость оборудования к установке на сумму без НДС
07
60/1
80035,39
2.
Отражена сумма НДС согласно счету - фактуре поставщика
19/1
60/1
14406,41
3.
Отражены расходы по услугам посредника на сумму без НДС
07
60/1
7000
4.
Отражена сумма НДС по услугам посредника
19/1
60/1
1260
5.
Сумма НДС предъявлена к вычету
68/2
19/1
14406,41
6.
Отражено перечисление денежных средств поставщику
60/1
51
94442
7.
Отражено перечисление денежных средств посреднику
60/1
51
8260
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счета
Сумма, рублях
Дебет
Кредит
1.
Отражена передача оборудования к установке в монтаж
08/3
07
87035,59
2.
Отражена стоимость услуг подрядчика за монтаж на сумму без НДС
08/3
60/1
15021,19
3.
Отражена сумма НДС по услугам подрядчика
19/1
60/1
2703,81
4.
Отражено перечисление денежных средств подрядчику
60/1
51
17725
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счета
Сумма, рублях
Дебет
Кредит
1.
Отражены постановка на учет смонтированного объекта основных средств по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию
01/1
08/3
102056,79
2.
Сумма НДС предъявлена к вычету
68/2
19/1
1260
3.
Сумма НДС предъявлена к вычету
68/2
19/1
2703,81
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счета
Сумма, рублях
Дебет
Кредит
1.
Отражена покупная стоимость здания на сумму без НДС
08/4
60/1
5064830,51
2.
Отражена сумма НДС согласно счету -фактуре продавца
19/1
60/1
911669,49
3.
Отражена покупная стоимость земельного участка
08/1
60/1
4720000
4.
Отражена стоимость услуг риелтора на сумму без НДС, включаемая в первоначальную стоимость здания склада
08/4
60/1
308954,66
5.
Отражена стоимость услуг риелтора на сумму без НДС, включаемая в первоначальную стоимость земельного участка
08/1
60/1
291045,34
6.
Отражена сумма НДС согласно счету-фактуре риелтора;
19/1
60/1
108000
7.
Отражено начисление регистрационного сбора, включаемого в первоначальную стоимость здания склада
08/4
68/10
7500
8.
Отражено начисление регистрационного сбора, включаемого в первоначальную стоимость земельного участка
08/1
68/10
7500
9.
Отражена оплата регистрационного сбора
68/10
51
15000
№
Отражение операции
Сумма, в руб.
1.
Определен % стоимости риелторских услуг в покупной стоимости недвижимости (Пс)
Найдена часть стоимости риелторских услуг, включаемая в стоимость здания
5064830,51 x 6,10% = 308954,66
3.
Определение стоимости услуг риелтора включенная в стоимость земли
600000 – 308954,66) = 291045,34
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счета
Сумма, рублях
Дебет
Кредит
1.
Отражена постановка на учет приобретенного здания склада по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию (5064830,51 + 308954,66 + 7500)
01/1
08/4
5381285,17
2.
Отражена постановка на учет приобретенного земельного участка по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию
01/1
08/1
5018545,34
3.
Предъявлена к вычету сумма входного НДС по принятому к учету зданию склада
68/2
19/1
911669,49
4.
Предъявлена к вычету сумма входного НДС по услугам риелтора
68/2
19/1
108000
дата
Хозяйственные операции
Корреспонденция счетов
Сумма, в руб.
Дебет
Кредит
10.04.08
Получен банковский кредит
51
66
800000
22.04.08
отражена покупная стоимость оборудования на сумму без НДС
08/4
60/1
800000
Отражена сумма НДС согласно счету-фактуре поставщика
19/1
60/1
144000
Отражены начисление процентов за пользование заемными средствами в апреле (10 апреля – 30 апреля 2007 г.) и их включение в первоначальную стоимость инвестиционного актива до его постановки на учет
08/4
66/2
4602,74
Отражены постановка на учет основного средства по первоначальной стоимости и его ввод в эксплуатацию
01/1
08/4
804602,74
Сумма НДС предъявлена к вычету
68/2
19/1
144000
30.04.08
Отражено перечисление процентов банку за апрель
66/2
51
4602,74
31.05.08
Отражено начисление процентов за пользование заемными средствами после постановки на учет объекта основных средств
91/2
66/2
6794,52
Отражено перечисление процентов банку за май
66/2
51
6794,52
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счета
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
1.
Отражен размер объявленного уставного капитала по данным учредительных документов
75/1
80
260000
2.
Отражена стоимость полученного от второго учредителя объекта основных средств на сумму без НДС
Отражена постановка на учет основного средства по первоначальной стоимости
01/1
08/4
107698
5.
Предъявлена к вычету сумма НДС, восстановленная учредителем (участником)
68/2
19/1
22302
6.
Начислен постоянный налоговый актив
68/11
99/3
16202
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счетов
Сумма, в руб.
Дебет
Кредит
1.
Отражено списание первоначальной стоимости выбывающего служебного автомобиля
01/2
01/1
268000
2.
Списана амортизация, накопленная к моменту выбытия
02
01/2
160800
3.
Списана остаточная стоимость выбывающего основного средства
91/2
01/2
107200
4.
Отражена выручка от продажи основного средства
62/1
91/1
146000
5.
Начислен НДС в бюджет с выручки
91/3
68/2
35040
6.
Отражены расходы, связанные со снятием автомобиля с учета в ГАИ
91/2
71
600
7.
Отражена прибыль от продажи автомобиля
91/9
99»
37985
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счетов
Сумма, в руб.
Дебет
Кредит
1.
Списана первоначальная стоимость ликвидируемого объекта
01/02
01/01
602000
2.
Списана амортизация, накопленная к моменту ликвидации
02
01/02
598545
3.
Списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта
91/2
01/02
3455
4.
Начислена заработная плата рабочим за демонтаж объекта
91/2
70
9000
5.
Начислен единый социальный налог от заработной платы рабочим за демонтаж объекта
91/2
69
2340
6.
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
91/2
69
45
7.
Оприходованы запасные части, оставшиеся после разборки объекта по рыночным ценам
10/5
91/1
5000
8.
Отражен убыток от ликвидации основного средства
99
91/9
9840
дата
Хозяйственные операции
Корреспонденция счетов
Сумма, в руб.
Дебет
Кредит
20.01.08
Отражена покупная стоимость производственной линии на сумму без НДС
08/4
60/1
1500000
Отражена сумма НДС согласно счету-фактуре поставщика
19/1
60/1
270000
Перечислены денежные средства поставщику
60/1
51
1770000
27.02.08
Отражена стоимость услуг по модернизации на сумму без НДС
08/4
60/1
450000
Отражена сумма НДС согласно счету-фактуре подрядной организации
19/1
60/1
81000
Перечислены денежные средства подрядной организации
60/1
51
531000
Поставлена на учет производственная линия по первоначальной стоимости и введена в эксплуатацию
01/1
08/4
1950000
31.03.08
Начислена амортизация производственной линии за месяц.
26
02
23221,
№
Хозяйственные операции
Корреспонденция счетов
Сумма, в руб.
Дебет
Кредит
1.
Начислена зарплата рабочим
23
70
60255
2.
Списана фактическая себестоимость материалов, израсходованных при ремонте склада
23
10/1
41622
3.
Списаны расходы по ремонту склада, выполненные ремонтным цехом ООО «Челны - Бройлер»
20
23
101877
4.
Отражена стоимость ремонта пандуса
20
60/1
244067,80
5.
Учтен НДС
19/1
60/1
43932,20
6.
Оплачен ремонт, проведенный ЗАО "Спецстройреконструкция"
60/1
51
288000
7.
Принят к вычету НДС
68/2
19/1
43932,20
Показатели (объекты, статьи)
Формы бухгалтерской отчетности, в которых приведен показатель
Наименование
Номер счета, субсчета
Форма № 1
Форма № 5
Номер строки
Номер графы
Номер раздела
Номер графы
Основные средства
01, 02
110
3 и 4
-
-
Сведения о наличии и движении основных средств
01
120
3 и 4
2
3,4,5 и 6
Амортизационные отчисления по основным средствам
02
120
2
З и 4
Наименование базового показателя
Значение базового показателя, тыс. руб.
Доля базового показателя, %
Расчетное значение базового показателя,
Балансовая прибыль
9031
5
451,55
Валовой объем реализации
164881
2
3297,62
Валюта баланса
61866
2
1237,32
Собственный капитал
9031
10
903,10
Общие затраты предприятия
126240
2
2524,80
Итого:
Х
Х
8414,39
Среднее значение показателя
Х
Х
1682,88
Статьи баланса
Сумма,
Доля статьи в валюте, %
Уровень существенности, тыс. руб.
Актив
Основные средства
9091
14,69
114,22
Незавершенное строительство
22630
36,58
284,42
Долгосрочные финансовые вложения
101
0,16
1,24
Запасы
7078
11,44
88,95
НДС
74
0,12
0,93
Дебиторская задолженность более чем 12 месяцев
4271
6,90
53,65
Дебиторская задолженность менее чем 12 месяцев
10034
16,22
126,12
Денежные средства
2996
4,84
37,63
Баланс
61866
100
777,54
Пассив
Уставный капитал
2729
4,41
34,29
Нераспределенная прибыль
6302
10,19
79,23
Займы и кредиты
42816
69,21
538,14
Кредиторская задолженность
10014
16,19
125,88
Баланс
61866
100
777,54
№ п/п
Планируемые виды работ
Период
Исполнитель
Примечания
1.
Аудит наличия и сохранности основных средств
В течение 2-х недель
Иванов И.И.
Согласно сводному общему плану
2.
Аудит движения основных средств
В течении 2-х недель
Петров И.Я.
3.
Аудит правильности начисления амортизации по основным средствам
В течение 2-х недель
№ п/п
Планируемые виды работ
Период
Исполнитель
Примечания
1.
Аудит наличия и сохранности основных средств
В течение 2-х недель
Иванов И.И.
Согласно сводному общему плану
1.1.
Проверка создания комиссии по приемке основных средств
В течение 2-х недель
Приказы распоряжения
1.2.
Проверка оформления договоров на приобретение основных средств
В течение 2-х недель
Договоры соглашения
1.3.
Оценка системы внутреннего
В течение 2-х недель
Первичные учетные док.
2.
Аудит движения основных средств
В течении 2-х недель
Петров И.Я.
Первичные учетные док.
2.1.
Отражение операций поступления и выбытия основных средств в регистрах синтетического учета
В течении 2-х недель
Первич. учетные док., учетные регистры.
3.
Проверка учета амортизации основных средств
В течении 2-х недель
3.1.
Обоснованность установления срока полезного использования
В течении 2-х недель
3.2.
Правильность расчетов амортизационных отчислений по основным средствам
В течение 2-х недель
4.
Проверка правильности налогообложения по основным средствам
В течении 2-х недель
Показатели
Баллы
Фактическая надежность системы внутреннего контроля, %.
Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия
30
60 %
Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия
18
Оценка надежности системы внутреннего контроля
Надежность системы внутреннего контроля в процентах
Оценка надежности системы внутреннего контроля, %
Высокая
От 81 до 100 процентов
Средняя
От 41 до 80 процентов
60
Низкая
От 11 до 40 процентов
Внутренний контроль отсутствует
0 до 10 процентов
№ формы
Наименование показателя
Сумма
№ формы
Наименование показателя
Сумма
Отклонение
сумма
%
№ 1
Остаточная стоимость основных средств на конец года
9091
Ф. № 5
Первоначальная стоимость основных средств на конец года
11936
Остаточная стоимость основных средств на конец отчетного периода
9091
-
-
№ формы
Наименование строки
Сумма
Шифр счета
Наименование
Сумма
Отклонение
сумма
%
№5
на начало года
8500
01
Сальдо счета на 1.01 отчетного года
8500
-
-
№ 5
Амортизация основных средств на конец года
2845
02
Сальдо счета на 31.12 отчетного года
2845
-
-
№ 5
Поступило (введено) сумма по графе 4
3317
01
Сумма оборотов по дебету счета за отчетный год
3317
-
-
№ 5
Выбыло основное средство сумма по графе 5
3309
01
Сумма оборотов по кредиту счета за отчетный год
3309
-
-
Содержание операции
Отражение по данным предприятия
Ответы
Если нет, то какой корр. сч.
Дебет
Кредит
Да
Нет
Дебет
Креди
Приобретение за плату или в порядке товарообмена:
08/4
60, 76, 71
+
2. Фактические расходы, связанные с приобретением основных средств и доведению до состояния пригодности к использованию.
08/4
70, 68, 69, 60, 76, 71
+
3. НДС, относящийся к приобретаемому объекту, указанный в первичных документах поставщиков.
19
60, 76
+
4. Включение суммы НДС в первоначальную стоимость основного средства
08/4
19
+
5. Оплата счетов поставщиков.
60, 76
51
+
6. Начисление % по кредитам и займам, направленным на приобретение объекта основного средства
08/5
66
+
7. Ввод в действие объекта основных средств.
01
08/4
+
8. Принимается к вычету НДС
68
19
+
Создание основного средства в организации
10
60
+
2. НДС поставщика по приобретенным материалам.
19
60
+
3. Оплата полученных материалов с НДС.
60
51
+
4. Отражение затрат по созданию объекта основных средств.
08/4
10, 68, 69, 70, 71, 76
+
5. Включение стоимости НДС, уплаченного поставщиком, в первоначальную стоимость основного средства в случае его использования при производстве продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
08/4
19
+
6. Ввод в действие основного средства.
01
08/4
+
7. Отражение превышения оценочной стоимости над суммой затрат по созданию объекта основных средств.
01
91/1
+
8. Начислен НДС по введенному в действие объекту основных средств.
19
68/2
+
Поступление в качестве вклада в уставный фонд
75/1
80
+
№
Содержание операции
По данным предприятия
По данным аудита
Отклонение
сумма
Корр. сч.
Сумма
Корр. сч.
Дт.
Кт.
Дт.
Кт.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1.
Списана амортизация начисленная по выбывшему основному средству
15515
02
01
15515
02
01
-
Списана остаточная стоимость основного средства
1885
91
01
1885
91
01
-
Определен финансовый результат, не уменьшает налогооблагаемую прибыль
1885
99
91
1885
99
91
-
2.
Отражена выручка от реализации основного средства
294000
62
91/1
294000
62
91/1
-
Отражена сумма НДС
4900
91/3
68
4900
91/3
68
-
Списана амортизация, на момент передачи
850
02
01
850
02
01
-
Списана остаточная стоимость
16150
91/2
04
16150
91/2
04
-
3.
Отражена госпошлина
5800
26
76
5800
26
76
-
4.
Уплачена госпошлина
5800
76
51
5800
76
51
-
5.
Списаны затраты по реализации основного средства
5800
91
26
5800
91
26
-
6.
Определен финансовый результат (прибыль)
2550
91
99
2550
91
99
-
7.
Поступила на р/с оплата
24900
51
62
24900
51
62
-
Содержание
Ответы
Примечание
«Да»
«Нет»
1. Объект основное средство принят к учету
+
2. Объект используется в производственной деятельности
+
3. Объект основных средств используется при производстве продукции, не подлежащей налогообложению