СОДЕРЖАНИЕ
Введение3
1.Учет и аудит операций по аренде основных средств на примере автотранспортного предприятия. 4
2. Расчетно – практическое задание 12
3. Заключение 29
Список использованной литературы 30
Введение
Как известно, хозяйственная деятельность промышленного предприятия складывается из трех непрерывных взаимосвязанных хозяйственных процессов: снабжение (заготовления и приобретения материально-технических ресурсов), производства продукции и ее сбыта (реализации). Эти процессы осуществляются одновременно, для чего используется труд работников, основные и оборотные средства. Следовательно, важнейшие объекты бухгалтерского учета на промышленном предприятии - основные и оборотные средства в их движении. Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений. Но многие, особенно вновь создаваемые, организации часто не имеют финансовой возможности (денежных средств) для приобретения зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств. Временные затруднения удается преодолеть за счет арендных отношений, т.е. передачи и получения объектов основных средств в аренду (имущественный наем) – договор, по которому одна сторона (арендодатель) обязуется предоставить другой стороне (арендатору) какое-либо имущество во временное пользование за определенное вознаграждение.
1. Учет и аудит операций по аренде основных средств на примере автотранспортного предприятия.
В условиях рыночной экономики широкое распространение в хозяйственной деятельности предприятий получила аренда основных средств. В практике существует аренда текущая (краткосрочная) и финансовая, или долгосрочная, аренда. Текущая аренда означает передачу в аренду отдельных объектов основных средств, жилых и производственных помещений чаще всего без права выкупа имущества. Долгосрочная, финансовая, аренда предприятий, цехов, оборудования, транспортных средств предполагает передачу имущества арендодателем во владение арендатору с последующим выкупом по остаточной (выкупной) стоимости основных средств или передачу основных средств без выкупа для создания арендных предприятий на базе государственных предприятий. К сведению, в зарубежной практике по срокам действия аренда делится на: краткосрочную (рейтинг) - до 1 года; среднесрочную (хайринг) - от 1 года до 3 лет; долгосрочную (лизинг) - свыше 3 лет.
Широкое распространение и в нашей экономике получила финансовая аренда - лизинг, когда арендодатель за счет своих средств приобретает для арендатора по заявке последнего необходимое для его производственных целей оборудование у определенного поставщика и передает во временное владение и пользование, сохраняя за собой право собственности. Аренда допускается во всех отраслях народного хозяйства и в отношении движимого и недвижимого имущества: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, земельные участки, обособленные природные объекты. Передача имущества во временное владение и пользование оформляется договором аренды (имущественного займа), в котором указываются необходимые данные об имуществе, передаваемом в аренду (наименование, состав, себестоимость), срок аренды, сумма арендной платы, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей сторон (начисление амортизации основных средств, проведение ремонтов, уплата земельного налога, уплата коммунальных услуг по зданиям и др.). Имущество, предоставленное в аренду или полученное, должно в бухгалтерском учете отражаться отдельно. Передача объекта в аренду оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств. Основные средства у арендодателя как его собственность продолжают числиться на счете 01 «Основные средства». Бухгалтерия арендодателя делает отметку в инвентарной карточке объекта о передаче его в аренду, и копия инвентарной карточки передается арендатору, который зачисляет объект аренды на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» без использования двойной записи по счетам, т.е. получение отражается по дебету счета 001, а при возврате их арендодателю - по кредиту этого счета. Амортизацию по переданному в аренду объекту при текущей аренде начисляет арендодатель, но относит ее не на затраты своего производства, а в уменьшение дохода от аренды, т.е. в дебет счета 91 «Операционные доходы и расходы» и в кредит счета 02 Амортизация основных средств», если аренда не является основной деятельностью предприятия. Если же передача основных средств, нематериальных активов является основным видом деятельности, то амортизация по переданным в аренду объектам отражается в составе расходов по обычным видам деятельности: дебет 20, 23, 25, 26, 44, кредит 02.
Основным видом экономической деятельности организации является такой вид деятельности, который вносит наибольший вклад, удельный вес в показатель объема производства, объема реализации продукции, работ, услуг и составляет более 50% от данных показателей. Тогда бухгалтерия арендодателя начисленную арендную плату будет отражать как реализацию продукции, работ и услуг: дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 90 «Реализация». Если сдача имущества в аренду не является основным видом экономической деятельности, то арендная плата у арендодателя должна учитываться как операционные доходы на счете 91 -Операционные доходы и расходы»: дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91 «Операционные доходы и расходы». Арендная плата рассчитывается за месяц, исходя из арендуемой площади зданий, сооружений, помещений, установленной ставки арендной платы за 1 м2 арендуемой площади и коэффициентов, характеризующих удобства в пользовании арендуемыми производственными зданиями, сооружениями и помещениями.
Расходы арендодателя по содержанию, эксплуатации, текущему ремонту производственных зданий, сооружений и помещений, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным и другим услугам не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон на основании фактических расходов (показаний приборов, счетчиков). Базовые ставки арендной платы за 1 м2 зависят от населенных пунктов республики и установлены в евро. Арендная плата включает в себя амортизационные отчисления, все виды налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет арендодателем в соответствии с законодательством. Договоры аренды зданий, сооружений, нежилых помещений подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре договоров аренды зданий, сооружений, нежилых помещений. Юридические лица, имеющие здания, сооружения и иные помещения республиканской собственности, при сдаче их в аренду перечисляют в республиканский бюджет 50% полученной арендной платы. При арендных отношениях записи по счетам у арендатора следующие:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма арендной платы, причитающейся уплате (без НДС) |
20, 25, 26, 44 |
60,76 |
НДС по арендной плате |
18 |
60, 76 |
Возмещение арендодателю расходов по содержанию и эксплуатации зданий, сооружений, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным услугам согласно договору аренды на основании фактических расходов |
20, 25, 26,
44
|
60,76 |
Отнесение топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх установленных лимитов |
91 |
60,76 |
Отнесение на арендатора согласно договору аренды расходов по текущему и капитальному ремонтам основных средств |
23
20, 23, 25, 26,44
|
10,70,68, 69,76
23
|
Отнесение затрат по текущему и капитальному ремонтам, возложенным на арендодателя согласно договору аренды |
23 |
10,70,68, 69,76 |
Уменьшение арендной платы на вышеперечисленные расходы |
60,76 |
23 |
Сумма капитальных вложений в арендованные основные средства (реконструкция, модернизация) |
08 |
10,70,68, 69,76 |
Передача капитальных вложений арендодателю |
60,76 |
91 |
Списание себестоимости капитальных вложений |
91 |
08 |
Начисление НДС по реализации капитальных вложений |
91 |
68 |
Начисление арендной платы авансом |
97 |
60,76 |
НДС по арендной плате |
18 |
60,76 |
Списание арендной платы на текущий месяц |
20, 25, 26, 44 |
97 |
Перечисление начисленной арендной платы (с НДС) |
60,76 |
51 |
У арендодателя производятся следующие записи по счетам:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Причитающаяся арендная плата, если передача основных средств в аренду является основным видом деятельности организации (выручка от реализации учитывается по моменту отгрузки) не является |
62,76 62, 76 |
90 91 |
То же, когда выручка от реализации учитывается по мере оплаты |
51 62,76 |
62,76 91,90 |
Сумма амортизации по сданному в аренду имуществу и другие затраты, связанные с арендой |
91 |
02, 23 и др. |
Зачисление в бюджет налога на добавочную стоимость |
90,91 |
68 |
Переоценка основных средств, возвращенных арендатором (на стоимость осуществлённых им работ по реконструкции объектов ОС) |
01 |
83 |
Получение арендной платы, уплаченной авансом |
51
62, 76
|
62,76 98 |
Зачисление арендной платы в счет текущие месяца |
98 |
90,91 |
Повышенного внимания требует отражение в бухгалтерском учёте затрат, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях. Трудовой кодекс устанавливает, что работники предприятия, состоящие в штате и использующие свои транспортные средства для нужд нанимателя, имеют право на получение компенсации за износ автомобиля, размер и порядок выплаты которой определяется по договоренности сторон. Компенсировать можно сумму начисленной амортизации, стоимость израсходованных ГСМ с учетом пробега, технического обслуживания автомобиля. При этом на предприятии должен быть издан приказ, оформлен договор и составлен расчет суммы компенсации. Размер компенсации определяется исходя из шифра и норм амортизации и в пределах норм амортизационных отчислений, относится на себестоимость, а сверх норм - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вся сумма компенсации начиная с 1.01.1999 года облагается подоходным налогом по совокупности с заработной платой на момент ее выплаты. Возмещение затрат по ремонту автомобиля действующим законодательством не предусматривается. За полностью изношенный автомобиль компенсация не должна выплачиваться, а если все-таки принято решение компенсировать, то выплата производится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Если же автомобиль оформлен договором аренды, то за счет арендатора может быть предусмотрено проведение технического обслуживания, текущего ремонта с заменой незначительных деталей. Размер и порядок выплаты арендной платы устанавливается по договоренности сторон, и при выдаче ее физическим лицам надо удержать подоходный налог; а в налоговую инспекцию представляются сведения (форма № 5). Если арендодателем является иностранное юридическое лицо, то следует удержать налог на доходы по ставке 15% и перечислить в бюджет в день начисления арендной платы. У иностранных физических лиц или лиц без гражданства, временно проживающих на территории РБ, из суммы арендной платы удерживается подоходный налог по ставке 20%. Если постоянно проживающий в РБ иностранный гражданин сдает в аренду автомобиль, то подоходный налог удерживается по ставкам для резидентов. Если арендодателем является юридическое лицо (кроме иностранных) или предприниматель без образования юридического лица, то арендатор всю сумму арендной платы перечисляет на их расчетные счета. Расчет представляется в налоговую инспекцию один раз в квартал, не позднее 15 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Арендная плата у арендатора включается в себестоимость продукции, работ, услуг в составе материальных затрат. Арендодатель сумму арендной платы отражает в отчетном периоде, к которому она относится, независимо от времени оплаты и даты поступления денег. В договоре аренды должно быть оговорено техническое состояние автомобиля, его стоимость, и из этой суммы уплачивается налог на недвижимость арендатором или арендодателем. По договорам аренды, лизинга с иностранными юридическими и физическими лицами по основным средствам, ввезенным на территорию РБ, налог на недвижимость всегда уплачивает арендатор. Кроме договора, хозяйственные операции по аренде автомобилей оформляются актом приемки-передачи основных средств. Долгосрочная аренда основных средств - это аренда предприятий, цехов, участков с производственным оборудованием или только оборудования. Долгосрочная аренда осуществляется на несколько лет и, согласно договору аренды, может завершаться выкупом основных средств арендатором. Учет долгосрочно арендуемых средств производится в оценочной договорной стоимости, установленной арендодателем и арендатором, и, чаще всего, она равняется первоначальной стоимости. Арендодатель передает на баланс арендатора стоимость основных средств и сумму начисленной амортизации, используя счет 91 «Операционные доходы и расходы»: дебет 91 «Операционные доходы и расходы», кредит 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения и материальные ценности». Оприходование объектов основных средств, подлежащих сдаче в аренду, отражается записью: дебет 03, кредит 08. Если в аренду передается объект, бывший в эксплуатации, на сумму амортизации запись будет: дебет 02, кредит 03 и на остаточную стоимость: дебет 91, кредит 03. Начисление арендной платы: дебет 76, кредит 91 (90). Счет 90 Реализация» используется теми организациями, у которых выдача имущества в аренду является основной деятельностью: запись будет: дебет 51, кредит 76. Начисление амортизации: дебет 91, 90, кредит 02. НДС по арендной плате: дебет 91, 90, кредит 68. У арендатора арендная плата относится на издержки производства и обращения по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2. РАСЧЕТНО-ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
2.1 Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п
|
Содержание операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
|
Примечание
|
1 |
В текущем месяце са склада отпущены следующие материалы (табл.3): ИТОГО |
20 |
10 |
1 399 880 |
Расчетно – пояснительная записка по передаче материалов со склада в основное производство |
1.1 |
Лист стальной |
437 427 |
1.2 |
Проволока металлическая |
54 321 |
1.3 |
Шланг |
27 446 |
1.4 |
Уплотнитель дверной |
11 436 |
1.5 |
уплотнитель самоклеящийся оконный |
1 144 |
1.6 |
ручки дверные |
8 577 |
1.7 |
ручки оконные |
457 |
1.8 |
клей |
28 590 |
1.9 |
провод электрический |
50 033 |
1.10 |
Прут металлический |
48 031 |
1.11 |
двигатели |
300 195 |
1.12 |
аккумуляторы |
343 080 |
1.13 |
Прокладки картонные |
85 770 |
1.14 |
Болты крепежные |
1 372 |
1.15 |
Шурупы |
2 001 |
2 |
Начислено сторонним организациям за: |
2.1 |
Проведение техн.обсл.производственного оборудования сторонней организацией |
20 |
76 |
40 598 |
14,2у.е.*2859 |
НДС 20% |
18 |
76 |
8 120 |
14,2у.е.*2859*
20%
|
Всего с НДС |
48 718 |
2.2 |
Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки материалов и запчастей |
20 |
76 |
72 619 |
25,4у.е.*2859 |
НДС 20% |
18 |
76 |
14 524 |
25,4у.е.*2859*
20%
|
Всего с НДС |
87 143 |
3 |
За январь начислена амортизация основных средств организации (табл.4) |
20 |
02 |
115 382 |
Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации ОС |
26 |
02 |
480 485 |
4 |
Начислена амортизация нематериальных активов организации (табл.5) |
20 |
05 |
20 484 |
Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации НА |
26 |
05 |
12 257 |
5 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства организации (по табл.6) |
20 |
70 |
5 532 300 |
Расчетная ведомость заработной платы |
70 |
68 |
456 876 |
70 |
69 |
55 323 |
20 |
69 |
1 880 982 |
6 |
Акцептованы счета сторонних организаций за: |
6.1 |
паровое отопление |
20 |
76 |
49 461 |
17,3 у.е.*2859 |
НДС 20% |
18 |
76 |
9 892 |
17,3у.е.*20%*
2859
|
Всего с НДС |
59 353 |
6.2 |
электроэнергию |
20 |
76 |
53 177 |
18,6 у.е.*2859 |
НДС 20% |
18 |
76 |
10 635 |
18,6у.е.*20%*
2859
|
Всего с НДС |
63 812 |
6.3 |
охрану территорий и помещений в ночное время |
20 |
76 |
39 454 |
13,8 у.е.*2859 |
НДС 20% |
18 |
76 |
7 891 |
13,8у.е.*20%*2859 |
Всего с НДС |
47 345 |
7 |
На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо |
10/3 |
60 |
859 987 |
376л*0,8у.е.*2859 |
18 |
60 |
171 997 |
376л*0,8у.е.*2859*20/100 |
8 |
Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 0 л. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Отразить списание топлива из бака (рассчитать и списать). |
26 |
10/3 |
859 987 |
376л./15л*100=2600 км |
9 |
Начислена заработная плата администрации организации (по табл.6) |
26 |
70 |
2 122 200 |
Расчетная ведомость заработной платы |
70 |
68 |
171 864 |
70 |
69 |
21 222 |
26 |
69 |
721 548 |
10 |
Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке |
26 |
71 |
268 746 |
94 у.е. *2859 |
11 |
С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам |
60 |
51 |
1 526 706 |
534у.е.*2859 |
12 |
С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов |
60 |
51 |
323 067 |
113у.е.*2859 |
13 |
Авиабилеты оприходованы в организации |
50 |
60 |
323 067 |
14 |
Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты на сумму |
71 |
50 |
140 091 |
49 у.е. *2859 |
15 |
На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица |
26 |
71 |
140 091 |
16 |
При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе: ИТОГО |
94 |
10 |
65 185 |
Расчетно – пояснительная записка по передаче материалов в основное производство |
16.1 |
клей |
42 885 |
16.2 |
шурупы |
2 287 |
16.3 |
проволока металлическая |
20 013 |
Начислен НДС на недостачу |
94 |
68 |
13 037 |
65185*20% |
17 |
50% суммы недостачи удержать с материально ответственного лица (Петренко) |
73 |
94 |
39 111 |
(65185+13037)/2 |
18 |
Остаток недостачи погасить за счет прибыли организации (рассчитать) |
92 |
94 |
39 111 |
(65185+13037)/2 |
99 |
92 |
39 111 |
19 |
Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка |
20 |
66 |
65 757 |
23 у.е. *2859 |
19.1 |
с расчетного счета организации перечислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным для приобретения оборотных средств |
66 |
51 |
65 757 |
20 |
С расчетного счета перечислена лизингодателю плата за предоставление услуг (маржа) |
76 |
51 |
28 590 |
10 у.е.*2859 |
21.1 |
С расчетного счета перечислен лизингодателю лизинговый платеж в счет погашения балансовой стоимости за основные средства, полученные в лизинг (без НДС) |
76 |
51 |
137 232 |
48 у.е. *2859 |
21.2 |
Рассчитать и отразить перечисление НДС в текущем месяце |
76 |
51 |
27 446 |
48 у.е.* 2859 *20% |
22.1 |
На складе организации оприходован лист металлический, полученные от поставщика |
10 |
60 |
1 400 910 |
490 у.е.*2859 |
22.2 |
НДС по поступившему листу металлическому (указанный в сопроводительных документах) |
18 |
60 |
280 182 |
490у.е.*2859 *20% |
23 |
Организация получила целевой краткосрочный кредит в банке для оплаты приобретенных оборотных средств - лист металлический (сумму определить) |
51 |
66 |
1 681 092 |
24 |
За счет средств полученного кредита оплачено поставщику за лист металлический |
60 |
51 |
1 681 092 |
25 |
Предъявлена претензия поставщику по качеству поступившего листа металлического на сумму (без НДС) |
76 |
10 |
214 425 |
75 у.е.*2859 |
76 |
18 |
42 885 |
75 у.е.*2859 *20% |
26 |
Отразить начисление НДС в бюджет по возвращенным материалам |
68 |
18 |
-42 885 |
27 |
Поставщик признал претензию и вернул деньги за материалы на расчетный счет организации |
51 |
76 |
257 310 |
28 |
С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику для приобретения спецодежды |
60 |
51 |
457 440 |
160у.е.*2859 |
29.1 |
Отразить поступление на склад организации спецодежды без НДС (рассчитать) |
10 |
60 |
381 200 |
160 у.е.*2859-(160у.е.*2859*20/120) |
29.2 |
Отразить оплаченный НДС (рассчитать) |
18 |
60 |
76 240 |
160у.е.*2859*20
/120
|
30 |
С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций |
76 |
51 |
328 785 |
115 у.е. *2859 |
31 |
Поступили акции на сумму |
58 |
76 |
328 785 |
115 у.е. *2859 |
32 |
3 января на расчетный счет организаци поступили дивиденды по акциям за прошедший год в размере ______% годовых. Расчет отразить в расчетно-пояснительной записке (% по вариантам отражен в табл.2.1)
|
51 |
91 |
209 601 |
Расчет дивидендов |
91 |
99 |
209 601 |
33 |
На расчетный счет организации поступили внереализационные доходы (пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию) |
51 |
92 |
91 488 |
32 у.е.* 2859 |
33.1 |
Отражено начисление НДС по внереализационным доходам |
92 |
68 |
11 436 |
32 у.е.* 2859*20/120 |
33.2 |
Отражен финансовый результат |
92 |
99 |
80 052 |
34 |
На расчетный счет организации поступили операционные доходы (процент за остатки денежных средств на расчетном счете) |
51 |
91 |
45 744 |
16у.е.* 2859 |
91 |
99 |
45 744 |
35 |
С расчетного счета организация оплатила внереализационные расходы (штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары) |
92 |
51 |
28 590 |
10 у.е.* 2859 |
99 |
92 |
28 590 |
36 |
С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание |
26 |
51 |
17 154 |
6 у.е.* 2859 |
31 января изготовленная продукция по фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции |
37.1 |
Списать сумму общехозяйственных расходов |
20 |
26 |
4 622 468 |
37.2 |
Списать себестоимость продукции |
43 |
20 |
13 892 562 |
31 января произведенная в организации продукция реализована (передана) покупателю |
38.1* |
Цена продукции, включая косвенные налоги без НДС, рассчитывается по заданию руководителя проекта (либо отражена в табл.2.1) |
Расчет сметы |
38.2 |
Определить косвенные налоги, НДС и рассчитать отпускную цену продукции |
38.3 |
Отразить реализацию продукции с начислением налогов от суммы выручки, выявить и отразить финансовый результат от реализации продукции |
62 |
90 |
18 838 314 |
90 |
43 |
13 892 562 |
90 |
68 |
3 139 719 |
90 |
99 |
1 806 033 |
39 |
31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию. Определить и отразить поступление на расчетный счет суммы выручки с НДС |
51 |
62 |
18 838 314 |
40 |
На валютном счете организации имеется 5000 дол. Курс на начало месяца 1 дол. - 1 у.е. (руб.Республики Беларусь). Курс на конец месяца изменился, соотношение было 1 дол.=1,05 у.е. (руб.Республики Беларусь). Произвести переоценку валютного счета на 31.01.2010 г. и списать курсовые разницы |
52 |
92 |
714 750 |
0,05у.е.*2859 *5000 |
92 |
99 |
714 750 |
41 |
С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за: |
76 |
51 |
306 371 |
41.1 |
проведение технического обслуживания производственного оборудования |
48 718 |
41.2 |
за текущую аренду производственного оборудования (арендодателю) |
87 143 |
41.3 |
паровое отопление |
59 353 |
41.4 |
электроэнергию |
63 812 |
41.5 |
охрану территорий и помещений в ночное время |
47 345 |
42 |
С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и ФСЗН за декабрь |
69 |
51 |
543 210 |
43 |
С расчетного счета организации получены деньги в кассу для выдачи заработной платы за декабрь |
50 |
51 |
1 572 450 |
44 |
Из кассы организации выплачена заработная плата за декабрь |
70 |
50 |
1 572 450 |
45 |
Часть чистой прибыли организации использована для начисления дивидендов учредителям предприятия (сумма дивидендов определяется из расчета 10% балансовой прибыли предприятия) |
84 |
75 |
275 744 |
Расчет балансовой прибыли прибыли |
46 |
Из суммы начисленных дивидендов удержан налог на доход |
75 |
68 |
41 362 |
283985*15% |
47 |
Отразить начисление налогов из прибыли |
99 |
68 |
налог на недвижимость |
19 108 |
Расчет налога |
налог на прибыль |
657 199 |
(2757437-19108)*24% |
сбор на развитие территорий |
62 434 |
(2757437-19108-657199)*3% |
* По заданию руководителя проекта рассчитать отпускную цену продукции с учетом рентабельности организации (заданной руководителем курсового проекта) и налогов, действующих в Республике Беларусь на текущий период |
48 |
Перечислен в бюджет налог на недвижимость за январь (сумму рассчитать) |
68 |
51 |
19 108 |
49 |
Закрытие счета 99 |
99 |
84 |
2 018 696 |
51 |
Списывается сумма НДС, принимаемая к зачету (сумму определить) |
68 |
18 |
579 481 |
52 |
В январе сформирован "Резерв по сомнительным долгам" (из расчета 5% прибыли от реализованной в январе продукции) |
91 |
63 |
88 750 |
1 774 991 |
99 |
91 |
88 750 |
Х5% |
84 |
99 |
88 750 |
53 |
В январе часть нераспределенной прибыли организации использована для формирования |
прибыль от реализации |
53.1 |
"Резервного фонда" (из расчета 10% прибыли от реализованной в январе продукции) |
84 |
82 |
177 499 |
составляет |
53.2 |
"Уставного фонда" (из расчета 30% прибыли от реализованной в январе продукции) |
84 |
80 |
532 497 |
1 774 991 |
2.2 Синтетические счета
Счет 01 "Основные средства" |
Счет 02 "Амортизация основных средств" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
25 902 540 |
С-до нач. |
2 973 360 |
115 382 |
480 485 |
Обороты |
0 |
0 |
Обороты |
0 |
595 867 |
С-до кон. |
25 902 540 |
С-до кон. |
3 569 227 |
Счет 04 "Нематериальные активы" |
Счет 05 "Амортизация нематериал. активов" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
3 602 340 |
С-до нач. |
1 458 090 |
20 484 |
12 257 |
Обороты |
0 |
0 |
Обороты |
0 |
32 741 |
С-до кон. |
3 602 340 |
С-до кон. |
1 490 831 |
Счет 07 "Оборудование к цстановке" |
Счет 08 "Вложения в оборотные активы" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
943 470 |
С-до нач. |
1 944 120 |
Обороты |
0 |
0 |
Обороты |
0 |
0 |
С-до кон. |
943 470 |
С-до кон. |
1 944 120 |
Счет 10 "Материалы" |
Счет 18 "Налог на добавл. стоимость" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
41 875 773 |
С-до нач. |
1 086 420 |
859 987 |
1 399 880 |
8 120 |
42 885 |
1 400 910 |
859 987 |
14 524 |
-42 885 |
381 200 |
65 185 |
171 997 |
579 481 |
214 425 |
280 182 |
76 240 |
9 892 |
10 635 |
7 891 |
Обороты |
2 642 097 |
2 539 477 |
Обороты |
579 481 |
579 481 |
С-до кон. |
41 978 393 |
С-до кон. |
1 086 420 |
Счет 20 "Основное производство" |
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
С-до нач. |
1 399 880 |
13 773 168 |
480 485 |
4 622 468 |
40 598 |
12 257 |
72 619 |
859 987 |
115 382 |
2 122 200 |
20 484 |
268 746 |
5 532 300 |
140 091 |
65 757 |
17 154 |
4 622 468 |
721 548 |
1 880 982 |
49 461 |
53 177 |
39 454 |
Обороты |
13 892 562 |
13 773 168 |
Обороты |
4 622 468 |
4 622 468 |
С-до кон. |
0 |
С-до кон. |
0 |
Счет 50 "Касса" |
Счет 51 "Расчетный счет" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
357 375 |
С-до нач. |
289 530 930 |
601 853 |
140 091 |
1 681 092 |
306 371 |
1 572 450 |
1 572 450 |
257 310 |
543 210 |
209 601 |
1 572 450 |
91 488 |
1 526 706 |
45 744 |
323 067 |
18 514 518 |
65 757 |
28 590 |
137 232 |
27 446 |
1 681 092 |
457 440 |
328 785 |
28 590 |
17 154 |
19 108 |
Обороты |
2 174 303 |
1 712 541 |
Обороты |
20 799 753 |
7 062 998 |
С-до кон. |
819 137 |
С-до кон. |
303 267 685 |
Счет 41 "Товары" |
Счет 43 "Готовая продукция" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
857 700 |
С-до нач. |
2 198 571 |
13 892 562 |
13 892 562 |
Обороты |
0 |
0 |
Обороты |
13 892 562 |
13 892 562 |
С-до кон. |
857 700 |
С-до кон. |
2 198 571 |
Счет 52 "Валютный счет" |
Счет 58 "Финансовые вложения" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
14 295 000 |
С-до нач. |
943 470 |
714 750 |
328 785 |
Обороты |
714 750 |
0 |
Обороты |
328 785 |
0 |
С-до кон. |
15 009 750 |
С-до кон. |
1 272 255 |
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
0 |
0 |
С-до нач. |
223 287 900 |
1 526 706 |
859 987 |
18 838 314 |
18 838 314 |
323 067 |
171 997 |
1 681 092 |
323 067 |
457 440 |
1 400 910 |
280 182 |
381 200 |
76 240 |
Обороты |
3 988 305 |
3 493 583 |
Обороты |
18 838 314 |
18 838 314 |
С-до кон. |
494 722 |
С-до кон. |
223 287 900 |
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
80 052 |
С-до нач. |
543 210 |
-42 885 |
456 876 |
543 210 |
55 323 |
19 108 |
171 864 |
21 222 |
579 481 |
13 037 |
1 880 982 |
11 436 |
721 548 |
3 139 719 |
41 362 |
19 108 |
657 199 |
62 434 |
Обороты |
555 704 |
4 573 035 |
Обороты |
543 210 |
2 679 075 |
С-до кон. |
4 097 383 |
С-до кон. |
2 679 075 |
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
1 572 450 |
С-до нач. |
285 900 |
456 876 |
5 532 300 |
140 091 |
268 746 |
55 323 |
2 122 200 |
140 091 |
171 864 |
21 222 |
1 572 450 |
Обороты |
2 277 735 |
7 654 500 |
Обороты |
140 091 |
408 837 |
С-до кон. |
6 949 215 |
С-до кон. |
17 154 |
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" |
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
0 |
С-до нач. |
92 059 800 |
39 111 |
65 757 |
65 757 |
1 681 092 |
Обороты |
39 111 |
0 |
Обороты |
65 757 |
1 746 849 |
С-до кон. |
39 111 |
С-до кон. |
93 740 892 |
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
Счет 80 "Уставный фонд" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
5 620 794 |
С-до нач. |
228 720 000 |
306 371 |
40 598 |
532 497 |
8 120 |
72 619 |
28 590 |
14 524 |
137 232 |
257 310 |
27 446 |
328 785 |
214 425 |
59 353 |
42 885 |
63 812 |
328 785 |
47 345 |
Обороты |
1 085 734 |
892 466 |
Обороты |
0 |
532 497 |
С-до кон. |
5 427 526 |
С-до кон. |
229 252 497 |
Счет 82 "Резервный фонд " |
Счет 83 "Добавочный фонд" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
19 489 803 |
С-до нач. |
22 320 213 |
177 499 |
Обороты |
0 |
177 499 |
Обороты |
0 |
0 |
С-до кон. |
19 667 302 |
С-до кон. |
22 320 213 |
Счет № 84 "Нераспределенная прибыль(убыток)" |
Счет № 90 "Реализация" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
223 894 008 |
С-до нач. |
275 744 |
2 018 696 |
13 653 774 |
18 514 518 |
88 750 |
3 085 753 |
177 499 |
1 774 991 |
532 497 |
Обороты |
1 074 490 |
2 018 696 |
Обороты |
18 514 518 |
18 514 518 |
С-до кон. |
224 838 214 |
С-до кон. |
0 |
Счет 91 "Операционные доходы и расходы" |
Счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
С-до нач. |
209 601 |
209 601 |
39 111 |
91 488 |
45 744 |
45 744 |
11 436 |
28 590 |
88 750 |
88 750 |
28 590 |
39 111 |
80 052 |
714 750 |
714 750 |
Обороты |
344 095 |
344 095 |
Обороты |
873 939 |
873 939 |
С-до кон. |
0 |
С-до кон. |
0 |
Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" |
Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
С-до нач. |
8 751 399 |
65 185 |
39 111 |
13 037 |
39 111 |
Обороты |
78 222 |
78 222 |
Обороты |
0 |
0 |
С-до кон. |
0 |
С-до кон. |
8 751 399 |
Счет 97 "Расходы будущих периодов" |
Счет 99 "Прибыли и убытки" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
371 670 |
С-до нач. |
28 590 |
209 601 |
39 111 |
80 052 |
19 108 |
45 744 |
657 199 |
1 774 991 |
62 434 |
714 750 |
2 018 696 |
90 302 |
90 302 |
Обороты |
0 |
0 |
Обороты |
2 915 440 |
2 915 440 |
С-до кон. |
371 670 |
С-до кон. |
0 |
Счет 75 "Расчеты с учредителями" |
Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
С-до нач. |
0 |
С-до нач. |
0 |
41 362 |
275 744 |
90 302 |
Обороты |
41 362 |
275 744 |
Обороты |
0 |
90 302 |
С-до кон. |
234 382 |
С-до кон. |
90 302 |
2.3 Расчетно – пояснительная записка по передаче материалов со склада в основное производство
№п/п
|
Материал
|
Ед. изм.
|
Кол-во
|
Цена за ед. у.е.
|
Цена за ед., руб.
|
Стоим. на 01.01., у.е.
|
Кол-во мат-лов перед. в пр-во
|
Стоим. мате-риа-лов, пере-дан. в про-во, руб.
|
Кол-во мат-лов недостача
|
Стоим. мате-риа-лов, недостача, руб.
|
1 |
Лист стальной |
кв.м |
220 |
9 |
25 731,00 |
1980 |
17 |
437 427 |
2 |
Проволока метал. |
м |
150 |
1 |
2 859,00 |
150 |
19 |
54 321 |
7 |
20 013 |
3 |
Шланг |
м |
480 |
0,2 |
571,80 |
96 |
48 |
27 446 |
4 |
Уплотнитель дверной |
м |
260 |
0,5 |
1 429,50 |
130 |
8 |
11 436 |
5 |
Уплотнитель смокл.оконный |
м |
1200 |
0,05 |
142,95 |
60 |
8 |
1 144 |
6 |
Ручки дверные |
шт. |
70 |
0,6 |
1 715,40 |
42 |
5 |
8 577 |
7 |
Ручки оконные |
шт. |
400 |
0,04 |
114,36 |
16 |
4 |
457 |
8 |
Клей |
фл. |
50 |
5 |
14 295,00 |
250 |
2 |
28 590 |
3 |
42 885 |
9 |
Провод электричекий |
м. |
100 |
3,5 |
10 006,50 |
350 |
5 |
50 033 |
10 |
Прут металлич. |
м. |
120 |
4,2 |
12 007,80 |
504 |
4 |
48 031 |
11 |
Двигатели |
шт. |
50 |
105 |
300 195,00 |
5250 |
1 |
300 195 |
12 |
Аккумуляторы |
шт. |
80 |
60 |
171 540,00 |
4800 |
2 |
343 080 |
13 |
Прокладки картонные |
кв.м. |
140 |
5 |
14 295,00 |
700 |
6 |
85 770 |
14 |
Болты крепежные |
шт. |
300 |
0,03 |
85,77 |
9 |
16 |
1 372 |
15 |
Шурупы |
шт. |
100 |
0,1 |
285,90 |
10 |
7 |
2 001 |
8 |
2 287 |
ИТОГО: |
Х |
Х |
Х |
Х |
14 347 |
152 |
1 399 880 |
18 |
65 185 |
2.4 Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации
основных средств
Наименование ОС
|
Амортизац. стоим., у.е.
|
Амортизац. стоим., руб.
|
Метод начисл. аморт.
|
Срок полезн. испол.
|
Период на котор. произв. расчет, год
|
Обьем отсет. период. Км н/часы
|
Норма амортиз., % за год
|
Сумма амортиз. Месяц, руб.
|
Примечание
|
Основное производство |
Металлообрабатывающ. станок |
1 600 |
4 574 400 |
линейный метод |
11 |
- |
- |
9,09 |
34 651 |
Металлореж. Станок |
590 |
1 686 810 |
линейный метод |
10 |
- |
- |
10 |
14 057 |
Шлифовальн. Станок |
650 |
1 858 350 |
метод суммы чисел лет |
8 |
2 |
- |
7/36 |
30 112 |
СЧЛ=36; 7/36/12 * 1858350 |
Электродрель |
210 |
600 390 |
производительный |
5000 часов |
- |
240 час |
0,048 |
28 819 |
240/5000 |
Эл. Перфоратор |
260 |
743 340 |
линейный метод |
8 |
- |
12,5 |
7 743 |
ИТОГО: |
3 310 |
9 463 290 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
115 382 |
Общехозяйственные расходы |
Автомобиль |
2 490 |
7 118 910 |
производительный |
50000 |
- |
Опр.** |
0,05 |
355 946 |
ПРОБЕГ=376/15*100=2507 км |
ПЭВМ |
1 100 |
3 144 900 |
метод суммы чисел лет |
6 |
3 |
- |
4/21 |
49 919 |
СЧЛ=21; 4/21/12 * 3144900 |
Офис. Мебель |
680 |
1 944 120 |
линейный метод |
12 |
- |
- |
8,33 |
13 495 |
Факс |
570 |
1 629 630 |
метод суммы чисел лет |
7 |
2 |
- |
6/28 |
29 101 |
СЧЛ=28; 6/28/12 * 1629630 |
Копиров. Аппарат |
910 |
2 601 690 |
метод уменьшаемого остатка |
8 |
3 |
2,5 *** |
31,25 |
32 024 |
100/8*2,5; |
ИТОГО: |
5 750 |
16 439 250 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
480 485 |
ВСЕГО: |
9 060 |
25 902 540 |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
595 867 |
2.5 Расчетно – пояснительная записка по начислению амортизации нематериальных активов
|