переданы на общезаводской склад законченные заготовки в цехах литейном, механическом и гальваническом
20
21
поступили с общезаводского склада полуфабрикаты из предыдущих цехов для дальнейшей обработки или сборки
43
20
списана полная фактическая себестоимость продукции, завершенной в сборочном цехе
Д
К
Расшифровка проводки
21
10, 60, 69, 70, 76, 97
списаны основные материалы, начислена оплата труда, рассчитаны отчисления в социальные фонды, учтены расходы смежных организаций и включены соответствующие доли расходов будущих периодов
Д
К
Расшифровка проводки
28
10, 69, 70
учтены материальные, и трудовые расходы по исправлению брака, включая отчисления в социальные фонды
20
28
в конце месяца списаны в себестоимость продукции расходы по исправлению брака, где счет 28 "Брак в производстве"
Д
К
Расшифровка проводки
28
20
выведена из состава затрат стоимость забракованной продукции
10
28
учтена стоимость материалов, извлеченных из забракованной продукции
73
28
предъявлена претензия виновнику брака, где счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Д
К
Расшифровка проводки
10
20
учтены возвратные отходы
Д
К
Расшифровка проводки
25-1
02, 10, 60, 69, 70, 76
отражены затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией оборудования, включая амортизацию основных производственных средств
25-2
02, 10, 60, 69, 70, 71, 76
учтены общепроизводственные затраты, включая амортизацию зданий и оборудования общепроизводственного назначения и оплату труда аппарата управления цехом
Д
К
Расшифровка проводки
20
25
включены в себестоимость продукции расходы по содержанию оборудования и иные общепроизводственные расходы
Д
К
Расшифровка проводки
23
02, 10, 60, 69, 70, 71, 76
учтены комплексные расходы каждого цеха вспомогательного производства
Д
К
Расшифровка проводки
23
23
отражены встречные услуги цехов вспомогательного производства
Д
К
Расшифровка проводки
20
23
учтены в составе себестоимости продукции цехов основного производства соответствующие доли затрат вспомогательных цехов
26
23
отражены в составе общехозяйственных расходов доли затрат вспомогательных цехов
Д
К
26
02, 05, 10, 23, 60, 68, 69, 70, 71, 76, 94, 97
№
Наименование подразделения
Балансовая стоимость основных средств, руб.
Количество работников
Средняя заработная плата, руб.
1
Литейный цех
22764060
33
15000
2
Механический цех
18796680
47
17000
3
Гальванический цех
15791580
38
15000
4
Сборочный цех
34308360
48
20000
5
Энергетический цех
3326220
10
14000
6
Ремонтный цех
2602980
5
15000
7
Транспортный цех
1667880
4
13000
8
Конструкторское бюро
4219920
5
20000
9
Технический отдел
3326940
8
22000
10
Заводоуправление
17269020
19
24500
Итого:
124073640
217
17660
Вид затрат
Наименование цеха основного производства
Литейный
Механический
Гальванический
Сборочный
Сумма руб.
Доля %
Сумма руб.
Доля %
Сумма руб.
Доля %
Сумма руб.
Доля %
Материальные
1785604
63,61
1713155
51,80
1376819
56,91
1425709
45,06
Трудовые
494208
17,61
930647
28,14
575876
23,80
942055
29,77
Отчисления на социальное страхование
143208
5,10
269845
8,16
167002
6,90
273136
8,63
Амортизация основных средств
126467
4,51
104426
3,16
87731
3,63
190602
6,02
Прочие
257461
9,17
289375
8,74
212075
8,76
332679
10,52
Итого:
2806948
100
3307448
100
2419503
100
3164181
100
НЗП на начало
403898
-
358749
-
234832
-
195871
-
НЗП на конец
361588
-
369511
-
221917
-
202726
-
Полуфабрикаты
2849258
-
3296686
-
2432418
-
3157326
-
Наименование статьи расходов
Наименование цеха основного производства
Литейный
Механический
Гальванический
Сборочный
Сумма, руб.
Сумма, руб.
Сумма, руб.
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
Сырье и материалы
1652765
1587368
1262747
1285201
Возвратные отходы (со знаком минус)
-
25218
-
-
Зарплата основных производственных рабочих (ОПР)
390236
784408
453891
752169
1
2
3
4
5
Отчисления на социальное страхование ОПР
113167
227457
131628
218129
Расходы на энергию
114581
122358
96434
123913
Затраты на ремонт
41275
83560
65061
82550
Транспортные расходы
31906
44480
35097
42041
Расходы на освоение производства
-
-
-
-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
237202
253546
198048
393532
Общепроизводственные расходы
162229
190636
139471
206596
Компенсация брака (со знаком минус)
-
47606
-
28873
Потери от брака
39024
23870
29096
22873
Прочие производственные расходы
24563
62589
8030
65803
Итого:
2806948
3307448
2419503
3164181
Вид затрат
Наименование цеха вспомогательного производства
Энергетический
Ремонтный
Транспортный
Сумма руб.
Доля %
Сумма руб.
Доля %
Сумма руб.
Доля %
Материальные
272431
52,55
207628
59,36
92922
49,51
Трудовые
139383
26,88
76785
21,95
52154
27,79
Отчисления на социальное страхование
40421
7,8
22268
6,37
15125
8,06
Амортизация основных средств
18479
3,56
14461
4,13
9366
4,99
Прочие
47750
9,21
28647
8,19
18113
9,6
Итого:
518646
100
349789
100
187680
100
Вид затрат
Наименование цеха вспомогательного производства
Конструкторское бюро
Технический отдел
Заводоуправление
Сумма руб.
Доля %
Сумма руб.
Доля %
Сумма руб.
Доля %
Материальные
56775
20,1
116915
27,2
270279
26,2
Трудовые
99427
35,2
174513
40,6
468346
45,4
Отчисления на социальное страхование
28834
10,2
50609
11,8
13617
13,2
Амортизация основных средств
23444
8,3
18483
4,3
95939
9,3
Прочие
73982
26,2
69314
16,1
60865
5,9
Итого:
282462
100
429834
100
103100
100
Наименование статьи расходов
Наименование общехозяйственного подразделения
Конструкторское бюро
Технический отдел
Заводоуправление
Сумма, руб.
Сумма, руб.
Сумма, руб.
1
2
3
4
Канцелярские
56775
35074
189195
Материалы для испытаний и
-
81841
81084
Оплата труда аппарата заводоуправления
-
-
327842
Отчисления на социальные нужды аппарата
-
-
95320
Оплата труда персонала
99427
174513
140504
1
2
3
4
Отчисления на социальное страхование
28834
50609
40851
Амортизация помещений
23444
18483
95939
Командировки и перемещения
2801
4408
24759
Амортизация нематериальных активов
6214
7307
-
Налоговые платежи, включаемые
35308
34387
36106
Производственные испытания
-
9027
-
Прочие
29659
14185
-
Итого:
282462
429834
1031600
С кредита счетов
Итого
В дебет счетов
5788081
883256
1781260
30687
87152
690381
2380704
15990
57843
11715354
Счет 20 "Основное производство"
НЗП на начало периода (+)
649182
-
199290
-
-
77568
267310
-
-
1193350
НЗП на конец периода (-)
638121
-
195893
-
-
76246
262756
-
-
1173016
Цеховая себестоимость выпущенной продукции
5799142
883256
1784657
30687
87152
691703
2385258
15990
57843
11735688
С кредита счетов
02 «Амортизация основных средств»
05 «Амортизация нематериальных активов»
10 «Материалы»
23 «Вспомогательные производства»
60 «Расчеты
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Итого
В дебет счетов
26 «Общехозяйственные расходы»
137866
13521
443969
172677
31133
105801
215614
742286
31968
21738
1916573
Д
К
Расшифровка проводки
43
20
принята на заводской склад готовая продукция на сумму цеховой себестоимости
90
43
списана на реализацию цеховая себестоимость проданных изделий
90
26
списаны на реализацию общезаводские затраты
90
68
начислен НДС от реализации продукции
62
90
отражена выручка, ожидаемая к получению от заказчиков продукции
90
99
зафиксирована сумма прибыли от реализации продукции
Вид изделия
Наименование цеха
Среднее
Средне-взвешен- ное
Литейный
Механический
Гальванический
Сборочный
Изделие № 1
1
1
1
1
1
1
Изделие № 2
1,23
1,4
1,1
1,22
1,24
1,25
Изделие № 3
1,35
1,6
1,2
1,48
1,41
1,42
Д
К
Расшифровка проводки
90
43
11735688 - списана на реализацию цеховая себестоимость изделий
90
26
1916573 - списаны на реализацию общезаводские затраты
90
68
2825997 - начислен НДС от реализации продукции
62
90
18525983 - отражена задолженность заказчиков продукции
90
99
2047725 - зафиксирована сумма прибыли от реализации продукции
[1]
Адамов Н. Учет по центрам финансовой ответственности / Н. Адамов, И. Еремин // Финансовая газета. – 2010. - № 2. / Режим доступа [Справочно-правовая система «Гарант» 06/10/2010].
[2]
Новикова И.Г. Основы управленческого учета. Определение управленческого учета / И.Г. Новикова // Консультант бухгалтера. – 2009 . - № 11. / Режим доступа [Справочно-правовая система «Гарант» 06/10/2010].
[4]
Николаева С.А. Управленческий учет. Пособие для подготовки к квалификационному экзамену на аттестат профессионального бухгалтера / С.А. Николаева. – М.: ИПБ-БИНФА, 2009. - Режим доступа [Справочно-правовая система «Гарант» 06/10/2010].