СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. организация учета труда и заработной платы

2. Практическая часть

№ счета	Наименование счета	Вариант 6
01	Основные средства	1 778 000
02	Амортизация основных средств	513 000
07	Оборудование к установке	94 000
08	Вложения во внеоборотные активы	510 000
10	Материалы
- по учетным ценам	128 500
- транспортно-заготовительные расходы	17900
итого по счету 10	146400
19	НДС по приобретенным материальным ценностям	2690
20	Основное производство	80 500
43	Готовая продукция
- по учетным ценам	246 500
- отклонение фактической производственной себестоимости от учетной стоимости	+9700
всего по фактической производственной себестоимости	256 200
50	Касса	24 900
51	Расчетный счет	317 800
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	20 750
68	Расчеты по налогам и сборам	34 000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	30 000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	250 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	600
76.01	Расчеты с разными дебиторами	6 500
76.02	Расчеты с разными кредиторами	8 950
80	Уставный капитал	1 200 000
82	Резервный капитал	300 000
83	Добавочный капитал	406 000
84	Нераспределенная прибыль непокрытый убыток	250 900
96	Резервы предстоящих расходов	3 290
99	Прибыли и убытки отчетного периода	200 700

Ведомость движения материалов и распределения ТЗР

№	Документация и краткое содержание операции	Кор-я счетов		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
1.	Акцептован счет-фактура ООО «Прометей» за токарный санок, требующий монтажа:	07	60	110 000
2.	Акцептован счет-фактура ООО «Трансавто» за доставку станка:	07	60	5 200
3.	Предается в монтаж оборудование приобретенное в прошлом месяце	08.04	07	94 000
4.	Акцептован счет ООО «Монтажник» за монтаж оборудования	08.04	60	7 000
5.	Оборудование передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости	01	08.04	101 000
6.	На основании акта выполненных работ и счета-фактуры ОАО «Строитель» принято к учету построенное здание склада готовой продукции	08.03	60	510 000
7.	Согласно авансового отчета инженера Петрова И.Л., принят к оплате счет Госрегистратуры за государственную регистрацию объекта недвижимости (здание склада)	08.03	76	5 800
8.	Введено в эксплуатацию вновь поостренное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости	01	08.03	515 800
9.	Передан школе №24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении	01.02	01.01	74 500
10.	В следствие физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок:	01.02	01.01	61 000
11.	Оприходованы на склад запасные части, полученные от разборки станка	10.01	91.01	3 800
12.	Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка	91.02	70	3 900
13.	Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы рабочим за демонтаж станка:	91.02	69.01	113
14.	Определен финансовый результат от ликвидации станка	99	91.09	1 141
15.	Начислена амортизация основных средств за отчетный период:	25	02	43 920
16.	Акцептованы счета-фактуры металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы (сталь):	10.01	60	161 000
17.	Акцептованы счета-фактуры завода «Компресс» за литье:	10.01	60	96 000
18.	Оприходованы лаки и краски от химзавода: «Лакокраски»:	10.01	60	120 000
19.	Акцептованы счета-фактуры ООО «Трансавто» за доставку материалов:	10.02	60	6 000
20.	Отпущены со склада материалы:	20	10.01	174 300
21.	Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд:	20	10.01	7 800
22.	Списаны транспортно-заготовительный расходы, относящиеся к израсходованным материалам	20	10.02	10 548
23.	Согласно сводной расчетной ведомости начислена заработная плата:	20	70	129 300
24.	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы	20	69.01	25 860
25.	Удержано из заработной платы работников	70	68	18 600
26.	Акцептованы счета ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную:	25	60	90 600
27.	Списаны:	20	25	191 318
28.	Согласно ведомости выпуска готовой продукции выпущено из производства готовой продукции по учетным ценам	43.01	20	940 000
29.	Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам	43.02	20	-311 173
30.	Отражена выручка от реализации готовой продукции по продажным ценам, включая НДС	62	90.01	1 266 500
31.	Согласно ведомости отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учетным ценам	90.02	43.01	830 000
32.	Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной готовой продукции от учетной стоимости	90.02	43.02	-210 903
33.	Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	90.03	68	193 195
34.	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (закрытие счета 90 «Продажи»)	90.09	99	454 208
35.	Согласно выписке банка оплачены счета:	60	51	129 800
36.	Списано с расчетного счета	50	51	250 000
37.	Согласно выписке из расчетного счета	51	62	1 266 500
38.	Выплачено из кассы	70	50	241 500
39.	Депонирована невыплаченная заработная плата работникам	70	76	8 500
40.	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	8 500
41.	Из кассы на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств	51	50	14 900
42.	Начислен в бюджет налог на имущество организаций	91.02	68	9 690
43.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	91.02	66	3 300
44.	Произведено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»	99	91.09	12 990
45.	Начислен налог на прибыль	99	68	19 000
46.	Начислены пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС	99	68	1 800
47.	Отнесена на уменьшение расчетов с бюджетом сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам	68	19	211 212

Журнал-ордер №10 Издержки производства

Показатели расчета	Материалы		Всего
	по учетным ценам	ТЗР
1. Остатки на начало месяца	128 500	17 900	146 400
2. Поступило материалов и отражено расходов по приобретению в отчетном периоде	380 800	11 600	392 400
3. Итого (стр. 1 + стр. 2)	509 300	29 500	538 800
4. Средний % ТЗР	5,79%		х
5. Израсходовано материалов за месяц	203 500	-	203 500
6. Сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам	-	11 787	11 787
7. Остатки на конец месяца	305 800	17 713	323 513

С кредита	10 "Материалы"	02 "Амортизация основных средств"	25 "ОПР"	26 "ОХР"	69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"	70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"	Из других журналов-ордеров	Всего
20 "Основное производство"	192648	191318	91438	34523	129300	639227
25 "ОПР"	12060	43920	3738	14000	117600	191318
26 "ОХР"	10579	10920	7209	27730	35000	91438

Показатели расчета	Сумма, руб.
1. Затраты по дебету сч. 20	639 227
2. Исключается:
а) стоимость ценных отходов	-
б) издержки производства, связанные с неисправимым браком	-
3. Остатки незавершенного производства
а) на начало месяца (+)	80 500
б) на конец месяца (-)	90 900
4. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции	628 827

Показатели расчета	Учетная стоимость	Отклонения от фактической себестоимости	Фактическая себестоимость
1. Остаток готовых изделий на начало месяца	246 500	+9 700	256 200
2. Выпущено из производства	940 000	-311 173	628 827
3. Средний процент отклонений	25,41%
4. Отгружено готовой продукции за месяц	830 000	-210 903	619 097
5. Остаток готовых изделий на конец месяца	356 500	-90 570	265 930

01	02	07
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сн	1778000	9	24300	9	24300	Сн	513000	Сн	94000	3	94000
5	101000	9	50200	10	61000	15	43920	1	110000
8	515800	10	61000	15	10920	2	5200
Об.	616800	Об.	135500	Об.	85300	Об.	54840	Об.	115200	Об.	94000
Ск	2259300	Ск	482540	Ск	115200
08	10	10.01
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сн	510000	5	101000	Сн	146400	20	191800	Сн	128500	20	174300
3	94000	8	515800	11	3800	21	11700	11	3800	20	11400
4	7000	16	161000	22	11787	16	161000	20	6100
6	510000	17	96000	17	96000	21	7800
7	5800	18	125600	18	120000	21	3900
19	6000
Об.	616800	Об.	616800	Об.	392400	Об.	215287	Об.	380800	Об.	203500
Ск	510000	Ск	323513	Ск	305800
10.02		19	20
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сн	17900	22	10548	Сн	2690	47	211212	Сн	80500	28	940000
18	5600	22	660	1	19800	20	174300	29	-311173
19	6000	22	579	2	936	21	7800
4	1260	22	10548
6	91800	23	129300
16	28980	24	34523
17	17280	27	191318
18	22608	27	91438
19	1080
26	27468
Об.	11600	Об.	11787	Об.	211212	Об.	211212	Об.	639227	Об.	628827
Ск	17713	Ск	2690	Ск	90900
25	26	43
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
15	43920	27	191318	15	10920	27	91438	Сн	256200	31	830000
20	11400	20	6100	28	940000	32	-210903
22	660	21	3900	29	-311173
23	14000	22	579
24	3738	23	27000
26	90600	23	730
26	27000	24	7209
26	35000
Об.	191318	Об.	191318	Об.	91438	Об.	91438	Об.	628827	Об.	619097
Ск	265930

43.01		43.02		50
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сн	246500	31	830000	Сн	+9700	32	-210903	Сн	24900	38	241500
28	940000	29	-311173	36	250000	38	22000
36	22000	40	8500
41	14900
Об.	940000	Об.	830000	Об.	-301473	Об.	-210903	Об.	272000	Об.	286900
Ск	356500	Ск	-90570	Ск	10000
51	60	62
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сн	317800	35	1340292	35	129800	Сн	20750	30	1266500	37	1266500
37	1266500	36	250000	35	6136	1	129800	37	47800
37	12000	36	22000	35	161000	2	6136
37	110000	36	30000	35	113280	4	8260
37	47800	36	34000	35	148208	6	601800
40	8500	35	180068	16	189980
41	14900	35	601800	17	113280
18	148208
19	7080
26	180068
Об.	1459700	Об.	1676292	Об.	1340292	Об.	1384612	Об.	1266500	Об.	1266500
Ск	101208	Ск	65070	Ск	47800
66	68	69
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
37	110000	36	34000	Сн	34000	23	2100	Сн	30000
		47	211212	25	18600	36	30000	13	1041
43	3300	33	193195	24	46538
42	9690
45	19000
46	1800
Об.	0	Об.	113300	Об.	245212	Об.	242285	Об.	32100	Об.	47579
Ск	113300	Ск	31073	Ск	45479
70	71	73
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
25	18600	Сн	250000	38	22000	Сн	600	25	600
25	600	12	3900
38	241500	23	177130
39	8500
Об.	269200	Об.	181030	Об.	22000	Об.	0	Об.	0	Об.	600
Ск	161830	Ск	22000	Ск	0

76.01		76.02		80
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
Сн	6500	37	12000	Сн	8950	Сн	1200000
7	5800
39	8500
Об.	0	Об.	12000	Об.	0	Об.	14300