| Министерство образования республики Беларусь
УО Витебский государственный технологический университет
Кафедра экономики
Специализация: 1-50 01 02 01 «Технология швейных изделий»
Заочный факультет
по курсу:
Контроль, учёт и технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия
Вариант 4
Исполнитель:
Ст. гр. ЗШ 73, VI курс
Полонская Наталия Ивановна
Витебск 2007
Вариант 4
Задание 1
1. По остаткам на счетах бухгалтерского учета, представленным в таблице 1, составить бухгалтерский баланс организации на 1 сентября текущего года.
2. Используя данные таблицы 2, заполнить журнал хозяйственных операций за сентябрь месяц.
3. Открыть счета бухгалтерского учета.
4. Отразить на них все хозяйственные операции за сентябрь месяц.
5. Составить оборотную ведомость за сентябрь и бухгалтерский баланс организации на октябрь текущего месяца.
Таблица1
Остатки на счетах бухгалтерского учета на 1 сентября отчетного периода (цифры условные)
| №
п/п
|
Наименование счета
|
Вариант 4
|
| 1
|
Основные средства
|
25400
|
| 2
|
Нематериальные активы
|
600
|
| 3
|
Основное производство
|
3200
|
| 4
|
Вспомогательное производство
|
1600
|
| 5
|
Материалы
|
4750
|
| 6
|
Готовая продукция
|
8550
|
| 7
|
Товары отгруженные
|
9250
|
| 8
|
Касса
|
50
|
| 9
|
Расчетный счет
|
2350
|
| 10
|
Валютный счет
|
1100
|
| 11
|
Расчеты с разными дебиторами
|
950
|
| 12
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
4800
|
| 13
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
3400
|
| 14
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
1300
|
| 15
|
Расчеты по налогам и сборам
|
2200
|
| 16
|
Расчеты с разными кредиторами
|
1050
|
| 17
|
Уставный фонд
|
40100
|
| 18
|
Резервный фонд
|
1300
|
| 19
|
Нераспределенная прибыль
|
2000
|
| 20
|
Долгосрочные кредиты банков
|
1650
|
| 21
|
Краткосрочные кредиты банков
|
-
|
Таблица 2
Хозяйственные операции за сентябрь месяц (цифры условные)
| №
п/п
|
Краткое содержание операции
|
Тыс.руб.
|
| 1
|
2
|
3
|
| 1
|
Отпущены со склада в основное производство сырье и материалы
|
900
|
| 2
|
Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату ЗП
|
1300
|
| 3
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
|
3500
|
| 4
|
Выдана из кассы ЗП работникам предприятия
|
1100
|
| 5
|
Принято к оплате платежное требование поставщика за материалы
|
1200
|
| 6
|
Зачислена на расчетный счет задолженность дебиторов
|
700
|
| 7
|
Оприходована на склад из производства готовая продукция
|
1400
|
| 8
|
Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы
|
50
|
| 9
|
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: - поставщикам и подрядчикам
- по налогам и сборам
- по соц. страхованию
|
800
1500
1400
|
| 10
|
Произведены отчисления из прибыли в резервный фонд
|
1000
|
| 11
|
Поступили от поставщиков комплектующие изделия на общую стоимость с НДС (по ставке 18%):
- сумма без НДС
-сума НДС (ставка 18%)
|
700
593
107
|
| 12
|
Внесена на расчетный счет неполученная в срок ЗП
|
200
|
Решение
Бухгалтерский баланс организации на 1 сентября текущего года составляем по приведенным в таблице 1 остаткам на счетах синтетического учета. Бухгалтерский баланс представлен в виде таблицы следующей формы:
Таблица 3
Бухгалтерский баланс на 1 сентября 2007 г.
| Актив
|
Пассив
|
| № п/п
|
Наименование статей
|
Сумма
|
№ п/п
|
Наименование статей
|
Сумма
|
| 1.
|
Основные средства
|
25400
|
1.
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
4800
|
| 2.
|
Нематериальные активы
|
600
|
2.
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
3400
|
| 3.
|
Основное производство
|
3200
|
3.
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
1300
|
| 4.
|
Вспомогательное производство
|
1600
|
4.
|
Расчеты по налогам и сборам
|
2200
|
| 5.
|
Материалы
|
4750
|
5.
|
Расчеты с разными кредиторами
|
1050
|
| 6.
|
Готовая продукция
|
8550
|
6.
|
Уставный фонд
|
40100
|
| 7.
|
Товары отгруженные
|
9250
|
7.
|
Резервный фонд
|
1300
|
| 8.
|
Касса
|
50
|
8.
|
Нераспределенная прибыль
|
2000
|
| 9.
|
Расчетный счет
|
2350
|
9.
|
Долгосрочные кредиты банков
|
1650
|
| 10.
|
Валютный счет
|
1100
|
10.
|
Краткосрочные кредиты банков
|
-
|
| 11.
|
Расчеты с разными дебиторами
|
950
|
| Баланс
|
57800
|
Баланс
|
57800
|
Используя данные таблицы 2, заполняем журнал хозяйственных операций за сентябрь месяц (таблица 4).
Таблица 4
Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2007 г.
| № операции
|
Содержание операции
|
Сумма, тыс.руб.
|
Корреспондирующие счета
|
| Д
|
К
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1
|
Отпущены со склада в основное производство сырье и материалы
|
900
|
20
|
10
|
| 2
|
Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату ЗП
|
1300
|
50
|
51
|
| 3
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
|
3500
|
51
|
66
|
| 4
|
Выдана из кассы ЗП работникам предприятия
|
1100
|
70
|
50
|
| 5
|
Принято к оплате платежное требование поставщика за материалы
|
1200
|
60
|
51
|
| 6
|
Зачислена на расчетный счет задолженность дебиторов
|
700
|
51
|
76
|
| 7
|
Оприходована на склад из производства готовая продукция
|
1400
|
43
|
20
|
| 8
|
Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы
|
50
|
10
|
20
|
| 9
|
Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности:
- поставщикам и подрядчикам
- по налогам и сборам
- по соц. страхованию
|
800
1500
1400
|
60
68
69
|
51
51
51
|
| 10
|
Произведены отчисления из прибыли в резервный фонд
|
1000
|
84
|
82
|
| 11
|
Поступили от поставщиков комплектующие изделия на общую стоимость с НДС (по ставке 18%):
- сумма без НДС
- сумма НДС (ставка 18%)
|
700
593
107
|
10
18
|
60
60
|
| 12
|
Внесена на расчетный счет неполученная в срок ЗП
|
200
|
51
|
50
|
После составления журнала хозяйственных операций все перечисленные операции отражаем на открытых счетах бухгалтерского учета. На счетах выводим дебетовый и кредитовый обороты и подсчитываем конечное сальдо.
| Д
10 Материалы К
|
Д
18 НДС К
|
| Н.С. 4750
|
| 8) 50
|
1) 900
|
11) 107
|
| 11) 593
|
| Обороты 643
|
Оборот 900
|
Обороты 107
|
| К.С. 4493
|
К.С. 107
|
| Д
20 Основное производство К
|
Д
43 Готовая продукция К
|
| Н.С. 3200
|
Н.С. 8550
|
| 1) 900
|
7) 1400
|
7) 1400
|
| 8) 50
|
Обороты 1400
|
Обороты -
|
| Обороты 900
|
Оборот 1450
|
К.С. 9950
|
| К.С. 2650
|
| Д
50 Касса К
|
Д
51 Расчетный счет К
|
| Н.С. 50
|
Н.С. 2350
|
| 2) 1300
|
4) 1100
|
3) 3500
|
2) 1300
|
| 12) 200
|
6) 700
|
5) 1200
|
| Обороты 1300
|
Оборот 1300
|
12) 200
|
9.1) 800
|
| 9.2) 1500
|
| К.С. 50
|
9.3) 1400
|
| Обороты 4400
|
Оборот 6200
|
| К.С. 550
|
| Д
66 Расчеты по К
краткосрочным кредитам и займам
|
Д
60 Расчеты с поставщиками К
и подрядчиками
|
| Н.С. -
|
Н.С. 4800
|
| 3) 3500
|
5) 1200
|
11) 593
|
| Обороты -
|
Оборот 3500
|
9.1) 800
|
11) 107
|
| К.С. 3500
|
| Обороты 2000
|
Оборот 700
|
| К.С. 3500
|
| Д
68 Расчеты по К
налогам и сборам
|
Д
69 Расчеты по К
соц.страхованию и обеспечению
|
| Н.С. 2200
|
Н.С. 1300
|
| 9.2) 1500
|
9.3) 1400
|
| Обороты 1500
|
Обороты 1400
|
| К.С. 700
|
К.С. 100
|
| Д
70 Расчеты с К
персоналом по оплате труда
|
Д
76 Расчеты с К
разными дебиторами
|
| Н.С. 3400
|
Н.С. 950
|
| 4) 1100
|
6) 700
|
| Обороты 1100
|
Оборот -
|
Обороты
|
Оборот 700
|
| К.С. 2300
|
К.С. 250
|
| Д
82 Резервный фонд К
|
Д
84 Нераспределенная К
прибыль
|
| Н.С. 1300
|
| 10) 1000
|
Н.С. 2000
|
| Обороты
|
Оборот 1000
|
10) 1000
|
| К.С. 2300
|
Обороты 1000
|
| К.С. 1000
|
Составим оборотную ведомость за сентябрь (таблица 5).
Таблица 5
Оборотная ведомость за сентябрь
| № п/п
|
Наименование счетов
|
Сальдо на 01.09.
|
Обороты за месяц
|
Сальдо на 01.10.
|
| Д
|
К
|
Д
|
К
|
Д
|
К
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| 1
|
Основные средства
|
25400
|
-
|
-
|
-
|
25400
|
-
|
| 2
|
Нематериальные активы
|
600
|
-
|
-
|
-
|
600
|
-
|
| 3
|
Основное производство
|
3200
|
-
|
900
|
1450
|
2650
|
-
|
| 4
|
Вспомогательное производство
|
1600
|
-
|
-
|
-
|
1600
|
-
|
| 5
|
Материалы
|
4750
|
-
|
643
|
900
|
4493
|
-
|
| НДС
|
-
|
-
|
107
|
-
|
107
|
-
|
| 6
|
Готовая продукция
|
8550
|
-
|
1400
|
-
|
9950
|
-
|
| 7
|
Товары отгруженные
|
9250
|
-
|
-
|
-
|
9250
|
-
|
| 8
|
Касса
|
50
|
-
|
1300
|
1300
|
50
|
-
|
| 9
|
Расчетный счет
|
2350
|
-
|
4400
|
6200
|
550
|
-
|
| 10
|
Валютный счет
|
1100
|
-
|
-
|
-
|
1100
|
-
|
| 11
|
Расчеты с разными дебиторами
|
950
|
-
|
-
|
700
|
250
|
-
|
| 12
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
-
|
4800
|
2000
|
700
|
-
|
3500
|
| 13
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
-
|
3400
|
1100
|
-
|
-
|
2300
|
| 14
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
-
|
1300
|
1400
|
-
|
-
|
-100
|
| 15
|
Расчеты по налогам и сборам
|
-
|
2200
|
1500
|
-
|
-
|
700
|
| 16
|
Расчеты с разными кредиторами
|
-
|
1050
|
-
|
-
|
-
|
1050
|
| 17
|
Уставный фонд
|
-
|
40100
|
-
|
-
|
-
|
40100
|
| 18
|
Резервный фонд
|
-
|
1300
|
-
|
1000
|
-
|
2300
|
| 19
|
Нераспределенная прибыль
|
-
|
2000
|
1000
|
-
|
-
|
1000
|
| 20
|
Долгосрочные кредиты банков
|
-
|
1650
|
-
|
-
|
-
|
1650
|
| 21
|
Краткосрочные кредиты банков
|
-
|
-
|
-
|
3500
|
-
|
3500
|
| Итого
|
57800
|
57800
|
15750
|
15750
|
56000
|
56000
|
Таблица 5.1
Бухгалтерский баланс на 1 октября 2007 г.
| Актив
|
Пассив
|
| № п/п
|
Наименование статей
|
Сумма
|
№ п/п
|
Наименование статей
|
Сумма
|
| 1.
|
Основные средства
|
25400
|
1.
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
3500
|
| 2.
|
Нематериальные активы
|
600
|
2.
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
2300
|
| 3.
|
Основное производство
|
2650
|
3.
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
-100
|
| 4.
|
Вспомогательное производство
|
1600
|
4.
|
Расчеты по налогам и сборам
|
700
|
| 5.
|
Материалы
|
4493
|
5.
|
Расчеты с разными кредиторами
|
1050
|
| 6.
|
Налоги по приобретенным ценностям
|
107
|
6.
|
Уставный фонд
|
40100
|
| 7.
|
Готовая продукция
|
9950
|
7.
|
Резервный фонд
|
2300
|
| 8.
|
Товары отгруженные
|
9250
|
8.
|
Нераспределенная прибыль
|
1000
|
| 9.
|
Касса
|
50
|
9.
|
Долгосрочные кредиты банков
|
1650
|
| 10.
|
Расчетный счет
|
550
|
10.
|
Краткосрочные кредиты банков
|
3500
|
| 11.
|
Валютный счет
|
1100
|
| 12.
|
Расчеты с разными дебиторами
|
250
|
| Баланс
|
56000
|
Баланс
|
56000
|
Задание 2
На основании данных, представленных в таблице 2 определить типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Результаты представить в соответствии с формой таблицы 6.
Решение
При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения. Итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равен итогу кредитовых оборотов. Валюта баланса может изменяться или оставаться без изменения, но равенство итогов не нарушается.
Все хозяйственные операции по признаку их влияния на величину пассива и актива баланса бывает четырех типов:
1. Изменения затрагивают две статьи баланса, находящихся в активе. В этом случае валюта баланса не изменяется.
2. Обе измененные статьи находятся в пассиве. В этом случае также валюта баланса не изменяется.
3. Изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону увеличения. При этом валюта баланса увеличивается на одну и ту же величину и в активе и в пассиве.
4. Изменения происходят и в активе и в пассиве в сторону уменьшения. При этом валюта баланса уменьшится на одну и ту же величину и в активе и в пассиве.
Определим типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представленных в таблице 2. Результаты представим в виде таблицы 6.
Таблица 6
Группировка типов изменений в бухгалтерском балансе
| №
операции
|
Содержание операции
|
Сумма, тыс.руб.
|
Тип изменений
|
Характер изменений
|
| актив
|
пассив
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| 1
|
Отпущены со склада в основное производство сырье и материалы
|
900
|
1
|
+
|
-
|
| 2
|
Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату ЗП
|
1300
|
1
|
+
|
-
|
| 3
|
Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит
|
3500
|
3
|
+
|
+
|
| 4
|
Выдана из кассы ЗП работникам предприятия
|
1100
|
4
|
-
|
-
|
| 5
|
Принято к оплате платежное требование поставщика за материалы
|
1200
|
3
|
+
|
+
|
| 6
|
Зачислена на расчетный счет задолженность дебиторов
|
700
|
1
|
+
|
-
|
| 7
|
Оприходована на склад из производства готовая продукция
|
1400
|
1
|
+
|
-
|
| 8
|
Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы
|
50
|
1
|
+
|
-
|
| 9
|
Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности:
- поставщикам и подрядчикам
- по налогам и сборам
- по соц. страхованию
|
800
1500
1400
|
4
4
4
|
-
-
-
|
-
-
-
|
| 10
|
Произведены отчисления из прибыли в резервный фонд
|
1000
|
2
|
+
|
-
|
| 11
|
Поступили от поставщиков комплектующие изделия на общую стоимость с НДС (по ставке 18%):
- сумма без НДС
- сумма НДС (ставка 18%)
|
700
593
107
|
3
|
+
|
+
|
| 12
|
Внесена на расчетный счет неполученная в срок ЗП
|
200
|
1
|
+
|
-
|
Задание 3
1. По данным бухгалтерских балансов на 1 сентября и 1 октября провести анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов организации.
2. Исходные данные и полученные результаты представить в виде таблиц 7,8.
3. Дать оценку произошедшим изменениям и сделать соответствующие выводы.
Решение
Баланс предприятия независимо от форм собственности отражает размер средств предприятия и источники их образования; содержит информацию о его финансовом состоянии на определенную дату.
Активы – это средства для формирования производственного потенциала, который предприятие использует и намеривается извлечь будущую экономическую выгоду, в нем содержащуюся, который прямо или косвенно будет способствовать притоку денег или денежных эквивалентов. Этот потенциал может быть как производственным, так и в форме конвертируемости денег. или денежных эквивалентов, или обладать способностью снижать денежные расходы, когда более совершенный производственный процесс снижает производственные расходы.
По данным бухгалтерских балансов на 1 сентября и на 1 октября проведем анализ динамики, состава и структуры активов организации. Исходные данные и полученные результаты представим в виде таблицы 7.
Таблица 7
Анализ динамики, состава и структуры актива баланса
| Актив
|
На начало периода
|
На конец периода
|
Изменение (+,-)
|
Темп роста, %
|
| тыс.руб.
|
уд.вес,%
|
тыс.руб.
|
уд.вес,%
|
тыс.руб.
|
уд.вес,п/п
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| Основные средства
|
25400
|
43.9
|
25400
|
45.4
|
-
|
+1.5
|
100.0
|
| Нематериальные активы
|
600
|
1.1
|
600
|
1.1
|
-
|
-
|
100.0
|
| Основное производство
|
3200
|
5.5
|
2650
|
4.7
|
-550
|
-0.8
|
82.8
|
| Вспомогательное производство
|
1600
|
2.8
|
1600
|
2.9
|
-
|
+0.1
|
100.0
|
| Материалы
|
4750
|
8.2
|
4493
|
8.0
|
-257
|
-0.2
|
94.6
|
| Налоги по приобретенным ценностям
|
107
|
0.1
|
+107
|
+0.1
|
| Готовая продукция
|
8550
|
14.8
|
9950
|
17.8
|
+1400
|
+3,0
|
116.4
|
| Товары отгруженные
|
9250
|
16.0
|
9250
|
16.5
|
-
|
+0.5
|
100.0
|
| Касса
|
50
|
0.1
|
50
|
0.1
|
-
|
-
|
100.0
|
| Расчетный счет
|
2350
|
4.1
|
550
содержание ..
398
399
400 ..
|
|
|
|