Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчетности предприятия

Негосударственное образовательное учреждение

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1,2.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.07.2010 № 242-ФЗ)

3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

4. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.95 г № 208-ФЗ

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Приложение к приказу Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98г. №56н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98 г. № 57н.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Утверждено приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н.

17. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Постановление Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552.

18. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций. Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 г. № 37.

19. Инструкция МНС РФ ОТ 15.06.00 № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

20. Бухгалтерский учет. Официальные материалы. М.: ИНФРА-М, 2001.– 481с.

21. Бухгалтерский Клокова А.В. Налог на имущество организации. – М.: Омега-Л, 2007. – 125 с.

22. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.

23. Стоун Д. Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс. Перевод с англ. к.э.н. Ю.А. Огибиным, Г.Ю. Огибиным при участии Е.А. Плаксенкова. – М.: Бизнес-ИНФОРМ, 2009. – 301 с.

24. Богачева И.В. Бухгалтерский учет в отраслях. – М.: ЕАОИ, 2007. – 135 с.

25. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Выявление и исправление. – М.: Омега-Л, 2009. – 216 с.

26. Мельников И. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 304 с.

27. Лытнева Н.А. и др. Бухгалтерский учет. – М.: Форум, 2006. – 496 с.

28. Гуккаев В.Б. Производство. Учет, налогообложение. – М.: ГроссМедиа, 2008. – 240 с.

29. Козлова Е.П.,Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». –2002. – № 3. – с. 63.

30. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Распределение прибыли организаций Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2002. – № 4. – с. 51

Приложение 1

Корреспонденция счетов по операциям выявления финансового результата на счете 90 «Продажи»

№	Показатели	Ед. изм.	2007 год	2008 год	Отклонение	Темп роста, %
1.	Выручка от реализации	тыс. руб.	120 850	102 364	-18 486	84,7
2.	Себестоимость реализованной продукции	тыс. руб.	111 221	99 115	-12 106	89,11
3.	Коммерческие расходы	тыс. руб.	163	148	-15	0,9
4.	Прибыль от реализации	тыс. руб.	9 466	3 101	-6 365	32,75
5.	Чистая прибыль	тыс. руб.	3 027	4	-3 023	0,13
6.	Среднесписочная численность, в т.ч.:	чел.	596	615	+19	103,18
7.	Среднегодовая стоимость ОФ	тыс. руб.	13 596,5	14 885,5	+1 289	109,48
8.	Рентабельность продукции	%	7,83	3,03	-4,80	38,69
9.	Фондоотдача	руб.	8,88	6,87	-2,01	77,36
10.	Материальные затраты	тыс. руб.	222 188	156 736	-65 452	70,54
11.	Амортизация	тыс. руб.	1 030	1 324	+294	128,54
12.	Оборачиваемость оборотных средств	кол-во обор.	7,77	6,03	-1,73	77,6
13.	Производительность труда, тыс. руб./чел.	руб.	202,76	166,44	-36,32	82,08

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1. Реализована готовая продукция из цехов основного производства	90	20
2. Списана стоимость реализованных на сторону полуфабрикатов собственного производства	90-2	21
3. Отражена реализация услуг обще производственного характера, оказанных другим организациям	90-1	25
4. Списаны управленческие расходы на реализацию продукции предприятия	90-1	26
5.Списана покупная стоимость реализованных товаров со склада	90-2	41
6. Определена сумма реализованной торговой наценки сторно	90	42
7.Списываются расходы на продажу	90-1	44
8. Списание себестоимости реализованной продукции	90-2	43
9. Определены суммы налогов, уплачиваемых из выручки за реализованную продукцию, работы, услуги (учет «по отгрузке»)  НДС  акцизы  налог с продаж	90-3	68
10. Начислены суммы, НДС, акцизов, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию, работы, услуги, если в учетной политике принято налогообложение «по оплате»	90-3	76
11. Оприходована в кассу, на расчетный счет выручка от реализации продукции – учет по оплате	50,51	90-1
12. Реализована продукция покупателю	62	90-1
13. Определен положительный финансовый результат (отрицательный) от реализации продукции в конце отчетного месяца	90-9 (99)	99 (90-9)

Приложение 2

Корреспонденция счетов по учету прочих доходов и расходов

Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Выявлена прибыль от реализации, основных средств, материальных ценностей и прочих активов	Расчет	91-9	99
2. Получены доходы от долевого участия в других предприятиях, доходы по ценным бумагам, от сдачи имущества в аренду	Выписка из расчетного счета	51, 52	91-1
3. Поступили суммы в погашение дебиторской задолженности, списанной в убыток в прошлые годы	Приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета	50, 51	91-1
4. Получены штрафы, пени по хозяйственным договорам.	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	51	91-1
5. Присоединение к прибыли отчетного года неизрасходованной суммы резерва под обесценение вложений в ценные бумаги	расчет	59	91-1
6. Присоединен к прибыли отчетного года неизрасходованный резерв по сомнительным долгам	Справка	63	91-1
7. Отнесены положительные курсовые разницы:	Расчет
 по поступившим денежным средствам в оплату отгруженной продукции, полученных векселей, при взносах в уставный фонд в иностранной валюте	52	91-1
 по денежным документам в иностранной валюте	50-3	91-1
 по подотчетным суммам	71	91-1
8. Затраты на содержание законсервированных объектов	Требования, наряды,	91-2	10, 51, 69, 70
9. Затраты по аннулированным заказам, затраты на производство, не давшее продукции	Акт	91-2	20
10. Убытки от списания дебиторской задолженности с пропущенным сроком исковой давности	Справка	91-2	76
11. Убытки от списания присужденных долгов вследствие несостоятельности ответчика	Справка	91-2	73
12. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году	Справка	91-2	51
13. Судебные издержки и арбитражные сборы	Выписка из расчетного счета	91-2	51
14. Уплаченные штрафы и пени по хозяйственным договорам.	Выписка из расчетного счета	91-2	51
15. Создан оценочный резерв	Расчет	91-2	59
16. Создан резерв по сомнительным долгам	Расчет	91-2	63
17. Списаны отрицательные курсовые разницы:	Расчет	91-2	57
 по кредитам и займам	91-2	66, 67
 Начислены налоги: налог на имущество, на милицию, на благоустройство города	91-2	68
 по оплаченным материальным ценностям, услугам, векселям, по переведенным участникам доходам от участия в предприятии, по погашенным займам и банковским кредитам	91-2	60, 76
 по подотчетным суммам	91-2	71

Приложение 3

Корреспонденция счетов по операциям формирования конечного финансового результата деятельности организации и использования прибыли

Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Выявлен и списан доход (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)	Расчет	90-9 (99)	99 (90-9)
2. Выявлена прибыль (убыток) от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов	Расчет	91-9 (99)	99 (91-9)
3. Сумма налога на прибыль, причитающаяся к взносу в бюджет	Расчет	99	68
4. Определение заключительными оборота-ми в конце года нераспределенной прибыли	Расчет	99	84
5. Отчислено от прибыли в резервный капитал	Расчет	84	82
6. Начислена амортизация основных средств непроизводственного назначения	Расчет	84	02
7. Произведены расходы по содержанию зданий и сооружений непроизводственного назначения	Требования, наряды, расчеты	84	10, 70,69
8. Выплачена материальная помощь	Приказ по предприятию	73	50
9. Оплачены расходы на питание работников, путевки	Выписка из расчетного счета, платежные поручения	84	51
10. Начислены дивиденды от участия в предприятии работникам, являющимся акционерами	Расчетная ведомость	84	70
11. Головной организацией определена сум-ма нераспределенной прибыли, причи-тающейся обособленному подразделению, находящемуся на отдельном балансе	Расчет	84	79
12. Направление доли чистой прибыли на увеличение уставного капитала	Расчет	84	80
13. Использование прибыли на модернизацию основных средств	Расчет	84	08
14. Начислены дивиденды от участия в предприятии	Расчетная ведомость	84	75

Приложение 4

Динамика показателей ликвидности

Показатель	на начало года	на конец года	нормальное ограничение
Коэффициент абсолютной ликвидности	-	0,0006	>= 0.2; 0.5
Коэффициент покрытия	0,39	0,32	>= 2
Коэффициент быстрой ликвидности	0,027	0,038	>= 1

Динамика финансовых коэффициентов организации за отчетный период

Коэффициент	нормальное значение	на начало 2008 года	на конец 2008 года	изменение (+,-)
1. Автономии (независимости)	>= 0,5	0,24	0,17	-0,07
2.Соотношения заемных и собственных средств	>= 1	3,08	4,70	+2,28
3.Маневренности	>= 0,5	0,06	-	-
4.Обеспеченности собственными источниками финансирования	>= 0,1	0,006	-	-
5. Соотношения собственных и привлеченных средств	>=1	0,32	0,21	-0,11
6.Финансовой независимости	<= 1,25	4,08	5,70	+1,62

Оценка деловой активности предприятия

Показатель	на начало 2008 года	на конец 2008 года	изменения (+,-)
1. Производительность труда	202,76	166,44	-36,32
2. Фондоотдача	8,88	6,87	-2,01
3. Оборачиваемость всех оборотных активов	7,77	6,03	-1,73
4. Оборачиваемость средств в расчетах, в оборотах	95,00	74,85	-20,15
5. Оборачиваемость собственного капитала	4,09	8,25	+4,15
6. Коэффициент устойчивости экономического роста	0,06	0,0004	-0,059

Оценка рентабельности работы предприятия за 2008 год

Показатели	на начало периода	на конец периода	изменения (+,-)
1.Рентабельность продукции R= прибыль от реализации / выручка от реализации *100	7,83	3,03	-4,80
2. Рентабельности основной деятельности R= прибыль от реализации / с/с реализованной продукции *100	8,51	3,13	-5,38
3. Рентабельности активов R= чистая прибыль / баланс *100	5,86	0,0072	-5,85
4. Рентабельность внеоборотных активов R= чистая прибыль / величина внеоборотных активов *100	8,39	0,01	-8,38
5. Рентабельность оборотных активов R= чистая прибыль / величина оборотных активов *100	19,47	0,02	-19,45
6. Рентабельность собственного капитала R= чистая прибыль / величина собственного капитала *100	23,98	0,04	-23,94

содержание .. 393 394 395 ..