МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОУ ВПО "РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)"
| ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА |
РД № |
1 |
| аудируемое лицо |
ООО "Хлеб" |
аудируемый период:
|
| 1 |
Наименование организации |
Общество с ограниченной ответственностью "Хлеб" |
| 2 |
Руководитель организации |
Задорожний Виктор Григорьевич |
| 3 |
Главный бухгалтер |
Салеева Мария Яковлевна |
| 4 |
Адрес организации |
346610 Ростовская область Багаевский район станица Багаевская
|
| 1 |
Год создания организации |
2008 |
| 2 |
Организационно-правовая форма |
Общество с ограниченной ответственностью |
| 3 |
Дочерние или зависимые организации |
Нет. |
| 4 |
Количество сотрудников: Всего |
82 |
| Администрация |
13 |
| Бухгалтерия |
5 |
| 5 |
Акции организации (Указать их наличие и номинальную стоимость) |
нет |
| 6 |
Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период |
Рентабельность продаж за отчетный период составила 0,01%;
|
| 7 |
Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы) |
Общий стаж – 35 лет
|
| 8 |
Аудиторское заключение последней аудиторской проверки |
До настоящего момента аудиторские проверки не проводились |
V |
| Немодифицированное |
| С оговоркой |
| Отрицательное |
| Отказ от выдачи |
| Показатели |
Предыдущий период/на начало периода, тыс. руб. |
Отчетный период/на конец периода, тыс.руб. |
| Прибыль до налогообложения |
-395 |
300 |
| Выручка от продажи |
23352 |
23326 |
| Капитал и резервы |
1280 |
1336 |
| Сумма активов |
3353 |
3075 |
| Основной вид деятельности: |
Производство и реализация хлебобулочной, кондитерской и макаронной продукции |
| Прочие виды деятельности: |
нет |
| Наименование |
Виды поставок или услуг |
| Ростовские организации |
Мука, сахар, сахарная пудра |
| Новошахтинские организации |
Дрожжи, масло, молоко, яйца |
| Шахтинские организации |
Соли, пищевые красители, повидло, творог, масло |
| Наименование |
Виды продукции (товаров) или услуг |
| Багаевские ИП |
Весь ассортимент продукции |
| Семикаракорские ИП |
Весь ассортимент продукции |
Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)
|
Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)
|
Основные конкуренты
|
Среда внешнего регулирования (государственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)
|
Особенности продаж (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования)
|
Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)
|
Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок)
|
| Объект учета |
Принятые способы ведения учета |
| Имущество дороже 20000руб |
в составе основных средств |
| Сырье |
по средней стоимости |
| Покупные товары |
по стоимости последнего приобретения |
| Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней) |
| ВЫСОКИЙ |
СРЕДНИЙ |
НИЗКИЙ |
| ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ |
РД №2 |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: ООО "Хлеб" |
АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:
|
| 1. Определение общего уровня существенности и уровня точности |
| Наименование базового показателя бухгалтерской отчетности |
Значение базового показателя, тыс. руб. |
Доля от базового показателя % |
Значение для расчета общего уровня существенности тыс. руб. |
На начало года
|
На конец
|
Среднее за год |
1. Прибыль до налогообложения
|
-395
|
300
|
47,5
|
5
|
237,5
|
На основании данных графы 6:
|
3342,7
|
| Общий уровень существенности (тыс. руб.) |
140 |
| Доля общего уровня существенности от суммы активов (%) |
4,5% |
| 2. Определение уровней существенности значимых статей бухгалтерского баланса на конец аудируемого периода |
| Значимые статьи баланса по состоянию на 31.12.2010 |
Сумма, тыс. руб. |
Доля общего уровня существенности от суммы активов (%) |
Уровень существенности по статьям, тыс. руб. |
| Статьи актива |
| Дебиторская задолженность(краткосрочная) |
1662
|
4,5
|
7479
|
| Запасы |
| Денежные средства |
| Статьи пассива |
| Уставный капитал |
10
|
4,5
|
45
|
| Нераспределенная прибыль (убыток) |
| Кредиторская задолженность |
| 3. Определение уровней существенности показателей отчета о прибылях и убытках за аудируемый период |
Показатели отчета о прибылях и убытках
|
Сумма, тыс. руб. |
Утвержденный во внутрифирменном стандарте процент для расчета уровня существенности |
Уровень существенности по показателям,
|
| Выручка от продажи |
23326
|
2
|
466,52
|
| Себестоимость проданных товаров |
| Прибыль от продаж |
| ОЦЕНКА надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ |
РД № 3 |
| аудируемое лицо |
ООО "Хлеб" |
аудируемый период:
|
| ФАКТОР |
НИЗКАЯ ОЦЕНКА |
СРЕДНЯЯ ОЦЕНКА |
ВЫСОКАЯ ОЦЕНКА |
Комментарии |
| 1. Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей |
| 1.1. |
Разработка внутрикорпоративного Кодекса этики |
Не разработан |
Разработан частично |
Разработан и утвержден в документальном виде |
| 1.2 |
Разработка мер по предупреждению конфликта интересов |
Не разработаны |
Разрабатываются нерегулярно или частично |
Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде |
| 1.3 |
Установление ответственности и полномочий по выявлению неэтичных действий |
Не устанавливаются |
Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме |
Установлены на постоянной основе в целом по организации |
| 2. Профессионализм (компетентность сотрудников) |
| 2.1. |
Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия |
| а) всего персонала |
Низкие |
Средние |
Хорошие |
| б) персонала, занятого в учете |
Низкие |
Средние |
Хорошие |
| 2.2. |
Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета |
Случаи обращения отсутствуют |
Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами |
Широкое использование практики проведения консультаций |
| 2.3. |
Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций |
Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций |
Частичное выполнение рекомендаций |
Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении |
Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета отсутствует |
| 3. Участие собственника или его представителей |
| 3.1 |
Наличие стратегических целей развития организации |
Стратегия отсутствует |
Стратегические цели установлены частично |
Стратегия утверждена в документальном виде |
Комментарии
|
| 3.2 |
Связь стратегических целей и повседневной деятельности |
Не связаны |
Связаны частично |
Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов |
| 3.3 |
Отношение собственника к предпринимательским рискам |
Склонность к риску |
Умеренная осторожность |
Не склонность к риску |
| 3.4 |
Отношение собственника к внутреннему контролю |
Собственник не считает необходимым внутренний контроль |
Собственник понимает необходимость внутреннего контроля |
Собственник уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем |
| 3.5 |
Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации |
Низкая |
Промежуточная |
Высокая |
| 4. Компетентность и стиль работы руководства |
| 4.1 |
Отношение руководства к предпринимательским рискам |
Склонность к риску |
Умеренная осторожность |
Не склонность к риску |
| 4.2 |
Отношение руководства к внутреннему контролю |
Руководство не считает необходимым внутренний контроль |
Руководство понимает необходимость внутреннего контроля |
Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем |
| 4.3 |
Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями |
Отсутствуют |
Частичная организация необходимых процедур |
Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля |
| 4.4 |
Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности |
Недостаточное |
Средняя степень понимания |
Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью |
| 4.5 |
Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций |
Плохие |
Средние |
Хорошие |
| 4.6 |
Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных |
Недостаточное |
Умеренное |
Активное |
| 4.7 |
Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных |
Плохое |
Среднее |
Хорошее |
| 4.8 |
Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций |
Плохие |
Средние |
Хорошие |
| 4.9 |
Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями |
Плохие |
Средние |
Хорошие |
| 4.10 |
Наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с: |
| а) требованиями нор-мативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
| б) требованиями налогового законодательства |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
| в) требованиями таможенного законодательства |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
Нет необходимости |
| г) требованиями валютного законодательства |
Не установлены |
Установлены нерегулярно или частично |
Установлены на постоянной основе |
| 5. Организационная структура |
| 5.1 |
Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента |
Плохое |
Среднее |
Хорошее |
| 5.2 |
Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций |
Не определен |
Нерегулярно определяется высшим руководством |
Закреплен высшим руководством в документальном виде |
| 5.3 |
Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных |
Недостаточное |
Умеренное |
Активное |
| 5.4 |
Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита |
Отсутствует |
Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками |
В организации имеется специальное контрольное подразделение |
| 5.5 |
При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения |
| а) подотчетность |
Руководителям проверяемых подразделений |
Исполнительному директору или финансовому директору |
Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа |
Нет. |
| б) количество, подготовка и опыт персонала |
Недостаточное |
Находящееся на пределе |
Достаточные с учетом степени ответственности |
Нет. |
| в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций |
Отсутствуют |
Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций |
Документально оформленное распределение контрольных функций |
Нет. |
| г) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур |
Плохое или отсутствует |
Содержит ограниченную информацию |
Детальное |
Нет. |
| д) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам |
Не составляются |
Составляются нерегулярно или частично |
Готовятся детальные письменные отчеты |
Нет. |
| е) характер взаимодействия с внешними аудиторами |
Отсутствует |
Косвенный |
Непосредственный |
Нет. |
| 6. Наделение ответственностью и полномочиями |
| 6.1 |
Разделение обязанностей и полномочий |
Единоличное руководство |
Умеренное разделение ответственности и полномочий |
Широкое разделение ответственности и полномочий |
| 6.2 |
Направления ответственности и полномочий |
Неясное |
Определено частично |
Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности |
| 6.3 |
Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций |
Не определен |
Нерегулярно определяется высшим руководством |
Закреплен высшим руководством в документальном виде |
| 6.4 |
Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями |
Отсутствуют |
Частичная организация необходимых процедур |
Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля |
| 7.Кадровая политика и практика |
| 7.1 |
Установление кадровой политики |
Не устанавливается |
Устанавливается частично |
Устанавливается детальным образом |
| 7.2 |
Наличие тестов/процедур по подбору кадров |
Отсутствуют |
Имеются частично |
Установлены детальным образом |
| 7.3 |
Наблюдение за персоналом |
Плохое |
Среднее |
Хорошее |
| 7.4 |
Обучение персонала |
| а) всего персонала |
Отсутствует |
Имеет ограниченный характер |
Имеет детальный характер |
| б) персонала, занятого в учете |
Отсутствует |
Имеет ограниченный характер |
Имеет детальный характер |
| 7.5 |
Текучесть кадров, занятых в учете |
Высокая |
Умеренная |
Низкая |
| 7.6 |
Загруженность персонала, занятого в учете |
Чрезмерная |
Средняя |
Разумная |
| № |
Элементы |
Оценка |
Комментарии ипояснения |
| 1) |
Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей |
Низкая |
Средняя |
Высокая |
| 2) |
Профессионализм (компетентность сотрудников) |
Низкая |
Средняя |
Высокая |
| 3) |
Участие собственника или его представителей |
Низкая |
Средняя |
Высокая |
| 4) |
Компетентность и стиль работы руководства |
Низкая |
Средняя |
Высокая |
| 5) |
Организационная структура |
Низкая |
Средняя |
Высокая |
| 6) |
Наделение ответственностью и полномочиями |
Низкая |
Средняя |
Высокая |
| 7) |
Кадровая политика и практика |
Низкая |
Средняя |
Высокая |
ОПИСАНИЕ и оценка ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
|
РД №4 |
| аУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ООО "Хлеб" |
АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:01.01.2010 – 31.12.2010 |
| Раздел бухгалтерского учета |
Организация и состояние бухгалтерского учета и отчетности |
| Вопросы |
Комментарии |
| состав бухгалтерии |
Главный бухгалтер, Бухгалтера 1 и 2й категорий. |
| наличие учетной политики |
Есть, строго соблюдается. Утверждена приказом директора. |
| наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия |
Есть. Обязанности и полномочия прописаны в трудовых договорах и должностных инструкциях. |
| наличие рабочего плана счетов и его особенности |
Есть. Утвержден приказом директора и его особенности связаны с особенностями деятельности предприятия. |
| наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполнения |
Утвержденный график документооборота отсутствует. |
| форма бухгалтерского учета; |
журнально-ордерная форма |
| применение в учете и управлении компьютерных программ (указать и описать назначение) |
1С 8.1 "Управление производственным предприятием". Применяется справочно-правовая система "Консультант+". |
| наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставления |
Есть. Утверждена приказом директора.
Контроль осуществляется главным бухгалтером.
|
| наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых |
Отвес (накладная). |
| наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии) |
Приказы, Учетная Политика. |
| система хранения учетных документов |
В архиве. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Основные средства |
| Вопросы |
Комментарии |
| - основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств; |
В ООО "Хлеб" нет собственных основных средств, они арендованы. |
| - документооборот по учету основных средств; |
Договор об аренде. |
| - принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств; |
В учетной политике закреплен линейный метод начисления амортизации. |
| - используемые методы переоценки основных средств; |
Переоценка основных средств в ООО "Хлеб" не производится. |
| - процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств; |
Инвентаризация. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Нематериальные активы |
| Вопросы |
Комментарии |
| - основные источники поступления нематериальных активов и структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов нематериальных активов; |
Нет. |
| - документооборот по учету нематериальных активов; |
Нет. |
| - документы, устанавливающие сроки полезного использования нематериальных активов; |
Нет. |
| - принятые методы начисления амортизации по объектам нематериальных активов; |
Нет. |
| - процедуры текущего контроля наличия и использования нематериальных активов; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Долгосрочные инвестиции |
| Вопросы |
Комментарии |
| - хозяйственные операции, отражаемые на счете "Вложения во внеоборотные активы"; |
Нет. |
- документооборот по счету "Вложения во внеоборотные активы" по различным объектам капитальных вложений:
- по строительству объектов основных средств;
- по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов;
|
Нет. |
| - процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций. |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Материально-производственные запасы |
| Вопросы |
Комментарии |
| - основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов; |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности, товары. |
| - методы оценки производственных запасов; |
По приходной цене. |
| - документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство; |
Есть. Отчет по складу. |
| - процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство; |
Заведующая складом сдает отчет в бухгалтерию, где данная отчетность проверяется бухгалтером. |
| - методы оценки товаров; |
Калькуляция себестоимости продукции. |
| - основные источники поступления товаров; |
От поставщиков за плату. |
| - основные виды/номенклатура товаров; |
Хлебобулочная, кондитерская и макаронная продукция. |
| - документооборот по движению товаров, начиная со склада до момента реализации; |
Отчет по складу, отчет по производству, отчет по кондитерскому цеху. |
| - процедуры текущего контроля наличия товаров и возможности их реализации; |
Инвентаризация. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Денежные средства |
| Вопросы |
Комментарии |
| Касса |
| - структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции; |
Касса. |
| - виды кассовых операций и их периодичность; |
Приход выручки в кассу ежедневно; расходы на оплату заработной платы, под отчет, на платежи в банк. |
| - наличие в кассе денежных документов; |
Ордера, ведомость на заработную плату, банковские квитаии. |
| - поступление в кассу наличной выручки; |
| - лимит кассовой наличности; |
30000 рублей. |
| - документооборот по кассе; |
Ордера, ведомость на заработную плату, банковские квитаии, отчет по кассе. |
| - процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности; |
Ревизии, бухгалтерские проверки. |
| - процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам; |
Правильность корреспонденции по счетам регулярно проверяется бухгалтерией. |
| Расчетные счета |
| - перечень расчетных счетов в организации; |
1 шт. – Российский Сельскохозяйственный Банк. |
| - структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам; |
Бухгалтерия. |
| - основные виды операций по расчетным счетам; |
Оплата поставщикам за сырье, отчисления в налоговые органы, плата за услуги сторонних организаций, отчисления на алименты. |
| - документооборот по расчетным счетам; |
Платежные поручения с отметкой банка, квитанции, выписки Государственного Банка. |
| - процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам; |
Проверка расчетных счетов по выписке ежедневно (сопоставление данных в компьютере и в платежке). |
| - процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам. |
Проверка выписок. |
| Валютные счета |
| перечень валютных счетов в организации; |
Нет. |
| структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по валютным счетам; |
Нет. |
| основные виды операций по валютным счетам; |
Нет. |
| документооборот по валютным счетам; |
Нет. |
| процедуры текущего контроля правильности ведения операций по валютным счетам. |
Нет. |
| процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам. |
Нет. |
| Денежные документы |
| виды денежных документов, имеющихся в организации; |
Приходные и расходные документы. |
| места хранения денежных документов; |
Касса. |
основные виды операций с денежными документами;
|
Оприходывание денежной наличности в кассу и выдача денежной наличности из кассы. |
| документы, обосновывающие принятие к учету и списание денежных документов; |
Приходные и расходные ордера. |
| процедуры текущего контроля правильности ведения операций с денежными документами. |
Проверка. |
| Финансовые вложения |
| виды финансовых вложений; |
Нет. |
| структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями; |
Нет. |
| документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений; |
Нет. |
| документооборот по учету финансовых вложений; |
Нет. |
| процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Расчеты |
| Вопросы |
Комментарии |
| Кредиторская задолженность |
| - структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками; |
Бухгалтерия. |
| - документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками; |
Товарная накладная (отвес), Товарно-транспортная накладная, Счет-фактура. |
| - процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности; |
Проверка 60/2 счета. |
| Дебиторская задолженность |
| структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками; |
Производственный участок (экспедиторская). |
| документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками; |
Заявки, накладные. |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности; |
Проверка бухгалтерией отчетности экспедитора. |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| - структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; |
Бухгалтерия. |
| - документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами; |
Счета-фактуры, платежные документы, счет 76. |
| - процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности; |
Проверка, ежемесячная сверка. |
| Расчеты с подотчетными лицами |
| документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам; |
Приказом руководителя определен круг лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы под отчет.
По израсходованным суммам предоставляются авансовые отчеты и оправдательные документы к ним.
|
| документооборот по расчетам с подотчетными лицами; |
Кассовые документы, авансовый отчет, первичные документы, подтверждающие расход средств, товарные чеки. |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам; |
Проверка бухгалтером в течении 3 дней. |
| Расчеты по налогам и сборам |
| Расчеты по налогу на прибыль |
| - структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль; |
Нет. |
| - процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль; |
Нет. |
| - были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты. |
Нет. |
| Расчеты по налогу на добавленную стоимость |
| структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость; |
Нет. |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость; |
Нет. |
| были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты. |
Нет. |
| Расчеты по кредитам |
| виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит; |
Нет. |
| документы, подтверждающие получение и погашение кредитов; |
Нет. |
| процедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и погашения; |
Нет. |
| Внутрихозяйственные расчеты |
| - структурные подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета "Внутрихозяйственные расчеты"; |
Нет. |
| - документооборот по внутрихозяйственным расчетам; |
Нет. |
| - процедуры текущего контроля операций по внутрихозяйственным расчетам |
Нет. |
| Расчеты с дочерними и зависимыми обществами |
| структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дочерними и зависимыми обществами; |
Нет. |
| документооборот по расчетам с дочерними и зависимыми обществами; |
Нет. |
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с дочерними и зависимыми обществами; |
Нет. |
| Заработная плата и связанные с ней выплаты |
| - документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы; |
Положение по оплате труда, Положение о премировании, Штатное расписание, трудовые договора, приказы. |
| - порядок расчета/начисления заработной платы; |
Согласно Штатного расписания и по Табелям учета. |
| - документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений; |
Табели учета рабочего времени, наряды, книги по заработной плате, программа 1С. |
| - были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Расходы |
| Вопросы |
Комментарии |
| Расходы на производство |
| структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг; |
Бухгалтерия, экономический отдел. |
применяемый вариант учета затрат на производство:
- калькуляционный, со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20 или
- списание в конце отчетного периода расходов со счетов 25 и 26 на уменьшение выручки
|
- калькуляционный, со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20. |
| наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг; |
Есть. |
| процедуры текущего контроля величины затрат на производство; |
Проверка производственных отчетов, списание. |
| Затраты в незавершенном производстве |
| состав незавершенного производства и наличие нормативов запасов незавершенного производства; |
Нет. |
| метод оценки незавершенного производства; |
Нет. |
| процедуры текущего контроля величины незавершенного производства; |
Нет. |
| Расходы будущих периодов |
| - документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов; |
Нет. |
| - применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; |
Нет. |
| - процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания; |
Нет. |
| Расходы на продажу |
| структурные подразделения/места/участки, затраты которых отражаются на счете "Расходы на продажу"; |
Нет. |
| состав расходов на продажу; |
Нет. |
| применяемый порядок учета расходов на продажу и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; |
Нет |
| процедуры текущего контроля формирования расходов на продажу; |
Нет. |
| Управленческие расходы |
| - состав управленческих расходов; |
Заработная плата общезаводского персонала. |
| - применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг; |
Пропорционально затратам на оплату труда производственных рабочих. |
| - процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов; |
Бухгалтерия. |
| Прочие расходы |
| состав прочих расходов; |
Нет. |
| процедуры текущего контроля величины прочих расходов; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Доходы |
| Вопросы |
Комментарии |
| Выпуск и реализация продукции, работ, услуг |
| структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг; |
Производственный участок. |
| документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг); |
Акты выполненных работ. |
| процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг). |
Проверка бухгалтером. |
| - структурные подразделения/отделы, осуществляющие продажу товаров, продукции, работ и услуг; |
Отдел экспедиции. |
| - документооборот по продаже товаров, продукции, работ и услуг; |
Отчет по экспедиции. |
| - процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг; |
Бухгалтерская проверка. |
| Прочие доходы |
| состав прочих доходов; |
Нет. |
| процедуры текущего контроля формирования прочих доходов; |
Нет. |
| Раздел бухгалтерского учета |
Собственный капитал |
| Вопросы |
Комментарии |
| виды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования; |
Уставный капитал. |
| документы, в соответствии с которыми создаются резервы; |
Нет. |
| основные виды операций по движению капитала и резервов; |
Нет. |
| процедуры текущего контроля формирования и использования капитала и резервов; |
Нет. |
Итоговая оценка надежности информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности (обведите выбранную оценку)
Результатом изучения информационной системы и системы бухгалтерского учета является рабочий документ № 4 "Описание и оценка информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности". Он предназначен для представления информации об оценке важнейших аспектов системы бухгалтерского учета, соблюдения проверяемой организацией учетной политики. Данный документ позволяет получить представление о порядке подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции по разделам учета, и процедур текущего контроля. Такая информация необходима для оценки величины риска средств контроля аудируемой организации. Рабочий документ заполнялся по итогам изучения учетной политики, других внутренних приказов и регламентов по организации бухгалтерского учета, ознакомления с первичными документами, опроса учетного персонала, наблюдения за ходом выполнения учетных работ. При выполнении задания уделялось внимание федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности № 2 "Документирование аудита", № 5 "Аудиторские доказательства", № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом". В ООО "Хлеб" бухгалтерский учет ведется самостоятельным структурным подразделением по бухгалтерскому учету и отчетности – бухгалтерией и подчиняется непосредственно руководителю. Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с едиными методологическими принципами и правилами, на основе унифицированных технологий учета всех хозяйственных операций в Обществе. Также бухгалтерский учет ООО "Хлеб" представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах завода, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в Обществе на основе натуральных измерителей в денежном выражении (рублях) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения способом двойной записи. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете производится с использованием первичных документов. Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные Министерством Финансов РФ. Работники бухгалтерии не имеют права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим действующему законодательству, а также неправоспособные и недооформленные первичные документы. На предприятии регулярно проводятся ревизии и инвентаризация в лице специально созданной комиссии. Таким образом, полученная информация позволяет сделать выводы о том, что система бухгалтерского учета на предприятии, как один из элементов системы внутреннего контроля, функционирует достаточно эффективно, ведется необходимый контроль в данной области. Также, полученное представление о порядке подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции по разделам учета, и процедур текущего контроля, позволяет дать низкую оценку степени риска средств контроля.
5. документирование ОЦЕНКи контрольных действий
| ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ |
РД №5 |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО |
ООО "Хлеб" |
АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД:
01.01.2010 – 31.12.2010
|
| АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ |
№ п/п |
Описание средств внутреннего контроля |
| НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |
| 1. |
Увеличение стоимости нематериальных активов является обоснованным |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Конкретное описание по данным организации
Нет.
|
| 2. |
Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 3. |
Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА |
| 4. |
Увеличение стоимости основных средств является обоснованным |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Арендованные основные средства. |
| 5. |
Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 6. |
Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
| 7. |
Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 8. |
Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 9. |
Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 10 |
Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 11 |
Увеличение размера капитальных вложений обоснованно |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 12 |
Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 13 |
Завершение капитальных вложений утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
| 14 |
Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 15 |
Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 16 |
Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ |
| 17 |
Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Закупки ТМЦ инициируются директором.
2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная.
3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5)
|
| 18 |
Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 - Приобретенные ТМЦ подлежат принятию на склад, оформляются надлежащим образом. Инициируется Руководством предприятия.
2 - Договор поставки, счета-фактуры, товарно-транспортная накладная, сч. 10/2.
3 - Учетные регистры по счету 10/2, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
|
| 19 |
Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 - Отпускает кладовщик, правильно отражаются в учете.
2 – Накладные.
3 – сч.10/2, 20.
|
| 20 |
Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Данные бухгалтерского учета , относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства.
2 – Приходы, Накладные, Отвесы.
3 – Учетные регистры по счету 20. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, приложение к бухгалтерскому Балансу Ф № 5
|
| 21 |
Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом
СУЩЕСТВОВАНИЕ
|
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской.
2 – Счета задействованы – 10.
3 – Отражают информацию по 40 счету.
|
| 22 |
Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 - Кладовщиком с помощью накладной со склада; Мастером по готовой продукции; Экспедитором из экспедиторской.
2 - Счета задействованы – 10.
3 - Отражают информацию по 40 счету.
|
| 23 |
Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Инициируется руководством Общества. Проводится комиссией из 2х бухгалтеров и 2х мастеров.
2 – Инвентаризационная ведомость.
3 – По складу – счет 10/2. По готовой продукции – счет 40.
|
| 24 |
Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Экономистом. С помощью расчета калькуляционной себестоимости согласно прейскуранту цен.
2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные.
3 – Аналитический учет ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут по счетам 20 и 26.
|
| 25 |
Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – ТМЦ списываются в производство по себестоимости единицы запасов.
2 – Акт на списание материалов, накладные. Счета 10/2, 40.
3 – Счета 10/2, 40. Бухгалтерский Баланс Ф № 1, Приложение к бухгалтерскому балансу Ф № 5.
|
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ |
| НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ |
| 26 |
Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 27 |
НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 28 |
Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ) |
| 29 |
Остатки незавершенного производства периодически обновляются |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 30 |
Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| 31 |
Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
Нет. |
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
| 32 |
Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Инициатором сверки операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета являются главный бухгалтер либо руководитель предприятия согласно выписок Государственного Банка.
2 – В данной операции задействованы выписки по счетам в банках, платежные поручения, счет 51.
3 – Аналитический учет ведется по каждому открытому расчетному счету., счета 50, 51. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств".
|
| 33 |
Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Проведение инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета осуществляется работниками бухгалтерии.
2 – Акты инвентаризации, счета 50, 51.
3 – Результаты инвентаризации оформляются актами инвентаризации, инвентаризационными описями.
|
| 34 |
Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Движение наличных денежных средств происходит в виде выдачи аванса, выдачи сумм под отчет, сдачи в кассу выручки. Все подобные операции санкционируются руководством и подлежат надлежащему отражению в бухгалтерском учете.
2 – В данном случае задействованы Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер, Кассовая книга (автоматизировано), Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств, счета 50 и 51.
3 – Синтетический учет ведется в журнале-ордере и ведомости. Информация о состоянии денежных средств отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 4 "Отчет о движении денежных средств".
|
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ |
| ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ |
| 35 |
За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Бухгалтер выписывает счет, выписываются накладные, производится только наличный расчет.
2 – Счета, накладные.
3 – Счет 62 используется.
|
| 36 |
Все счета фиксируются в учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Главным бухгалтером инициируется запись всех счетов в учете.
2 – Счета, накладные.
3 – Счет 62/1 для ИП, 62/3 для склада. Отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о приб
|
| 37 |
Счета выставлены в правильных суммах |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Бухгалтером. Счета выставляются на основании договоров или действующих цен.
2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, накладные "Торг 12", счет 20.
3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
|
| 38 |
Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Инициируется руководством, проводится бухгалтером, надлежащим образом.
2 – Задействованы приказы руководителя, счет 62.
3 – Аналитический учет ведется по каждому дебитору. Информация по дебиторской задолженности отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 39 |
Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг) |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Реализация отражается на тот момент, когда был продан товар (согласно накладных). Операция проводится экспедитором.
2 – Задействованы накладные и счет 20.
3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Задействованы счета 40 и 62. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 40 |
Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Проводится через кассу, расчетные счета. Полное поступление сумм в погашение задолженности и корреспонденция счетов контролируется бухгалтерией путем самопроверки и сверки расчетов.
2 – При данной операции задействованы счета, счета-фактуры, платежные поручения, приходные ордера. Задействованы счета 50, 51 и 62.
3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс", форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 41 |
Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Проводится бухгалтером регулярная инвентаризация дебиторской задолженности и сверка расчетов.
2 – Задействован Приходный ордер, а также счета, счета-фактуры, акты приемки-передачи, счет 62.
3 – Информация о результатах инвентаризации расчетов отражается в актах инвентаризации и инвентаризационных описях.
|
| 42 |
Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Ежемесячно руководству предоставляются отчеты, в которых отражаются результаты по дебиторской задолженности, описывается структура дебиторской задолженности. Данную процедуру осуществляет бухгалтер.
2 – Задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы, акты приемки-передачи, счета 20, 51, 62.
3 – Аналитический учет ведут по каждому счету или покупателю. Информация о выручке отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ |
| КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ |
| 43 |
Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Операция осуществляется кладовщиком в виде отчета по складу.
2 – Задействованы товарные накладные, счета-фактуры, а также счет 10/2.
3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация об обязательствам поставщикам отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 44 |
Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Контролируется самостоятельно бухгалтерией путем сверки первичных документов.
2 – При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, транспортные накладные, счет 60.
3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Также информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 45 |
Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Данные о задолженности регулярно сверяются с данными учета.
2 – В данном случае задействованы договора, счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, приходные ордера, счета 10, 20, 60.
3 – Учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 46 |
Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Процедура производится бухгалтером.
2 – Товарные накладные, счета, счета-фактуры, счета 10, 20 и 60.
3 – Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Информация отражается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту ВЫСОКАЯ |
| ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА |
| 47 |
Все расходы по оплате труда являются обоснованными |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Все расходы по заработной плате являются обоснованными. Операция проводится бухгалтером по заработной плате.
2 – Используется такая документация, как табеля учета рабочего времени, наряды согласно отработанному времени, счет 70.
3 – Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 48 |
Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Операция инициируется руководством (оно утверждает штатное расписание).
2 – Утверждение ставок (расценок, окладов) оплаты производится на основе положения об оплате труда, положения о премировании, положении о выплате дохода за год и т.д.
3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 49 |
Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством.
2 – Задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, табеля, путевые листы и счет 70.
3- Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику. Информация раскрывается в форме № 1 "Бухгалтерский баланс" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 50 |
Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Налоги (НДФЛ) и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются бухгалтером в бухгалтерском учете. Правильность данной операции проверяется бухгалтером самостоятельно. Также проводятся налоговые проверки.
2 – При расчете налогов и платежей используются расчетные ведомости по начислению заработной платы, счет 68.
3 – Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 51 |
Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются на основе планов и смет. Операция проводится бухгалтером.
2 – Расчет оплаты труда производится бухгалтером и частично автоматизировано. В данном случае задействованы приказы, положения по оплате труда, расчетная ведомость, путевые листы, счет 70.
3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| 52 |
Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету |
1- каким образом и кем инициируется операция
2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции
3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции
|
1 – Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету. Данная операция проверяется бухгалтером самостоятельно.
2 – При данной операции задействованы положения по оплате труда, приказы, расчетная ведомость, счет 70.
3 - Аналитический учет ведется по каждому виду расходов по оплате труда, по каждому работнику, по каждому виду налогов. Информация о расчетах по заработной плате с персоналом отражается в форме № 1 "Бухгалтерский учет" и в форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу".
|
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту ВЫСОКАЯ |
Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля
Итоговая оценка надежности системы внутреннего контроля (обведите выбранную оценку)
Оценка риска средств контроля (обведите выбранную оценку)
На основании изучения РД № 5 ООО "Хлеб" эффективность средств внутреннего контроля можно оценить как высокую. Все операции осуществляются с разрешения руководства предприятия. На документах имеются разрешительные надписи руководителя и главного бухгалтера. Копии документов подшиваются в специальные папки. Хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете своевременно в точных суммах на надлежащих счетах и в должные отчетные периоды, что делает возможной подготовку бухгалтерской отчетности в соответствии с установленным порядком. Доступ к документам возможен с разрешения руководства. В ходе ведения бухгалтерского учета осуществляются встречные взаимопроверки бухгалтерских записей. Периодически (раз в месяц) проводятся сверки взаиморасчетов с поставщиками и покупателями. Регулярно сопоставляются активы, имеющиеся в наличии, с данными бухгалтерского учета (на основании проводимых инвентаризаций), а в случае выявления расхождений принимаются надлежащие меры. Инвентаризации основных средств проводится один раз в три года, а товарно-материальных ценностей осуществляются ежегодно на 1 января.
Эффективность системы бухгалтерского учета, эффективность контрольной среды и эффективность средств внутреннего контроля в результате полученных аудиторских доказательств оценены на высоком уровне, по нашему мнению, уровень риска средств контроля должен быть оценен как высокий.
6. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ
| ОЦЕНКА ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ |
РД №6 |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО ООО "Хлеб" |
АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: 01.01.2010-31.12.2010 |
| 1. Оценка аудиторского риска |
| Компоненты аудиторского риска |
Оценка аудиторского риска |
Ссылка на рабочий документ |
| Общий аудиторский риск |
Приемлемый (0,05) |
Х |
| Неотъемлемый риск |
СРЕДНИЙ |
РД №1 |
| Риск средств контроля |
НИЗКИЙ |
РД №5 |
| Риск существенного искажения отчетности |
БОЛЕЕ НИЗКАЯ |
Определяется по формуле |
| Риск необнаружения |
БОЛЕЕ ВЫСОКАЯ |
По данным справочной таблицы РД №6, часть 2 |
| 2. Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского риска |
| Аудиторская оценка риска средств контроля |
| Высокая |
Средняя |
Низкая |
| Аудиторская оценка неотъемлемого риска |
Высокая |
Самая низкая |
Более низкая |
Средняя |
| Средняя |
Более низкая |
Средняя |
Более высокая |
| Низкая |
Средняя |
Более высокая |
Самая высокая |
По результатам изучения информации о деятельности ООО "Хлеб" , а также изучения системы бухгалтерского учета, степени надежности контрольной среды и средств внутреннего контроля нами были даны оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля на среднем и низком уровнях. Исходя из того, что совокупный уровень вышеназванных компонентов аудиторского риска и уровень риска необнаружения находятся в обратной взаимосвязи, мы можем риск необнаружения оценить как более высокий.
7. СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ АУДИТА
| аудируемое лицо ООО "Хлеб" |
аудирумый период:
01.01.2010 - 31.12.2010
|
| 1. Проверяемая статья (актив баланса ф.1) |
| Дебиторская задолженность |
1662 руб. |
| Сальдо счетов (субсчетов) по учетным регистрам |
| ( наименование) |
(сумма руб.) |
| Проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности |
содержание ..
369
370
371 ..
|
|
|