Дебиторская задолженность определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем, заказчиком (п. 6.1 ПБУ)
Цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена из условий договора
Дебиторская задолженность определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное владение и пользование аналогичных активов (п. 6.1 ПБУ 9/99)
Договор товарного обмена (если цена обмениваемых товаров не установлена договором)
Дебиторская задолженность определяется по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (п. 6.3 ПБУ 9/99)
Цена в договоре определена в условных единицах
Дебиторская задолженность определяется по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможности установить стоимость товаров(ценностей), полученных организацией, величина дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (п. 6.3 ПБУ 9/99)
Дебиторская задолженность определяется также с учетом (увеличивается или уменьшается) суммовой разницы. Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в иностранной валюте (условных денежных единицах), исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете (п. 6.6 ПБУ 9/99).
Продажа на условиях коммерческого кредита
Дебиторская задолженность определяется с учетом всех предоставленных организации, согласно договору, скидок (накидок). Раздел II п. 6.5 ПБУ 9/99. Дебиторская задолженность оценивается в полной сумме, то есть с учетом процентов. Раздел II п. 6.2 ПБУ 9/99
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и необеспеченна соответствующими гарантиями
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. В 2005 году в пункт 1статьи 266 НК РФ Федеральным законом N 58-ФЗ от 6 июня 2005 года (далее Закон N 58-ФЗ), внесены поправки. Действие новой редакции статьи 266 было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Изменения затронули как раз определение "сомнительного долга" для целей исчисления налога на прибыль. Так, была внесена существенная оговорка - задолженность, признаваемая сомнительной, должна возникнуть в связи с реализацией товаров, оказанием услуг или выполнением работ. То есть целый пласт долгов, возникших, например, по займам, не может быть признан сомнительными для налога на прибыль. И, само собой, не может участвовать в формировании резервов по сомнительным долгам.
Резервы сомнительных долгов создаются по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги
Резерв может создаваться по задолженности, признаваемой сомнительной
Резервы создаются на основе инвентаризации дебиторской задолженности
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности
Размер резерва не ограничивается
Размер резерва ограничен и не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода, определяемого в соответствии со статьей 249 НК РФ
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу, в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично
В сумму резерва включается задолженность, в зависимости от срока возникновения, а именно: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной, на основании инвентаризации, задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы, выявленной на основании инвентаризации, задолженности; 3) по сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва
Порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам определяется в учетной политике организации. Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Для учета сумм резерва по сомнительным долгам используется балансовый счет 62 "Резервы по сомнительным долгам"
Порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам определяет статья 266 НК РФ. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого, по результатам инвентаризации, резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В
случае, если сумма вновь создаваемого, по результатам инвентаризации, резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого, по результатам инвентаризации, резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, когда сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов
Оптовая торговля бытовыми приборами, изделиями и оборудованием
-
Оптовая торговля машинами, оборудованием и производственными материалами
51.65 Оптовая торговля прочими машинами и оборудованием
Оптовая торговля прочая
-
№ п/п
Содержание вопроса
Содержание ответа
Символ
Примечания
1
2
3
4
5
Внутренний контроль
2
Проверяются ли сроки возникновения задолженности?
Выборочно и нерегулярно
У2
Возможны пропуски сроков исковой давности
3
Имеются ли акты сверки расчётов и как регулярно проводится их анализ?
Акты сверки проводятся но они не анализируются
У2
Ослаблен внутренний контроль
4
Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)
Структурные подразделения, осуществляющие контроль отсутствуют
У1
Система учёта
7
Разработаны ли схемы отражения на счетах расчётных операций?
Определён только рабочий план счетов, схем нет
У2
Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов
8
Установлен ли и как соблюдается график документооборота по расчётным операциям
График систематически нарушается
У2
Возможны ошибки в периодической отчётности из-за отсутствия данных
9
Применяются ли унифицированные формы первичной документации?
Унифицированные формы в основном применяются
У3
Проверяемая организация
ЗАО «УРАЛСЕЛЬМАШ»
Период аудита
с 01.03.03 по 30.03.03
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения
1
2
3
1
Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками
01.03.03 – 03.03.03
2
Аудит организации первичного учёта расчётов с покупателями и заказчиками
01.03.03 – 06.03.03
3
Аудит состояния задолженности перед покупателями и заказчиками
04.03.03 – 06.03.03
4
Проверка соответствия данных аналитического учёта расчётов с покупателями и заказчиками данным сводного (синтетического) учёта