Главная Учебники - Экономика, бухгалтерия Лекции по бухгалтерии - часть 5

поиск по сайту

содержание .. 270 271 272 ..

Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции

Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Введение

1. Расчет уровня существенности
2. Общий план аудита
Наименование показателя Сумма, тыс. руб. УС_i ,% УС_i ,тыс. руб.
1 2 3 4
Валюта баланса 7 029 2 140,6
Величина собственного капитала 6 697 4 267,9
Выручка 3 558 2 71,2
Себестоимость 1 995 3 59,9
Прибыль 1 563 4 62,5
Организационно-правовая форма и наименование Общество с ограниченной ответственностью "Олимпия"
Краткое наименование ООО "Олимпия"
Юридический адрес г. N-ск, Архангельское шоссе, д.58
Почтовый адрес 164500
Номер и дата свидетельства о государственной регистрации
ИНН 2902123456
Генеральный директор Дроздов А.П.
Главный бухгалтер Копина В.В.
Телефоны 212121
Ф. И.О. должностных лиц, ответственных за состояние бухгалтерской отчетности Главный бухгалтер Копина В.В.
Период аудита 01.02 - 28.02.2010
Количество человеко-часов 60
Руководитель аудиторской группы Хорошев А.В.
Состав аудиторской группы Иванов В.В., Дорошев Д.В.
Планируемый аудиторский риск Средний
Планируемый уровень существенности 140,6 тыс. руб.
Филиалы в составе общества Нет
Структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс Нет
Обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс Нет
№ п/п
Разделы аудита
Период п

Исп-тель
3. Программа аудита цикла выпуска и продажи готовой продукции
Примечания
1 2 3 4 5
1 Аудит учетной политики 01-03.02 Хорошев А.В. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"
2 Аудит основных средств 01-05.02 Дорошев Д.В.
ПБУ 6/01"Учет основных средств";

3 Аудит нематериальных активов 04-06.02 Дорошев Д.В.
ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов";

4 Аудит материально-производственных запасов 07-10.02 Дорошев Д.В.
ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов";

5 Аудит дебиторской задолженности 06-10.02 Иванов В.В.
счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях":

6 Аудит уставного капитала 11-13.02 Хорошев А.В.
счет 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал";

7 Аудит кредиторской задолженности 11-13.02 Иванов В.В.
счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";

8 Аудит цикла выпуска и продажи готовой продукции 14-19.02 Хорошев А.В.
счет 20 "Основное производство";

7 Аудит прибыли 14-19.02 Иванов В.В.
ПБУ 9/99 "Доходы организации";

9 Оценка финансового состояния 19-28.02 Хорошев А.В.
№ п/п Этап проверки Источники информации Аудиторская процедура
1 2 3 4
1
Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета готовой продукции Учетная политика
Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету

2 Проверка полноты и правильности оформления первичной документации ОАО "Олимпия" Счета-фактуры, накладные, инвентаризационная опись ТМЦ, приходный (расходный) кассовый ордер договор купли-продажи Проверка соответствия заполнение первичной документации, указаниям Постановления Госкомстата РФ от 09.08.1999 г. № 66 "Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, ТМЦ в местах хранения".
3
Проверка правильности формирования показателя Отчета о прибылях и убытках (формы № 2)"выручка от продажи"
Главная книга, Отчет о прибылях и убытках, оборот по кредиту счета 90.1 "Выручка" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры

4 Подтвердить достоверность начисления налога при расчете с покупателями Журнал операций, отчет о прибыли и убытках, оборот по дебету счета 90.3 "Налог на добавленную стоимость" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Пересчет, инспектирование
5 Подтвердить достоверность цены единицы продукции и количества реализованной продукции
Счета

Инспектирование документации по существу, контроль документов
6 Подтвердить достоверность полной фактической производственной себестоимости готовой продукции
6.1 Подтвердить достоверность и полноту списания материалов в производство. Учетная политика, счет 10 "Материалы". Пересчет, инспектирование
6.2 Подтвердить достоверность и полноту начисления заработной платы Расчетная ведомость, счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Пересчет, инспектирование
6.3 Подтвердить достоверность и полноту расчетов страховых взносов Расчетная ведомость, счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" Пересчет, инспектирование
6.4 Подтвердить достоверность и полноту начисления амортизации по основным средствам Учетная политика, инвентарная карточка, акт приемки-передачи основного средства, счет 02 "Амортизация основных средств" Инспектирование документации по существу, контроль документов, пересчет
6.5 Подтвердить достоверность и полноту отнесения расходов организации на себестоимость продукции.
Учетная политика, счета 90.2 "Себестоимость продаж", 26 "Общехозяйственные расходы", 25 "Общепроизводственные расходы".
Пересчет, инспектирование
7 Подтвердить достоверность списания готовой продукции Счет 90.2 "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетом 43 "Готовая продукция".
4.
Пересчет, инспектирование
5.
В соответствии с ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" Учетная политика ООО "Олимпия"
1. Оценка стоимости материально-производственных запасов (МПЗ), отпускаемых в производство Отражено
2. Метод оценки готовой продукции Отражено
3. Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по объекту основных средств Отражено
4. Способ распределения общепроизводственных расходов:
Не отражено
5. Метод определения выручки от продажи готовой продукции Отражено
№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов
дебет кредит
1 Списана себестоимость готовой продукции. 90 43
2 Отражена в бухгалтерском учете выручка от продаж готовой продукции; 62 90
3 Поступление денежных средств от покупателей за продукцию 51 62
Потапов П.Т. Филимонов Ф.Ф.
Кол-во детей до 18лет В Л, % Оклад О, руб Количество отработанных дней в месяце, Дотр. Кол-во детей до 18лет В Л, % Расценок, Р, руб. /ед. Объем выполненной работы в месяц
октябрь ноябрь декабрь октябрь ноябрь декабрь
1 40 9500 22 20 23 0 50 13,50 1670 1670 1671
Список использованной литературы
1. Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 30.12.2008 г. № 307 ФЗ // СПС Консультант Плюс;
2. Приказ Минфина РФ от 29.11.2004 г. № 330.
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 // СПС Консультант Плюс;
4. О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита (вместе с "Правилами проведения открытого конкурса по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита организации, доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации в уставном (складочном) капитале которой составляет не менее 25 процентов): Постановление Правительства РФ от 30.11.2005 № 706. // СПС Консультант Плюс;
5. О лицензировании аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 № 190 (ред. от 26.01.2007) // СПС Консультант Плюс;
6. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 25.08.2006) // СПС Консультант Плюс;
7. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). - М.: МЦРСБУ, 2000.
8. Кодекс этики аудиторов России (одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол № 56) // СПС Консультант Плюс;
9. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / В.И. Походий - 3-е изд. Перераб. и доп. - СПб: СЗАГС, 2009. - 203 с.
10. Цели и задачи аудита // http://exsolver. narod.ru/Books/Other/Audit/c5.html

[1] Цели и задачи аудита // http: //exsolver. narod.ru/Books/Other/Audit/c5.html

содержание .. 270 271 272 ..

Хозяйственная операция По данным предприятия По данным аудиторской проверки Расхождения Характер нарушения
Дт Кт сумма Дт Кт сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1. Учет выручки от реализации продукции Стр.069, 74 Таблица №29 2 461,7 Стр.017 Таблица №6 2 461,7 0 Нарушений не выявлено
2 461,7 62 90.1 2 461,7 62 90.1 2 461,7 0 Нарушений не выявлено
Начисление задолженности бюджету по НДС с оборота по реализации продукции 90.3 68.2 257,3 90.3 68.2 257,3 0 Нарушений не выявлено
2. Расчет цены единицы продукции №1 0,406 0,406 0 Нарушений не выявлено
Расчет полной фактической производственной себестоимости готовой продукции 1 326,7 1 326,7 0 Нарушений не выявлено
Расчет полной фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции 0,264 0,264 0 Нарушений не выявлено
Расчет нормы прибыли на ЕГП 0,079 0,079 0 Нарушений не выявлено
Расчет НДС за ЕГП 0,062 0,062 0 Нарушений не выявлено
3. Списание материалов в производство 20.1 10А 300,0 20.1 10А 300,0 0 Нарушений не выявлено
20.1 10В 40,385 20.1 10В 40,385 0 Нарушений не выявлено
4. Начисление заработной платы основных производственных рабочих 20.1 70 39,9 20.1 70 39,9 0 Нарушений не выявлено
20.1 70 101,473 20.1 70 101,473 0 Нарушений не выявлено
5. Начисление страховых взносов 20.1 69.1 4,1 20.1 69.1 4,1 0 Нарушений не выявлено
20.1 69.2 28,275 20.1 69.2 28,275 0 Нарушений не выявлено
20.1 69.3 1,555 20.1 693 1,555 0 Нарушений не выявлено
20.1 69.33 2,827 20.1 69.33 2,827 0 Нарушений не выявлено
20.1 69.11 0,848 20.1 69.11 0,848 0 Нарушений не выявлено
6. Начисление амортизационных расходов 20.1 02 4,421 20.1 02 4,421 0 Нарушений не выявлено
7. Распределение ОПР 20.1 25 279,594 20.1 25 279,594 0 Нарушений не выявлено
8. Распределение ОХР 20.1 26 385,351 20.1 26 385,351 0 Нарушений не выявлено
9. Списание себестоимости готовой продукции, отгруженной покупателям 90.2 43 1 069,6 90.2 43 1 069,6 0 Нарушений не выявлено
Расчет нормативной полной фактической производственной себестоимости готовой продукции 1 399,9 1 399,9 0 Нарушений не выявлено
Расчет нормативной полной фактической производственной себестоимости единицы готовой продукции 0,267 0,267 0 Нарушений не выявлено