содержание ..
266
267
268 ..
Аудит системы внутреннего контроля
Аудит системы внутреннего контроля
Содержание
Аудит
Сопутствующие аудиторские услуги
аудиторской деятельности
Другие виды проверок
Другие сопутствующие работы
1
2
3
4
Цель оказания услуг
Выражение мнения о достоверности отчетности
Обзор допущенных предприятием нарушений
В зависимости от вида сопутствующих услуг
Степень выборки
До 100% с учетом величины (уровня) существенности
В зависимости от вида проверки по согласованию с заказчиком
Не установлена
Доказательства типичных нарушений
Аудиторские доказательства на все нарушения
Аудиторские доказательства на часть типичных нарушений, на остальную часть - аудиторская информация
-
Доказательства отдельных нарушений
Аудиторские доказательства
Подтверждением обнаружения отдельных нарушений служат аудиторские доказательства
-
Уровень гарантии достоверности отчетности
Больший уровень гарантии
Меньший уровень гарантии
-
Формы отчета
Аудиторское заключение
Отчет аудиторской фирмы (аудитора)
Отчет аудиторской фирмы (аудитора)
Виды аудиторской деятельности
Аудиторская проверка
Выборочная проверка отдельных сторон деятельности, тематическая проверка, комплексная проверка
Другие услуги, разрешенные действующим законодательством
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Изменение показателя
Среднегодовая величина, тыс. руб.
1-й кв.06
2-й кв.06 – 2-й кв.08 (в среднем)
3-й кв.08
4-й кв.08
тыс. руб. (гр.2 - гр.5)
± % ((2-5) : 5)
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
14 585 380
15 402 595
15 826 529
16 787 664
+2 202 284
+15,1
61 940 976
2. Расходы по обычным видам деятельности
12 284 457
13 193 993
13 288 891
15 505 421
+3 220 964
+26,2
53 274 901
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)
2 300 923
2 208 602
2 537 638
1 282 243
-1 018 680
-44,3
8 666 074
4. Прочие доходы
5 077 735
4 895 730
526 187
1 290 281
-3 787 454
-74,6
16 985 259
5. Прочие расходы
4 682 267
4 168 917
424 937
2 278 651
-2 403 616
-51,3
14 968 701
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)
395 468
726 814
101 250
-988 370
-1 383 838
↓
2 016 557
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)
2 767 059
2 993 937
2 686 184
347 260
-2 419 799
-87,5
10 915 313
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли
-640 954
-764 627
-692 822
-151 377
+489 577
+76,4
-2 788 932
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)
2 055 437
2 170 789
1 946 066
142 496
-1 912 941
-93,1
7 893 700
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470)
2 112 519
1 706 844
2 105 324
1 156 600
х
х
х
Показатель оборачиваемости
Значение показателя
Изменение, дн. (гр.6 - гр.3)
1-й кв.06
2-й кв.06 – 2-й кв.08 (в среднем)
3-й кв.08
4-й кв.08
коэфф.
в днях
в днях
в днях
в днях
коэфф.
1
2
3
4
5
6
7
8
Оборачиваемость оборотных средств
2,2
167
153
194
179
2
12
Оборачиваемость запасов
51,8
7
5
3
3
112,3
-4
Оборачиваемость дебиторской задолженности
5,6
65
67
73
62
5,9
-3
Оборачиваемость кредиторской задолженности
6,5
56
51
48
44
8,3
-12
Оборачиваемость активов
1
361
382
410
390
0,9
29
Оборачиваемость собственного капитала
1,4
258
286
323
315
1,2
57
Финансовые результаты за период 01.01.06-31.12.08
Финансовое положение на 31.12.2008
ААА
АА
А
ВВВ
ВВ
В
ССС
СС
С
D
Отличные (AAA)
•
Очень хорошие (AA)
•
Хорошие (A)
•
Положительные (BBB)
•
Нормальные (BB)
V
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Удовлетворительные (B)
•
Неудовлетворительные (CCC)
•
Плохие (CC)
•
Очень плохие (C)
•
Критические (D)
•
1 Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
Изменение за анализируемый период
на начало анализируемого периода (на 31.12.2005)
31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем)
на 30.09.2008
на конец анализируемого периода (31.12.2008)
(гр.6-гр.2), тыс. руб.
(гр.6 : гр.2), %
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
в тыс. руб.
в тыс. руб.
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Актив
1. Иммобилизованные средства*
30 214 938
57,1
38 319 029
37 855 071
39 210 002
55,4
+8 995 064
+29,8
2. Текущие активы**, всего
22 693 703
42,9
26 317 036
33 747 521
31 522 828
44,6
+8 829 125
+38,9
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)
878 243
1,7
766 478
738 503
447 560
0,6
-430 683
-49
в том числе: -сырье и материалы;
578 241
1,1
411 449
488 644
309 371
0,4
-268 870
-46,5
- готовая продукция (товары).
8 580
<0,1
2 394
1 571
2 256
<0,1
-6 324
-73,7
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;
291 422
0,6
352 635
227 253
111 352
0,2
-180 070
-61,8
НДС по приобретенным ценностям
1 289 001
2,4
577 979
248 980
226 928
0,3
-1 062 073
-82,4
ликвидные активы, всего
20 526 276
38,8
24 972 150
32 759 651
30 848 155
43,6
+10 321 879
+50,3
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения;
14 323 137
27,1
13 520 058
20 618 244
20 333 033
28,7
+6 009 896
+42
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные;
6 203 139
11,7
11 452 092
12 141 407
10 515 122
14,9
+4 311 983
+69,5
Пассив
1. Собственный капитал
39 253 530
74,2
47 360 129
56 325 392
56 451 207
79,8
+17 197 677
+43,8
2. Долгосрочные обязательства, всего
6 306 084
11,9
6 111 266
4 789 285
4 437 585
6,3
-1 868 499
-29,6
из них: - кредиты и займы;
5 542 555
10,5
4 629 256
4 049 315
3 822 833
5,4
-1 719 722
-31
- прочие долгосрочные обязательства.
763 529
1,4
1 482 010
739 970
614 752
0,9
-148 777
-19,5
3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего
7 349 027
13,9
11 164 670
10 487 915
9 844 038
13,9
+2 495 011
+34
из них: - кредиты и займы;
711 728
1,3
498 906
528 882
564 046
0,8
-147 682
-20,7
- прочие краткосрочные обязательства.
6 637 299
12,5
10 665 765
9 959 033
9 279 992
13,1
+2 642 693
+39,8
Валюта баланса
52 908 641
100
64 636 065
71 602 592
70 732 830
100
+17 824 189
+33,7
*Иммобилизованные средства включают внеоборотные активы и долгосрочную дебиторскую задолженность (т.е. наименее ликвидные активы).
**Текущие активы - это оборотные активы, за исключением долгосрочной дебиторской задолженности.
Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель
Значение показателя
Изменение
на начало анализируемого периода (на 31.12.2005)
31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем)
на 30.09.2008
на конец анализируемого периода (31.12.2008)
(гр.6-гр.2), тыс. руб.
(гр.6 : гр.2), %
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
в % к валюте баланса
в % к валюте баланса
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1. Чистые активы
39 253 530
74,2
73,1
78,7
56 451 207
79,8
-17 197 677
+43,8
2. Уставный капитал
2 429
<0,1
<0,1
<0,1
2 429
<0,1
–
–
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)
39 251 101
74,2
73,1
78,7
56 448 778
79,8
-17 197 677
+43,8
Основные показатели финансовой устойчивости организации
Показатель
Значение показателя
Изменение показателя (гр.5-гр.2)
Описание показателя и его нормативное значение
на 31.12.2005
31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем)
на 30.09.2008
на 31.12.2008
1
2
3
4
5
6
7
1. Коэффициент автономии
0,74
0,73
0,79
0,8
+0,06
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более (оптимальное 0,65-0,8).
2. Коэффициент финансового левериджа
0,35
0,37
0,27
0,25
-0,1
Отношение заемного капитала к собственному.
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
0,4
0,33
0,55
0,55
+0,15
Отношение собственного капитала к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1.
4. Коэффициент покрытия инвестиций
0,86
0,83
0,85
0,86
–
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,85 и более.
4. Коэффициент маневренности собственного капитала
0,23
0,19
0,33
0,31
+0,08
Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: 0,05 и более.
6. Коэффициент мобильности имущества
0,43
0,41
0,47
0,45
+0,02
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
7. Коэффициент мобильности оборотных средств
0,63
0,51
0,61
0,64
+0,01
Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
8. Коэффициент обеспеченности запасов
10,31
17,53
25,05
38,58
+28,27
Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Нормальное значение: 0,5 и более.
9. Коэффициент краткосрочной задолженности
0,54
0,65
0,69
0,69
+0,15
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
Показатель собственных оборотных средств (СОС)
На начало анализируемого периода (31.12.2005)
31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем)
на 30.09.2008
На конец анализируемого периода (31.12.2008)
Значение показателя
Излишек (недостаток)*
Излишек (недостаток)
Излишек (недостаток)
Значение показателя
Излишек (недостаток)
1
2
3
4
5
6
7
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
9 051 647
+8 173 404
+8 293 275
+17 760 006
17 267 607
+16 820 047
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)
15 344 676
+14 466 433
+14 385 888
+22 521 103
21 678 790
+21 231 230
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)
16 056 404
+15 178 161
+14 884 794
+23 049 985
22 242 836
+21 795 276
*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Расчет коэффициентов ликвидности
Показатель ликвидности
Значение показателя
Изменение показателя (гр.5 - гр.2)
Расчет, рекомендованное значение
на 31.12.2005
31.03.2006 – 30.06.2008 (в среднем)
на 30.09.2008
на 31.12.2008
1
2
3
4
5
6
7
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности
3,09
2,35
3,22
3,2
+0,11
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
2,79
2,23
3,12
3,13
+0,34
Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 1 и более.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
1,95
1,2
1,97
2,07
+0,12
Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 0,2 и более.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Активы по степени ликвидности
На конец отчетного периода, тыс. руб.
Прирост за анализ. период, %
Норм. соотншение
Пассивы по сроку погашения
На конец отчетного периода, тыс. руб.
Прирост за анализ. период, %
Излишек/ недостаток платеж. средств тыс. руб., (гр.2 - гр.6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)
20 333 033
+42
≥
П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)
7 716 437
+23,7
+12 616 596
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)
10 515 122
+69,5
≥
П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)
2 127 601
+91,9
+8 387 521
А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы)
701 075
-67,8
≥
П3. Долгосрочные обязательства
4 437 585
-29,6
-3 736 510
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)
39 183 600
+29,7
≤
П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)
56 451 207
+43,8
-17 267 607
Оценка контроля бизнес-процесса «Поиск, оценка и выбор поставщика ТМЦ для основного производства»
ОАО "Ростелеком"
Название аудита
Аудит закупок ТМЦ для основного производства
Код бизнес-процесса
ОП-3 (из утвержденного в компании классификатора бизнес-процессов)
№ аудита
2006/01
№
Бизнес-цель подпроцесса или операции
№
Риск, препятствующий достижению цели
Цель контроля данного риска
Тест 11
Контрольная процедура (из ВНД)
Тест 2
Контрольная процедура (факт)
Тест 3
Тест 4
Тест 5
Оценка СВК
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1
Поиск, оценка и выбор поставщика ТМЦ для основного производства.
1.1
Потенциальный поставщик не знает о том, что компания нуждается в поставке ТМЦ, которыми он располагает.
Убедиться в том, что информация о закупаемых ресурсах (их количестве, номенклатуре, сроках поставки и пр.) известна максимально широкому кругу поставщиков.
нет
Процедура оповещения потенциальных поставщиков о потребностях компании в ТМЦ для основного производства не формализована в действующем Регламенте «Выбор поставщика продукции и услуг производственного назначения».
да
Специалист по закупкам отправляет заявки (оферты) всем потенциальным поставщикам необходимых ТМЦ из базы данных, отмечая в электронном документе номер отправленной заявки каждому поставщику.
нет
нет
нет
Ненадежная
1.2
Рассмотрены не все поступившие коммерческие предложения потенциальных поставщиков.
Убедиться в том, что все ответы поставщиков приняты к рассмотрению
да
Специалист по закупкам в срок окончания приема ответов проводит сверку принятых оферт со списком направленных (п.2.1 Регламента «Выбор поставщика продукции и услуг производственного назначения»)
да
Специалист по закупкам в срок окончания приема ответов проводит сверку принятых оферт со списком направленных.
да
да
да
Надежная
1.3
В сводную таблицу оценки поставщиков внесена не полная или искаженная информация о потенциальных поставщиках необходимых ТМЦ.
Убедиться в том, что получена достаточная информация о поставщике и условиях работы с ним.
нет
Процедура аккумулирования достоверной информации о потенциальных поставщиках ТМЦ для основного производства не формализована в действующем Регламенте «Выбор поставщика продукции и услуг производственного назначения».
нет
Фактически управление данным риском отсутствует.
нет
нет
нет
Ненадежная
Тест 1 - убедиться в том, что в ВНД предусмотрена контрольная процедура, с помощью которой риск управляется и цель контроля данного риска будет достигнута.
Тест 2 - убедиться в том, что фактически существует контрольная процедура, с помощью которой риск управляется и цель контроля данного риска будет достигнута.
Тест 3 - убедиться в том, что контрольные процедуры из ВНД и фактически исполняемая идентичны.
Тест 4 - убедиться в том, что регламентированная контрольная процедура обеспечивает разумную гарантию достижения соответствующей бизнес-цели.
Тест 5 - убедиться в том, что фактически исполняемая контрольная процедура обеспечивает разумную гарантию достижения соответствующей бизнес-цели (тест по последствиям).
содержание ..
266
267
268 ..