Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 5

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  264  265  266   ..

 

 

Анализ бухгалтерского учета и формирования финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ бухгалтерского учета и формирования финансовых результатов деятельности предприятия

Содержание

Введение

1. Источники формирования аналитической информации

1.1 Структура и динамика статей бухгалтерского баланса
Название статьи баланса Состав статьи баланса
1 2
Внеоборотные активы:

Нематериальные активы;

основные средства и доходные вложения в материальные ценности;
Оборотные активы:

Незавершенное производство;

- затраты в незавершенном производстве;
Капиталы и резервы:

Уставной капитал;

- уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал;
Долгосрочные обязательства:
Долгосрочные обязательства. - займы и кредиты, отложенные налоговые обязательства, прочие долгосрочные обязательства.
Краткосрочные обязательства:

Задолженность перед персоналом организации;

-задолженность перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами;
Наименование показателя Значения, тыс. руб. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Удельный вес, %

01.01.

01.01.

01.01.

 3-2 4-3

01.01.

01.01

01.01.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 0 0 115 0 115 0 0 5
Основные средства 115 303 1304 188 1001 33 32 53
Капитальные вложения 115 173 460 58 287 33 18 19
Долгосрочные финансовые вложения 115 460 460 345 0 33 49 19
Прочие внеоборотные активы 3 6 115 3 109 1 1 5
ИТОГО внеоб-х активов 348 942 2454 594 1512 100 100 100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Незавершенное производство 21 23 117 2 94 1 1 2
Производственные запасы 575 849 1654 274 805 26 29 30
Готовая продукция 115 345 610 230 265 5 12 11
Счета к получению 173 207 319 34 112 8 7 6
Денежные средства 999 1210 2302 211 1092 45 41 41
Прочие оборотные активы 325 300 564 -25 264 15 10 10
ИТОГО оборот. активов 2208 2934 5566 726 2632 100 100 100
ВАЛЮТА БАЛАНСА 2556 3876 8020
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 2070 2358 2358 288 0 100 78 57
Нераспределенная прибыль (убыток) 0 679 1801 679 1122 0 22 43
ИТОГО собст-го капит. 2070 3037 4159 967 1122 100 100 100
IV. ДОЛГОСРОЧ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 0 256 575 256 319 0 31 15
V. КРАТКОСРОЧ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 486 583 3286 97 2703 100 69 85
краткосрочные кредиты 1 6 69 5 63 0 1 2
счета к оплате 242 345 1035 103 690 50 59 31
расчеты с бюджетом 9 12 115 3 103 2 2 3
Задолж-ть перед персоналом орг-и 17 23 328 6 305 3 4 10
прочие 217 197 1739 -20 1542 45 34 53
ИТОГО заемн. капитала 486 839 3861 353 3022 100 100 100
ВАЛЮТА БАЛАНСА 2556 3876 8020

1.1.1 Анализ внеоборотных активов

1.1.2 Анализ оборотных активов

1.1.3 Анализ собственного капитала

1.1.4 Анализ краткосрочных и долгосрочных обязательств

1.2 Отчет о прибылях и убытках

Наименование Значения, тыс. руб. Абсолютное отклонение, тыс. руб.
01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 3-2 4-3
1 2 3 4 5 6

Износ ОС (на отчетную дату, нарастающим итогом),

 75 96 396 21 300
Износ нематериальных активов 0 0 0 0 0
Чистый оборотный капитал 1722 2351 2280 629 -71

2. Показатели безубыточности

Наименование показателя 2008г. 2009г. Абсолютное отклонение, тыс. руб.
1 2 3 4
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов) 2906 4853 1947
Переменные затраты 1 011 1741 730
Маржинальная прибыль 1 895 3112 1217
Постоянные затраты 972 1544 572
Полные затраты 1983 3285 1302
Прибыль (убыток) от основной деятельности 923 1568 645
Прочие доходы -30 -93 -63
Балансовая прибыль 893 1475 582
Текущий налог на прибыль 214 354 140
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 679 1121 442

3. Показатели ликвидностиности

3.1 Группировка активов баланса по степени их ликвидности

Наименование показателя 2008г. 2009г.
1 2 3
Точка безубыточности, тыс. руб. 1490 2408
Абсолютное отклонение, тыс. руб. 1416 2445
"Запас прочности", % 48,7 50,4
Ценовой коэффициент 0,6520 0,6412
Производственный рычаг 2,05 1,98
Факторный анализ "запаса прочности"
Общее изменение "запаса прочности" 0,0167
Влияние выручки -48,02
Влияние постоянных затрат -0,18
Влияние ценового коэффициента 49,87

3.2 Группировка пассивов баланса по степени срочности их оплаты

Группа активов, актив 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010
1 2 3 4 5
наиболее ликвидные активы 999 1210 2302 А1
краткосрочные финансовые вложения 0 0 58
денежные средства 999 1210 2244
быстро реализуемые активы 173 207 319 А2
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) 173 207 319
медленно реализуемые активы 1038 1523 3060 А3
запасы 921 1344 2485
НДС по приобретенным ценностям 115 173 460
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев) 3 6 115
прочие оборотные активы 0 0 0
трудно реализуемые активы 345 936 2339 А4
внеоборотные активы 345 936 2339
БАЛАНС 2556 3876 8020

3.3 Анализ ликвидности баланса

Группа пассивов, пассив 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010
наиболее срочные обязательства 404 489 2870 П1
кредиторская задолженность 404 489 2870
краткосрочные пассивы 36 35 208 П2
краткосрочные заемные средства 1 6 69
задолженность участникам по выплате доходов 0 0 81
прочие краткосрочные обязательства 35 29 58
долгосрочные пассивы 46 315 783 П3
долгосрочные обязательства 0 256 575
доходы будущих периодов 46 59 35
резервы предстоящих расходов 0 0 173
постоянные пассивы или устойчивые 2070 3037 4159 П4
капитал и резервы 2070 3037 4159
БАЛАНС 2556 3876 8020
Актив баланса Пассив баланса Условие Аi-Пi

01.01.

01.01.

01.01.

01.01.

01.01.

01.01.

01.01.

01.01.

01.01.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
А1 999 1210 2302 П1 404 489 2870 595 721 -568
А2 173 207 319 П2 36 35 208 137 172 111
А3 1038 1523 3060 П3 46 315 783 992 1208 2277
А4 345 936 2339 П4 2070 3037 4159 -1725 -2101 -1820

4. Показатели рентабельности

01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Характеристика
1 2 3 4

общий показатель ликвидности (платежеспособности) -

Применяется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом - способность покрыть все обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми его активами.

коэффициент абсолютной ликвидности -

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

коэффициент текущей ликвидности -

Показывает, какую часть своей краткосрочной задолженности организация сможет покрыть за счет своих оборотных активов

коэффициент "критической оценки (ликвидности)"-
Характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

коэффициент обеспеченности собственными средствами -

Характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости

5. Показатели оборачиваемости

2008 год 2009 год Характеристика
1 2 3
Показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Показывает изменение в эффективности использования собственного капитала.
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу (рубль) реализованной продукции.
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу полных затрат

6. Коэффициенты финансовой устойчивости

2008 год 2009 год Характеристика
1 2 3
Характеризует эффективность использования предприятием имеющихся в распоряжении основных средств.
Характеризует длительность оборота внеоборотных активов
Характеризует скорость оборота оборотных активов и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными активами за период
Характеризует длительность оборота оборотных активов, показывающая среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях
Показывает, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица вложений в основные средства.

7. Индикаторы - предвестники банкротства

01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Характеристика
1 2 3 4

Коэффициент автономии (независимости) -

Характеризует долю средств, вложенную собственниками в имущество, определяет степень независимости от кредиторов. Чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво и менее зависимо от сторонних кредиторов

Коэффициент финансовой устойчивости -

Коэффициент финансовой устойчивости - это отношение итога собственных и долгосрочных заемных средств к валюте баланса предприятия (долгосрочные займы правомерно присоединяются к собственному капиталу, так как по режиму их использования они похожи):

Коэффициент задолженности -

Коэффициент задолженности - коэффициент, показывающий долю заемных средств в общей сумме финансовых источников (пассивов). Он выделяет ту часть активов, которая финансируется за счет заемных средств.

Коэффициент маневренности оборотного капитала -

Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования -

Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов (при отрицательном значении собственных оборотных средств) сформированы за счет заемных источников.
01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Характеристика
1 2 3 4

Коэффициент финансирования -

Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных.

Коэффициент финансовой независимости -

Показывает, какая часть материальных запасов обеспечивается собственными средствами.

Коэффициент мобильности средств -

Показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль внеоборотных активов.

Коэффициент обеспеченности материальных затрат -

Показывает, какую часть запасов и затрат покрывает чистый оборотный капитал.

Коэффициент маневренности собственного капитала -

Показывает, какая часть чистого оборотного капитала приходится на 1 руб. собственных средств.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности -

01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 Характеристика
1 2 3 4

Коэффициент привлечения средств -

Показывает, какая часть оборотных средств финансируется за счет краткосрочных заемных средств.

Доля внеоборотных активов в собственном капитале -

Коэффициент краткосрочной задолженности -

Показывает удельный вес краткосрочных заемных средств в общей сумме заемного капитала.

Заключение

Название Итоговый коэффициент вероятности банкротства Условные обозначения Дифференциация по уровням вероятности банкротства
Модель Альтмана

В 2008г.

Ка - дискрименантная функция, числовые значения которой диагностируют наличие кризисной ситуации;

менее 1,8

очень высокая

от 1,81 до 2,7

 высокая

от 2,71 до 2,99

 средняя
от 3,0 низкая
Модель Лиса

В 2008г. Кл=0,09 в 2009г.

От 0,027

 Предельное допустимое значение
Название Итоговый коэффициент вероятности банкротства Условные обозначения Дифференциация по уровням вероятности банкротства
1 2 3 4 5
Модель Таффлера

В 2008г.

 От 0,2 Неплохие долгосрочные перспективы

До 0,2

Вероятность банкротства
Модель Иркутской ГЭА

В 2008г.

 До 0 Вероятность банкротства максимальная
От 0 до 0,18 Высокая
От 0,18 до 0,32 Средняя
От 0,32 до 0,42 Низкая
От 0,42 Минимальная
Пятифакторная модель Сайфулина и Кадыкова

В 2008г.

Х1 - коэфф-т обеспеченности собств средствами;

 До 1 Финансовое состояние неудовлетворительное

Приложения

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия;
выбор наиболее подходящего для предприятия типа политики комплексного оперативного управления текущими активами и пассивами.
Актив Код стр. 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010
1 2 3 4 5
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110 0 0 115
Основные средства 120 115 303 1304
Незавершенное строительство 130 115 173 460
Доходные вложения в материальные ценности 135 0 0 0
Долгосрочные финансовые вложения 140 115 460 460
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 345 936 2339
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 921 1344 2485
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 460 676 1194
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 21 23 117
готовая продукция и товары для перепродажи 214 115 345 610
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216 29 35 69
прочие запасы и затраты 217 296 265 495
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 115 173 460
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 3 6 115
в том числе: покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 173 207 319
в том числе: покупатели и заказчики 241 173 207 319
Краткосрочные финансовые вложения 250 0 0 58
Денежные средства 260 999 1210 2244
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 2211 2940 5681
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 2556 3876 8020

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  264  265  266   ..

 

Пассив Код стр. 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010
1 2 3 4 5
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 1150 1150 1150
Собственные акции, выкупленные у акционеров () () ()
Добавочный капитал 420 690 920 920
Резервный капитал 430 230 288 288
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 230 288 288
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (убыток) 470 679 1801
ИТОГО по разделу III 490 2070 3037 4159
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 0 256 575
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590 0 256 575
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 1 6 69
Кредиторская задолженность 620 404 489 2870
в том числе: поставщики и подрядчики 621 242 345 1035
задолженность перед персоналом организации 624 12 17 230