Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 5

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  247  248  249   ..

 

 

Состояние и пути совершенствования учета и аудита основных средств

Состояние и пути совершенствования учета и аудита основных средств

Содержание

Данная тема выпускной работы будет рассмотрена на примере организации ОАО «ОЗММ». Период исследования три года: 2006, 2007 и 2008 гг.

Показатели

 2006 год 2007 год 2008 год
Сумма. тыс. руб. Уд. вес

Сумма,

 Уд. вес

Сумма,

Уд.
1 2 3 4 5 6 7
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 108 100 - - - -
Основные средства 64410 100 61786 95,93 65437 101,59
Продолжение таблицы 1
Незавершенное строительство 400 100 339 84,75 269 67,25

Доходные вложения в материальные

 - 100 - - - -
Долгосрочные финансовые вложения - 100 - - - -
Отложенные налоговые активы - 100 - - - -
Прочие внеоборотные активы - 100 - - - -
Итого по разделу I 64918 100 62125 95,70 65706 101,21
II. Оборотные активы
Запасы 13149 100 23993 182,47 20574 156,48
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 494 100 202 40,89 175 35,43
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в более чем через 12 месяцев после отчетной даты) - 100 - - - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 5513 100 306 5,55 293 5,31
Краткосрочные финансовые вложения 100 8169 8597
Денежные средства 1 100 - - - -
Прочие оборотные активы - 100 - - - -
Итого по разделу II 19157 100 32670 170,54 29369 154,72
БАЛАНС 84075 100 94795 112,75 95345 113,40
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 22 100 22 100,0 22 100,0
Собственные акции, выкупленные у акционеров - 100 - - - -
Добавочный капитал 58470 100 58470 100,0 58470 100,0
Резервный капитал 1 100 1 100,0 1 100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 14283 100 28282 198.01 29571 207,04
Итого по разделу III 72776 100 86775 119,24 88064 121,04
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты - 100 - - - -
Отложенные налоговые обязательства - 100 - - - -
Итого но разделу IV - 100 - - - -
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты - 100 - - - -
Кредиторская задолженность 11299 100 8020 70,98 7281 64,44
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов - 100 - - - -
Доходы будущих периодов - 100 - - - -
Резервы предстоящих расходов - 100 - - - -
'Прочие краткосрочные обязательства - 100 - - - -
Итого по разделу V 11299 100 8020 70.98 7281 64,44
БАЛАНС 84075 100 94795 | 112,75 95345 113,40

Актив

2006

2007

2008

 Изменение (+. -) В % к изменению актива итога
2007 к 2006 г. 2008к 2007 году

2007 к 2006

2008к 2007 году
тыс. руб. %к валюте баланса тыс. руб. %к валюте баланса тыс. руб. %к валюте баланса тыс. руб.

% к валюте

тыс.

 %к валюте баланса
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 108 0,13 - - - - - 108 -0,13 - - - 1,01 -
Основные средства 64410 76,61 61786 65,18 65437 68,63 -2624 -11,43 +3651 +3,45 -24,48 +663,82
Незавершенное строительство 400 0,48 339 0,36 269 0,28 -61 -0,12 -70 -0,08 -0,57 -12,73
Итого но разделу I 64918 77,22 62125 65,54 65706 68,91 -2793 -11,68 -3581 +3,37 -26,05 +651,09
II. Оборотные актив
Запасы 13149 15.63 23993 25,31 20574 21.58 +10844 +9.68 -3419 -3.73 +101,16 -621,64
в том числе: сырье, материалы и др. аналогичные ценности 8941 10,63 19268 20,33 17608 18,47 +10327 +9,7 -1660 -1,86 +96,33 -301,82
Затраты в незавершенном производстве 991 1,18 88 0,09 91 0,10 -903 -1,09 +3 +0,01 -8,42 0,54
Готовая продукция и товары для перепродажи 2289 2,72 3979 4,20 2316 2,43 + 1690 + 1,48 -1663 -1,77 +15,76 -302,36

Товары

 875 1,04 658 0,69 559 0.58 -217 -0,35 -99 -0,11 -2,02 -18
Прочие запасы и затраты 53 0,06 - - - - -53 -0,06 - - -0,49 -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 494 0,59 202 0,21 175 0,18 -292 -0,38 -27 -0.03 -2,72 -4,91
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 55513 6,56 306 0,32 293 0.31 -5207 -6,24 -13 -0,01 -48,58 -2,36
Краткосрочные финансовые вложения - - 8169 8.62 8597 9,02 +8169 +8.62 +428 +0,4 - 76.20 +77,82
Денежные средства 1 0,001 - - - - -1 -0.001 - - -0.01 -

Итого по

 19157 22,78 32670 34.46 29639 31,09 +13513 + 11,68 -3031 -3.37 + 126,05 -551,09
БАЛАНС 84075 100 94795 100 95345 100 +10720 - +55 - 100 100

Пассив

2006

2007

2008

 Изменение (+,-)

В%к

2007к

2008 к

2007 к

2008 к

тыс.

%к

тыс.

%к

тыс.

%к

тыс.

%к

тыс.

%к
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 22 0,02 22 0,02 22 0,02 - - - - - -
Собственные акции выкупленные у акционеров
Добавочный капитал 58470 69,55 58470 61,68 58470 61,32 - -7,87 - -0,36 - -
Резервный капитал 1 0,001 1 0,001 1 0,001 - - - - - -

в том числе: резервы,

 - - - - - - - - - - - -
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 1 0,001 1 0,001 1 0,001 - - - - - -

Нераспределенная прибыль (непокрытый

 14283 16,99 28282 29,84 29571 31,02 +13999 +12,85 + 1289 + 1,18 +130,5 9 +234,36
Итого но разделу III 72776 86,56 86775 91,54 88064 92,36 +13999 +4,98 + 1289 +0,82 +130,59 +234,36
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты - - - - - - - - - - - -
Отложенные налоговые обязательства - - - - - - - - - - - -
Итого но разделу IV - - - - - - - - - - - -
V. Краткосрочные обязательства
займы и кредиты - - - - - - - - - - - -
Кредиторская задолженность 11299 13,44 8020 8,46 7281 7,64 -3279 -4,98 -739 -0,82 -30,59 -134,36
в том числе: поставщики и подрядчики 2965 3,53 1325 1,40 976 1,02 -1640 -2,13 -349 -0,38 -15,30 -63,45
задолженность перед персоналом организации 2826 3,36 3130 3,30 3305 3,47 +304 -0,06 + 175 +0,17 2,84 31,82

задолженность перед

 - - - - - - - - - - - -
задолженность по налогам и сборам 2415 2,87 - - - - -2415 -2,87 - - -22,53 -
прочие кредиторы 3093 3,68 3565 3,76 3000 3,15 +472 +0,08 -565 -0,61 +4,40 -102,73
Задолженность участникам (учреди гелям) по выплате доходов - - - - - - - - - - - -

Доходы будущих

 - - - - - - - - - - - -

Резервы предстоящих

 - - - - - - - - - - - -

Прочие краткосрочные

 - - - - - - - - - - -
Итого по разделу V 11299 13,44 8020 8,46 7281 7,64 -3279 -4,98 -739 -0,82 -30,59 -134,36
БАЛАНС 84075 100 94975 100 95345 100 +10720 - +550 - 100 100
Показатели Условные обозначения 2006 год

2007

 2008 год

Отклонение
2007к 2006 2008 к 2007
1 . Источники формирования собственных средств (капитал и резервы) ИСС 72776 86775 88064 +13999 + 1289
2. Внеоборотные средства ВОА 64918 62125 65706 -2793 '3581
3. Наличие собственных оборотных средств (с.1-2) СОС 7858 24650 22358 +16792 -2292
4. Долгосрочные обязательства (кредиты и займы) ДКЗ - - - - -
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств (с.3+4) СДИ 7858 24650 22358 +16792 -2292
6. Краткосрочные кредиты и займы ККЗ - - - - -
7. Общая величина основных источников средств (с. 5-6) ОИ 7858 24650 22358 +16792 -2292
8. Общая сумма запасов З 13149 23993 20574 +10844 -3419
9. Излишек (+). недостаток (-) собственных оборотных средств (с. 3-8) ∆СОС -5291 +657 +1784 +5948 +1127
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов (с. 5-8) ∆ СДИ -5291 +657 +1 784 +5948 + 1127
11. Излишек (+). недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов (с. 7-8) ∆ ОИД -5291 +657 + 1784 +5948 + 1127
12. Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости

М=∆СОС; ∆ СДИ;

0

1

1

Показатели

2006

2007 год

2008

Отклонение

Нормальное ограничение

2007

2008
1 2 3 4 5 6 7
Коэффициент финансовой устойчивости = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса 0,9 0,9 0,9 - 0,7
Коэффициент маневренности собственного капитала = Собств. оборотные средства / Собственный капитал 0,1 0,3 0,3 +0,2 - 0,2-0,5
Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса 0,9 0,9 0,9 - - более 0.5
Коэффициент заемного капитала = Сумма привлеченного заемного капитала / Валюта баланса 0,1 0,1 0,1 - - менее 0,5
Коэффициент структуры долгосрочных вложений = Долгосрочные пассивы / Внеоборотные активы - - - - -
Коэффициент соотношения заемных средств и собственного капитала = Сумма привлеченного капитала / Собственный капитал 0,2 0,1 0,1 -0,1 - менее 0,7
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости (Собственный капитал + Заемный капитал) / Валюта баланса 0,9 0,9 0,9 - -
Продолжение таблицы 5
Коэффициент покрытия процентов = Прибыль от основной деятельности / Проценты к выплате - - - - - более 1
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства / Оборотные активы 0,4 0,8 0,8 +0,4 - более 0,1
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций = Внеоборотные активы / (Собственный капитал + Долгосрочные пассивы) 0,9 0,7 0,7 -0,2

Актив

2006 год

2007 год

2008 год

Пассив

2006 год

2007 год

2008 год

 Платежный излишек-ил и недостаток
п.2-п.6 н.3-п.7 П.4-П.8

1

 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Наиболее ликвидные активы (А|) с.250 vс.260 1 8169 8597 Наиболее срочные обязательства (П1 ) с.620 11299 8020 7281 -11298 + 149 +1316
Быстрореализуемые активы (А2 ) с.240 5513 306 293 Краткосрочные пассивы (П2 ) C.610 + C.630 + с.660 - - - +5513 +306 +293

Медленно-реализуемые

 13643 24195 20749

Долгосрочные

 - - - +13643 +24195 +20749

Труднореализуемые

 64918 62125 65706 Постоянные пассивы (П4 ) с.490 72776 86775 88064 -7858 -24650 -22359
Баланс 84075 94795 95345 Баланс 84075 94795 95345 X X X

Наименование показателя

2006

2007 год

2008 год

 Отклонение

Нормальное ограничение
2007 к 2006 2008 к 2007
Общий показатель платежеспособности L1 = (A1 + 0.5 х А2 + 0,3 х А3)/П1+П2 + П3) 0,6 1,9 2,1 + 1,3 -0,2 L1 ≥1
Коэффициент абсолютной ликвидности L2 = (Денежные средства + Финансовые вложения) / Краткосрочная кредиторская задолженность 0,0001 1.0 1.2 +0,9 +0,2 1.2 > 0.1 -0.7
Коэффициент критической оценки Lз = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Краткосрочная кредиторская задолженность 0,5 1,1 1,2 4-0,6 +0,1

Допустимое
Коэффициент текущей ликвидности L4 = Оборотные активы /Краткосрочная кредиторская задолженность 1,7 4,1 4,1 +2,4 - Необходимое значение 1,5; оптимальное L4 = 2,0 - 3,5
Доля оборотных средств в активах L5 = Оборотные активы / Валюта баланса 0,2 0,3 0,3 +0,1 - L5 ≥ 0,5

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

 0,4 0,8 0,8 +0,4 - L6 ≥ 0,1
Показатели 2006 год 2007 год 2008 год

Отклонение

 Темп динамики. %
2007 к 2006 2008 к 2007 2007 к 2008 к 2006 2007
1 2 3 4 5=3-2 6=4-3 7=3/2*100 8 4/3*100
Прибыль до налогообложения 5902 7152 11371 + 1250 +4219 121,18 158,10
Чистая прибыль 13053 18855 21691 +5802 +2836 144,45 115,04
Рентабельность активов = Чистая прибыль / Средняя стоимость активов 15,53 19,89 22,75 +4.36 +2,86 128,07 114,38
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Собственный капп тал 17,94 21,73 24,63 +3,79 +2,90 121,13 113,35
Рентабельность продаж = Прибыль от реализации продаж / Выручка от реализации 7,44 8,24 12.25 +0,80 +4,01 110,75 148,67
Рентабельность основной деятельности = Прибыль от реализованной продукции /Себестоимость 8,04 8,98 13,96 +0,94 +4.98 1 11.69 155,46
Период окупаемости собственного капитала = Основные средства + Оборотные средства / Чистая прибыль 6,4 5,01 3,90 -1,39 -1,11 78,28 77,84

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  247  248  249   ..

 

Показатели

2006 год

2007 год

2008 год

 Изменение ( +,-) Темп роста
2007 к 2006 2008 к 2007 2007 к 2006

2008 к
1 2 3 4 5=3-2 6=4-3 7=3/2*100 8=4/3*100
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 79295 86766 92806 +7471 +6040 109,42 106,96
Себестоимость проданных товаров. продукции, работ. услуг 73393 79614 81435 +6221 + 1821 108,48 102,29