Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 5

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  178  179  180   ..

 

 

Учет реализации продукции

Учет реализации продукции

Министерство образования республики Беларусь


Практическое задание

Таблица 1 .Ведомостьостатковобъединения«Атлант» поаналитическимсчетам ксчету71«Расчетысподотчетнымилицами»на31декабря2009года

№ счета Фамилия, инициалы подотчетного лица Для ПЭВМ на 31 декабря Сумма в руб.
дебет кредит
1 Соколов С.С 71 00 10000
2 Потапов П.П. 71 00 40025
3 Смирнов И.И 00 71 20000
Итого 70025

Таблица 2 . Ведомостьостатковобъединения«Атлант»поаналитическимсчетам ксчету76«Расчетысразличнымидебиторамиикредиторами» на31декабря2009года

№ счета Фамилия, инициалы подотчетного лица Для ПЭВМ на 31 декабря Сумма в руб.
дебет кредит
1 Дебиторская задолженность по претензиям 76 00 250000
2 Дебиторская задолженность по возмещению страховой организации 76 00 150000
3 Кредиторская задолженность по взносам профсоюзной организации 00 76 200025
Итого 600025

Таблица 3.Ведомость остатков объединения «Атлант» по синтетическим счетам на 31 декабря 2009 года

№ счета Наименование счета Для ПЭВМ на 31 декабря Сумма в руб.
дебет Кредит
1 2 3 4 5
01 Основные средства 01 00 1000000025
02 Амортизация основных средств 00 02 61490000
04 Нематериальные активы 04 00 850000
05 Амортизация нематериальных активов 00 05 250000
10 Матераалы 10 00 850000
20 Основное производство 20 00 90000
43 Готовая продукция 43 00 200000
44 Расходы на реализацию 44 00 50000
50 Касса 50 00 10000
51 Расчетный счет 51 00 2200000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 00 60 90000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам займам под 12 % годовых 00 66 1500000
68 Расчеты по налогам и сборам 00 68 200000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 00 69 90000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 00 70 700000
71 Расчеты с подотчетными лицами 71 00 00 71 50025 20000
75 Расчеты с учредителями 75 00 2500000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 00 00 76 400000 200025
80 Уставный фонд 00 80 42570025
84 Нераспределенная прибыль 00 84 90000
Итого: 1007200050 107200050

3.1 Регистрационный журнал хозяйственных операций. Объединения «АТЛАНТ» за декабрь 2009 года

Таблица 4
№ п/п или дата Документ Краткое содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Расчет по операциям
Дебет Кредит
1 2 3 4 5 6 7
1 Устав организации, договор, счет-фактура, акт приемки и передачи в эксплуатацию а) поступил от поставщика станок, требующий монтажа 08.4 60 900025
б) НДС поставщика 18% 18.1.1 60 162005 0,18*900025
в) доставка станка поставщиком 08.4 60 100000
г) НДС за доставку 18% 18.1.1 60 18000 0,18*100000
д) монтаж станка подрядчиком 08.4 60 200025
е) НДС за монтаж 18% 18.1.1 60 36005 0,18*200025
ж) передача станка в эксплуатацию 01 08.4 1200050 900025+100000+200025
2 Ведомость амортизации Начислена амортизация:
a) компьютеров в бухгалтерии( второй год эксплуатации, первоначальная стоимость 6000025 руб., срок полезного использования 5 лет, применить метод чисел) 26 02 133334 6000025*4/(15*12)
б) по патенту на производство продукции ; 20 05 70000
в) по зданию цеха 25 02 15000
г) по зданию офиса 26 02 130000
3 Акт списания станка а) сданы на склад запасные части от списания станка вследствии поломки и невозможности ремонта 10.5 91.1 40000
б) списана первоначальная стоимость станка 01.2 01.1 4000000
в) списана амортизация станка 02 01.2 3000000
г) списана остаточная стоимость станка 91.2 01.2 1000000 4000000-3000000
д) начислен НДС от остаточной стоимости за минусом суммы запасных частей 91.3 68 172800 (1000000-40000)*0,18
е) Финансовый результат от списания станка 99 91.9 1132800 40000-1000000-172800
4 Товарно-транспортная накладная, книга покупок,лимито-заборная карта, накладная на внутреннее перемеще-
ние(требование),
накладная на внутреннее перемещение		 1. Поступили материалы от поставщика 10 60 600025
2.НДС поставщика к оплате 18 % 18.3.1 60 108005 600025*0,18
3. Поступили материалы от учредителя 10 75 500025
4. Поступили на склад возвратные отходы из производства 10 20 160000
5. Израсходованы материалы:
а) на производство продукции 20 10 400000
б) на текущий ремонт оборудования 25.1 10 100000
в) на упаковку готовой продукции ( коммерческие расходы согласно учетной политике на счете 44) 44 10 50000
5 Платежное требование, платежное поручение,приходный кассовый ордер 1. Перечислено с расчетного счета:
а) поставщикам за материалы - вся задолженность с учетом суммы из табл. 3 и 4 60 51 2214090 ∑ всех кредитов по 60 счету: 90000+900025+162005+100000+18000+200025+36005+600025+108005
б) частично погашена кредиторская задолженность по профсоюзным взносам 76 51 70025
в) платежи в бюджет (табл.3) 68 51 200000
г) платежи по социальному страхованию и обеспечению (табл. 3) 69 51 90000
2. НДС поставщика за материалы к зачету (табл.4) 68 51 216010 162005+18000+36005
3. Сдан в кассу долг за командировку из табл. 1: 50 71 300
а) Потапова П. П. 40025
б) Соколова С.С. 10000
6 Приходный кассовый ордер,расходный кассовый ордер. 1. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты за прошлый месяц и командировочных расходов 50 51 800000
2. Выдано из кассы
а) заработная плата за декабрь ( табл.3) 70 50 700000
б) на командировочные расходы:
1) Соколову С.С. 71.1 50 30000
2) Потапову П.П. 71.2 50 20000
3) Смирнову И.И. 71.3 50 50000
7 Счет-фактура поставщика,нормативы организации,выписка из ссудного счета, платежное требование, 1. Расход электроэнергии, предоставленной поставщиком:
а)на производство продукции 20 60 700000
б) на освещение цеха 25 60 400000
в) на освещение офиса 26 60 200000
г) НДС поставщика 18 % от общей суммы 18.3.1 60 234000 (700000+400000+200000)*0,18
2. За счет кратковременного кредита оплачен счет поставщика за расход электроэнергии вместе с НДС 60 66 1534000 700000+400000+200000+234000
3. Начислены проценты по кредиту за месяц, относимые на общехозяйственные расходы по ставке 12 % годовых с учетом задолженности по кредиту на начало месяца (табл. 3) 26 66 15000 1500000*0,12/12
8 Расчетно-платежная ведомость. 1. Начислена зарплата за январь даректору объединения "Атлант" (имеет 2 детей до 18 лет) 26 70 1402500
2. Начислены отчисления от суммы зарплаты:
а) фонд социальной защиты (34%) 26 69 476850 1402500*0,34
б) обязательное страхование от несчастных случаев на производстве ( 2%) 26 76.2 28050 1402500*0,02
9 Расчетно-платежная ведомость. Удержано из заработной платы директора:
а) подоходный налог (12%); 70 68 121500 (1402500-250000-140000)*0,12
б) пенсионный фонд (1%); 70 69 14025 1402500*0,01
в)профсоюзные взносы (0,5%); 70 76 7013 1402500*0,005
10 Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за январь:
а) рабочим за производство продукции (20 чел.) 20 70 50000025
б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.) 25 70 6000000
в) за упаковку готовой продукции на складе (3 чел.) 44 70 3000000
11 Расчетно-платежная ведомость Начислено в фонд социальной защиты по данным графы 6 операции10:
а) рабочим за производство продукции (20 чел.) 20 69 17000009 50000025*0,34
б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.) 25 69 2040000 6000000*0,34
в) за упаковку готовой продукции на складе (3 чел.) 44 69 1020000 3000000*0,34
12 Расчетно-платежная ведомость Начислены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев по данным графы 6 операции10 :
а) рабочим за производство продукции (20 чел.) 20 76.2 1000001 50000025*0,02
б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.) 25 76.2 120000 6000000*0,02
в) за упаковку готовой продукции на складе (3 чел.) 44 76.2 60000 3000000*0,02
13 Расчетно-платежная ведомость Удержано из заработной платы по данным графы 6 операции 10: 59000025 (50000025+6000000+3000000)
а) подоходный налог 12% (указать общую сумму): 70 68 7080003 59000025*0,12
б) пенсионный фонд 1% (указать общую сумму); 70 69 590000 59000025*0,01
в) профсоюзные взносы 0,5%( указать общую сумму); 70 76 29500 59000025*0,005
14 Авансовые отчеты Предоставлены и утверждены авансовые отчеты:
а) Соколова С. С. на общепроизводственные расходы 25 71 15000
б) Потапова П. П. на общехозяйственные расходы 26 71 30000
в) Смирнова И.И. за доставку продукции покупателю (комерческие расходы) 44 71 25000
15 Справка бухгалтера (ведомость готовой продукции) Определить и списать на соответствующий счет:
а) общепроизводственные расходы; 20 25 8690000 15000+120000+2040000+6000000+400000+100000+15000
б) общехозяйственные расходы; 20 26 2415734 133334+130000+200000+15000+1402500+476850+28050+30000
в) фактическую себестоимость готовой продукции, если незавершенное производство на конец месяца равно 20000 рублей 43 20 80185769 2415734+8690000+1000001+17000009+50000025+700000+400000+70000+90000-20000
16 Ведомость отгрузки,платёжное поручение, платежное требование,таблица расчета,справка бухгалтера. 1. Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости (реализация по мере оплаты) 45 43 15025000
2. На расчетный счет поступила выручка за реализацию продукции 51 62 62 90.1 35000025
3. Списана фактическая себестоимость отгруженной и оплаченной продукции 90.2 45 15000000
4. Начислены налоги с выручки:
а) НДС - 18% 90.3 68 5338987 35000025*18/118
б)целевой сбор - 1% 90.5 68 296610 (35000025-5338987)/100
5. Распределены и списаны коммерческие расходы на релизацию продукции 90.2 44 785978
6. Финансовый результат от реализации продукции 90.9 99 13578450 35000025-15000000-5338987-296610-785132
17 Платёжное поручение. На расчётный счёт поступила : дебиторская задолженность Академии наук (Таблица 2)
а) претензия 51 76.3 150000
б) платежи от страховой организации 51 76 50000
18 Справка бухгалтера, книга покупок. Начислены налоги с прибыли:
а) налог на недвижимость за месяц от остаточной стоимости зданий (табл.3) по годовой ставке 1 % 99 68 22464 (100000025*0,7-61490000*0,7)*0,01/12
б)налог на прибыль 24 % 99 68 3253437 (13578450-22464)*0,24
в) транспортный сбор 3 % 99 68 309076 (13578450 -22464-3253437)*0,03
19 Справка бухгалтера. Использование чистой прибыли( табл.3):
а) создан резервного фонда 30 %; 84 82 27000 90000*0,3
б)начисление дивидентов учредителям 15% 84 75.2 13500 90000*0,15
в) удержан налог на доход с суммы дивидентов 15% 75.2 68 2025 13500*0,15

Открываем аналитические счета к счету 71

Д-т 71/1 К-т
ДСН 10000 КСН
6б) 30000

5.3) 10000

14) 15000
ДО 30000 КО 25000
ДСК 15000 КСК
71/2 К-т
ДСН 40025 КСН
6б) 20000

5.3) 40025

14) 30000
ДО 20000 КО 70025
ДСК КСК 10000
Д-т 71/3 К-т
ДСН КСН 20000
6б) 50000 14) 25000
ДО 50000 КО 25000
ДСК 5000 КСК

Оборотная ведомость аналитическому счету 71 за декабрь 2009 года

№ п/п Аналит счета Наименование организации Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Д К Д К Д К
1 71/1 Соколов 10000 30000 25000 15000
2 71/2 Потапов 40025 20000 70025 10000
3 71/3 Смирнов 20000 50000 25000 5000
Итого: 50025 20000 100000 120025 20000 10000

Открываем аналитические счета к счету 75

Д-т 71 К-т
ДСН 50025 КСН 20000
-- --
ДО 100000 КО 120025
ДСК 20000 КСК 10000
Д-т 75/1 К-т
ДСН 2500000 КСН
-- 4) 500025
ДО КО 500025
ДСК 1999975 КСК
Д-т 75/2 К-т
19)2025 19)13500
ДО 2025 КО 13500
ДСК КСК 11475

Оборотная ведомость аналитическому счету 75 за декабрь 2009 года

Таблица.4.

№ п/п Аналит счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Д К Д К Д К
1 75/1 Доля в уставный фонд 2500000 500025 1999975
2 75/2 Дивиденды 2025 13500 11475
Итого: 2500000 2025 513525 1999975 11475

Открываем аналитические счета к счету 76

Д-т 76/3 К-т
ДСН 250000 КСН
-- 17а)150000
ДО КО 150000
ДСК 100000 КСК
Д-т 76/2 К-т
ДСН 150000 КСН

8.2) 28050

12)1000001

120000

60000

17б)50000
ДО КО 1258051
ДСК КСК 1108051
Д-т 76(а) К-т
ДСН КСН 200025
5б) 70025

9в) 7013

13в)295000
ДО 70025 КО 302013
ДСК КСК 432013
Д-т 76 К-т
ДСН 400000 КСН 200025
-- --
ДО 70025 КО 1710064
ДСК 100000 КСК 1540064

Оборотная ведомость аналитическому счету 76 за декабрь 2009 года

Таблица.

№ п/п Аналит счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Д К Д К Д К
1 76/3 Дебиторская задолженность по претензиям 250000 150000 100000
2 76/2 Дебиторская задолженность по возмещению страховой организации 150000 1258051 1108051
3 76(а) Кредиторская задолженность по взносам профсоюзной организации 200025 70025 302013 432013
Итого: 400000 200025 70025 1710064 100000 1540064

Открываем синтетические счета

Д-т 01 К-т
ДСН 100000025 КСН

1и) 1200050

3б)4000000

3б)4000000

3в)3000000

3г)1000000
ДО 5200050 КО 8000000
ДСК 97200075 КСК
Д-т 02 К-т
ДСН КСН 61490000
3в) 3000000

2а) 133334

2в) 15000

2г) 130000
ДО 3000000 КО 278334
ДСК КСК 58768334
Д-т 04 К-т
ДСН 850000 КСН
ДО 0 КО
ДСК 850000 КСК
Д-т 05 К-т
ДСН КСН 250000
2б) 70000
ДО КО 70000
ДСК КСК 320000
Д-т 08 К-т
ДСН КСН

1а) 900025

1в) 100000

1е)200025

1и) 1200050
ДО 1200050 КО 1200050
ДСК КСК 0
Д-т 10 К-т
ДСН 850000 КСН

3а) 40000

4.1) 600025

4.3) 500025

4.4)160000

4.5а) 400000

4.5б) 100000

4.5в) 50000
ДО 1300050 КО 550000
ДСК 1600050 КСК
Д-т 18 К-т
ДСН КСН
1) 216010 1)108005

4.2)108005

7.1г)234000
ДО 558015 КО 108005
ДСК450010
Д-т 20 К-т
ДСН 90000 КСН

2б) 70000

4.5а) 400000

7а) 700000

10а) 50000025

11а) 17000009

12а) 1000001

15а) 8690000

15б) 2415734

4.4) 160000

15в) 80185769
ДО 80275769 КО 80345769
ДСК 20000 КСК
Д-т 25 К-т

2в) 15000

4б) 100000

7.1б) 400000

10б) 6000000

11б) 2040000

12б) 120000

14а) 15000

 15а) 8690000
ДО 8690000 КО 8690000
Д-т 26 К-т

2а) 133334

2г) 130000

7.1в) 200000

7.3) 15000

8.1) 1402500

8.2а)476850

8.2б)28050

14б)30000

 15б) 2415734
ДО 2415734 КО 2415734
Д-т 43 К-т
ДСН 200000 КСН
15в) 80185769 16.1)15025000
ДО 80185769 КО 15025000
ДСК 65360769 КСК
Д-т 45 К-т
16.1) 15025000 16.3) 15000000
ДО 15025000 КО 15000000
Д-т 44 К-т
ДСН 50000 КСН

4в) 50000

10в) 3000000

11в) 1020000

12в) 60000

14в)25000

 16.5) 4155000
ДО 4155000 КО 4155000
ДСК 50000

Д-т 50 К-т
ДСН 10000 КСН

5.3) 50025

6.1) 800000

6.2а) 700000

6.2б) 100000
ДО850025 КО 800000
ДСК 60025 КСК
Д-т 55 К-т
7.2) 1534000 1534000
ДО 1534000 КО1534000

ДСК 25000

Д-т 51 К-т
ДСН 2200000 КСН

17а) 150000

17б) 50000

16.2)35000025

5.1а)798030

5.1б)70025

5.1в) 200000

5.1г) 90000

6.1)800000
ДО 35200025 КО 1958055
ДСК 35441970 КСК
Д-т 60 К-т
ДСН КСН 90000
5.1а)798030 1)1416060
7.2)1534000 4.1) 600025
4.2) 108005
7.1) 1534000
ДО 2332030 КО 3658090
КСК1416060
Д-т 62 К-т
16.2) 35000025 16.2)35000025
ДО 35000025 КО 35000025
-т 68 К-т
ДСН КСН 200000

5.1в) 200000

5.2) 108005

3д) 172800

9а) 121500

13а) 7080003

16.4а) 5338987

16.4б) 296610

18а) 22464

18б) 3253437

18в)309076

19в)2025
ДО 308005 КО 16596902
ДСК КСК 16488897
Д-т 66 К-т
ДСН КСН 1500000

7.2)1534000

7.3)15000
ДО КО1549000
ДСК КСК 3049000

Д-т 69 К-т
ДСН КСН 90000
5г) 90000

8.2а)476850

9б) 14025

11) 20060009

13б) 590000
ДО 90000 КО 21140884
ДСК КСК 21140884
Д-т 70 К-т
ДСН КСН 700000

6.2а) 700000

9а) 121500

9б) 14025

9в) 7013

13а) 7080003

13б) 590000

13в) 295000

8.1) 1402500

10а) 50000025

10б) 6000000

10в) 3000000
ДО 8807541 КО 60402525
ДСК КСК 52294984
Д-т 80 К-т
ДСН КСН 42570025
ДСК КСК 42570025
Д-т 82 К-т
19а) 27000
ДО КО 27000
ДСК КСК 27000
Д-т 84 К-т
ДСН КСН 90000

19а)27000

19б) 13500

 8860673
ДО40500 КО 8860673
ДСК КСК 8910173
Д-т 90 К-т

16.3) 15000000

16.4а) 5338987

16.4б) 296610

16.5) 785978

16.6) 13578450

 16.2)35000025
ДО35000025 КО 35000025

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Таблица.

Код счета Наименование синтетического счета Сн Обороты за месяц Ск
дебет кредит дебет кредит дебет Кредит
1 Основные средства 100000025 5200050 8000000 97200075
2 Амортизация основных средств 61490000 3000000 278334 58768334
4 Нематериальные активы 850000 850000
5 Амортизация нематериальных активов 250000 70000 320000
8 Вложения во внеоборотные активы 1200050 1200050
10 Материалы 850000 1300050 550000 1600050
18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам 558015 108005 450010
20 Основное производство 90000 80275769 80345769 20000
25 Общепроизводственные расходы 8690000 8690000
26 Общехозяйственные расходы 2415734 2415734
43 Готовая продукция 200000 80185769 15025000 65360769
44 Расходы на реализацию 50000 4155000 785978 3419022
45 Товары отгруженные 15025000 15000000 25000
50 Касса 10000 850025 800000 60025
51 Расчетный счет 2200000 35200025 1958055 35441970
55 Специальный счет в банке 1534000 1534000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 90000 2332030 3658090 1416060
62 Расчеты с покупателями 35000025 35000025
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 1500000 1549000 3049000
68 Расчеты по налогам и сборам 200000 308005 16596902 16488897
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 90000 90000 21140884 21140884
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 700000 8807541 60402525 52294984
71 Расчеты с подотчетными лицами 50025 20000 100000 120025 20000 10000
75 Расчеты с учредителями 2500000 2025 513525 1988500
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 400000 200025 70025 1710064 100000 1540064
80 Уставный фонд 42570025 42570025
82 Резервный фонд 27000 27000
84 Нераспределенная прибыль 90000 40500 8860673 8910173
90 Реализация 35000025 35000025
91 Операционные доходы и расходы 1172800 1172800
99 Прибыль и убытки 13578450 13578450
Итого: 107150050 107150050 336090913 336090913 206535421 206535421

Заполняем бухгалтерские регистры:

Журнал-ордер N 2

По кредиту счета 51 «Расчетный счет»

Таблица.

№ В дебете счета 60 В дебете счета 76 В дебете счета 68 В дебете счета 69 В дебете счета 50 Итого
5.1а 798030 798030
5.1б 70025 70025
5.1в 200000 200000
5.1г 90000 90000
6.1 800000 800000
Итого 798030 70025 200000 90000 800000 1958055

Ведомость N 2

По дебету счета 51 «Расчетный счет»

Сальдо на начало месяца 2200000

Таблица.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  178  179  180   ..

 

№ С кредита счета 62 С кредита счета 76.3