По фактической переменной себестоимости, в которую кроме прямых затрат включаются общепроизводственные расходы; Для аналитического учета затрат по каждому виду продукции открыты счета 20.1 «Холодильники», 20.2«Морозильные камеры», 20.3 «Кондиционеры»;
Метод учета коммерческих расходов
Коммерческие расходы являются постоянными, распределяемыми между реализованной и нереализованной продукцией. Сумма расходов по реализованной продукции списывается на финансовый результат от реализации продукции
Метод списания расходов будущих периодов
Равномерно, в течение периода, к которому они относятся
Создание резервов предстоящих расходов и платежей
Создаются резервы на оплату предстоящих отпусков и ремонт основных средств
Метод начисления амортизации основных средств
Срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией амортизационных групп, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения = 2. Переоценка основных средств не производится
Метод начисления амортизации нематериальных активов
Срок полезного использования определяется в соответствии с ПБУ 14/2000, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка, коэффициент ускорения = 2, учет амортизации на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»
Учет материально-производственных запасов
По стоимости фактических затрат на заготовление, списание в расход методом ФИФО
Учет налога на прибыль
В соответствии с ПБУ 18/02
01
=1.127.200
42
=240.520
69
=64.500
02
=73.600
43
=756.529
70
=378.200
04
=458.500
44
=220.534
71(д)
=375
05
=278.820
50
=7.563
73(д)
=1.560
07
=177.320
51
=13.526.930
75(к)
=293.450
08
=348.650
52
=17.635.240
76(д)
=41.730
10
=1.534.000
55
=12.730
76(к)
=44.580
14
=1.700
58
=648.750
80
=35.028.516
19
=394.270
59
=22.420
81
=28.900
20
=248.560
60(д)
=723.000
82
=374.200
21
=374.090
62(д)
=845.000
83
=28.365
23
=125.330
66
=744.720
84(к)
=1.529.600
29
=249.720
67
=844.560
97
=98.650
41
=437.350
68
=37.200
98
=37.530
№
Содержание операции
Сумма операции
Корреспондирующие счета
Д-т
К-т
1.
По приходному кассовому ордеру № 1 от 11.01.200_г. на возврат подотчетной суммы Григорьевой Н.С. (см. сальдо счета 71)
375
50
71
2.
По расходному кассовому ордеру № 1 от 11.01.200_г. выдана депонированная заработная плата Смирнову П.С.
3775
76-4
50
3.
По приходному кассовому ордеру № 2 от 11.01.200_г. получено в погашение задолженности покупателя – ООО «Салют» через Комову Г.Б.
23113
50
62
4.
По приходному кассовому ордеру № 3 от 11.01.200_г. получено от Иванова Л.М. в возмещение материального ущерба
669
50
73-2
5.
По расходному кассовому ордеру № 2 от 11.01.200_г. выдано на командировку руководителю предприятия Петрову А.А.
21345
71
50
6.
По объявлению на взнос наличными № 119 от 11.01.200_г. сверхлимитные суммы сданы на расчетный счет. Лимит кассы установлен в размере 8000 руб.
7.
На основании авансового отчета № 5 от 25.01.200_г. на затраты текущего периода списаны расходы на командировку руководителя предприятия.
ж/д билет Екатеринбург – Москва
2000
26
71
квитанция за пользование постельными принадлежностями
50
26
71
багажная квитанция
20
26
71
счет гостиницы, в том числе НДС 18% (согласно счету-фактуре)
18075
26
71
Суточные за 12 дней по действующим нормам
1200
26
71
8.
Отпущено в производство топливо, другие материалы для изготовления:
Холодильников
54700
20-1
10
Морозильных камер
23700
20-2
10
Кондиционеров
14380
20-3
10
На нужды цеха
13800
25
10
На нужды заводоуправления
8690
26
10
9.
Начислена заработная плата
Работникам за изготовление холодильников
24300
20-1
70
Работникам за изготовление морозильных камер
24200
20-2
70
Работникам за изготовление кондиционеров
24500
20-3
70
Аппарату управления цехом
26000
25
70
Аппарату заводоуправления
23100
26
70
10.
Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от оплаты труда 26% ЕСН, отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве 0,3%
6391
20-1
69
11.
Начислена амортизация основных средств за 1 квартал 200_г.:
Здание, первоначальной стоимостью 1.000.000 руб., амортизация на начало периода – 30.000 руб.,
77
25
02
Производственное оборудование цеха, первоначальной стоимостью 100.000 руб., амортизация на начало периода – 33.000 руб.,
10
25
02
Компьютер, первоначальной стоимостью 27.200 руб., амортизация на начало периода – 10.600 руб.,
5
26
02
12.
Начислена амортизация нематериальных активов
Программное обеспечение, разработанное организацией, первоначальной стоимостью 458.500руб., амортизация на начало периода –278.820руб., сроком службы (лет)
16
26
05
13.
Акцептован счет телефонной станции по оплате услуг связи, в том числе НДС 18% (согласно счету-фактуре)
Цеха
3867
25
60
Заводоуправления
3930
26
60
14.
Образован резерв на оплату отпуска
Работников производства холодильников
24536
20-1
96
Работников производства морозильных камер
12323
20-2
96
Работников производства кондиционеров
53422
20-3
96
Аппарата управления цехом
43526
25
96
Аппарата заводоуправления
35263
26
96
15.
Подлежат списанию на затраты текущего периода ранее произведенные расходы
Оплата подписки на газеты и журналы за 1-й квартал
4563
26
97
Оплата коммунальных услуг цеха
3456
25
97
16.
За счет общепроизводственных расходов образован резерв на ремонт основных средств цеха
4256
25
96
17.
Акцептован счет ЗАО «Энергия» за использованную в 1-м квартале электроэнергию, в том числе НДС 18% (согласно счету-фактуре)
24563
25
60
18.
Произвести распределение общепроизводственных расходов пропорционально зарплате основных производственных рабочих для отнесения их на
132209
Себестоимость холодильников
44009
20-1
25
Себестоимость морозильных камер
43828
20-2
25
Себестоимость кондиционеров
44372
20-3
25
19.
Произвести списание общехозяйственных расходов
38632
90-1
26
38473
90-2
26
20.
Оприходованы на склад готовые изделия по себестоимости в количестве (штук)
107484
Холодильников
43
43
20-1
Морозильных камер
35
43
20-2
Кондиционеров
27
43
20-3
Незавершенное производство на начало 1-го квартала составило
Незавершенное производство на конец 1-го квартала составило
21.
Акцептован счет ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы, в том числе НДС 18% (согласно счету-фактуре), затраты отнесены к расходам на продажу
3005
44
60
22.
С расчетного счета произведена оплата ООО «Премьера» за рекламу продукции фирмы
3546
60
51
23.
Отгружена покупателю партия готовой продукции (момент отгрузки считать моментом реализации продукции)
677511
62
90-1
Холодильников (штук)
24
Морозильных камер (штук)
22
Кондиционеров (штук)
21
24.
Реализованная продукция списана со склада по себестоимости
422176
Холодильники
155448
90-2
43
Морозильные камеры
136906
90-2
43
Кондиционеры
129822
90-2
43
25.
С суммы реализованной продукции начислен НДС к уплате в бюджет (продажная стоимость х 18 / 118)
103349
90-3
68
26.
Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции
45645
90-7
44
27.
На расчетный счет получена задолженность покупателей за отгруженную продукцию
677511
51
62
28.
Списан со счета «Продажи» результат от реализации продукции (прибыль или убыток)
106341
90
99
29.
За счет прочих расходов начислен к уплате штраф за недопоставку кондиционеров
5875
91-2
76-2
30.
Перечислена с расчетного счета задолженность в виде штрафных санкций за недопоставку кондиционеров
5875
76
51
31.
В качестве прочих доходов отражены излишки материалов, выявленные при инвентаризации
55432
10
91
32.
В качестве прочих расходов начислены местные налоги
1220
91-2
68
33.
По акту ликвидации основных средств предприятия № 1 от 22.03.200_г. списан компьютер, выбывший в результате аварии.
амортизация
12260
02
01
Остаточная стоимость
14940
91
01
На склад оприходованы запчасти, оставшиеся от ликвидации
442
10
91
34.
От ЗАО «Клен» поступила офисная мебель. В счете-фактуре указано:
Стоимость мебели, в том числе НДС 18% (согласно счету-фактуре)
98733
08-1
60
Стоимость услуг по доставке и сборке мебели, в том числе НДС 18% (согласно счету-фактуре)
1678
08-4
60
По акту приемки-передачи основных средств № 2 от 23.03.200_г. офисная мебель введена в эксплуатацию
85095
01
08-4
35.
С расчетного счета оплачен счет поставщика за офисную мебель
100411
60
51
36.
Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по полученным товарам, работам, услугам
400217
68
19
39.
Списан со счета «Прочие доходы и расходы» результат от прочих операций (прибыль или убыток)
33239
99
91
40.
Начислен условный расход (условный доход) по налогу на прибыль предприятия. Сумму определить по ставке 24%
17058
68
99
41.
Отражена в учете сумма отложенных налоговых активов
2600
09
68
42..
Отражена в учете сумма отложенных налоговых обязательств
3700
68
77
43.
Отражена в учете сумма постоянных налоговых активов
300
68
99
44.
Отражена в учете сумма постоянных налоговых обязательств
6. Смирнова Е.П. Новые правила регулирования рабочего времени и времени отдыха. – Москва: ГроссМедиа, 2007 – 128с.
7. Бакина С.И. Средняя заработная плата. Считаем правильно – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво97», 2006 – 112с.
8. Белоусова С.В. Острые вопросы оплаты труда. – М.: Вершина, 2006 -184с.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г.№ 94н. (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006г. № 115н) – М.: Эксмо, 2009 -128с.
10. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ
11. Министерство Труда и Социального развития РФ. Письмо от 25 апреля 2002г. № 966-10