Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов организации
Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов организации
СОДЕРЖАНИЕ
Название документа
Дата и № утверждения
Примечание
1
2
3
Первый уровень нормативного регулирования
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»
№ 129-ФЗ 21.11.96 г.
Устанавливает все основные требования и допущения бухгалтерского учета финансовых результатов
Второй уровень нормативного регулирования
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ
Приказ МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н
Устанавливает требования и принципы ведения учета финансовых результатов
Учет доходов
ПБУ 9/99 от 6 мая 1999 г. № 33н
Дает определение финансовых результатов, регламентирует способы их ведения, признания, регулирует раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
Учет расчетов по налогу на прибыль организаций
ПБУ 18/02 от 19 ноября 2002 г. № 114н
Раскрывает специфику учета постоянных, временных разниц, постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, их признание и отражение в бухгалтерском учете при расчете налога на прибыль
Учетная политика организации
ПБУ 1/08
Раскрывает способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, применение счетов, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации
Третий уровень нормативного регулирования
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
Приказ
Предусматривает синтетические счета для учета финансовых результатов
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Приказ Минфина России от
Устанавливают требования к порядку проведения инвентаризации финансовых результатов
Четвертый уровень нормативного регулирования
Учетная политика предприятия
Устанавливает порядок отражения в учете доходов и расходов организации
Продукция
2008 тыс.руб
В натур. выражении, шт.
2009 тыс.руб.
В натур. выражении, шт.
Разница тыс. руб.
Разница в натур. выражении, шт.
Темп роста
Бытовая химия
1125387
357412
1452896
369258
327509
11846
1,29
Стиральный порошок
704253
749521
856315
759213
152062
9692
1,22
Чистящие средства
852369
542113
952365
569315
99996
27202
1,12
Моющие средства
998253
198566
1253684
216335
255431
17769
1,26
Прочая продукции
2009029
875133
3357316
952365
1356287
77232
1,68
Итого товарная продукция
5681291
7872576
2191285
11846
1,29
№
Показатели
2008г.
2009г
Абс. прирост
Отн. прирост%
1
Состояло работников на начало периода, чел.
950
1064
+114
15
2
Принято всего, чел.
143
83
-60
-42
3
Выбыло всего, чел, в т.ч.:
158
151
-7
-5
4
- по собственному желанию;
145
138
-7
-5
5
- переведено на другие предприятия
1
3
+2
6
- уволено за нарушение трудовой дисциплины;
10
5
-5
-50
7
- по сокращению штатов
2
5
+3
8
Состояло работников на конец периода, чел.
942
1029
+87
+9
9
Среднесписочная численность на конец периода, чел.
950
1097
+114
+12
10
Количество работников, проработавших год, чел.
900
959
+59
+6
11
Коэффициент оборота по приёму, % (стр.2:стр.9)
15
7,7
-7,3
-49
12
Коэффициент оборота по выбытию, % (стр.3:стр.9)
14,8
14,2
-0,6
-5
13
Коэффициент общего оборота, % [(стр.2+стр.3):стр.9]
Себестоимость проданного товара Расходы на продажу
90-9
90-3
НДС
90-9
90-4
Акцизы
90-9
90-5
Экспортные пошлины
91-1
91-9
Прочие доходы
91-9
91-2
Прочие расходы
Виды доходов и расходов
Сумма, руб.
Прибыль от обычных видов деятельности
214 000
Прочие доходы
Арендная плата, продажа основного средства без НДС
160 000 (188 800 - 28 800)
Штрафы, пени по хозяйственным договорам
6 500
Прочие расходы
Расходы, связанные с получением операционных доходов - содержание склада, сданного в аренду, и остаточная стоимость проданного основного средства; налоги, кроме НДС; проценты за банковский кредит, расчетно- кассовое обслуживание в банке
(239 000)
Уценка товара, списание дебиторской задолженности
(17 000)
Итого прибыль за отчетный год
124 500
Оценка
Внутренней среды до изменений
Оценка
Внутренней среды после изменений
Оценка
Внешняя среда
1
2
3
4
5
6
7
8
9
4
0,4
0,1
4
0,4
0,1
4
0,2
0,05
2
0,18
0,09
4
0,36
0,09
4
0,4
0,1
3
0,21
0,07
3
0,21
0,07
2
0,16
0,08
2
0,1
0,05
2
0,1
0,05
1
0,09
0,09
4
0,12
0,03
4
0,12
0,03
4
0,44
0,11
2
0,08
0,04
5
0,2
0,04
3
0,39
0,13
3
0,18
0,06
3
0,18
0,06
4
0,16
0,04
4
0,32
0,08
4
0,32
0,08
1
0,05
0,05
3
0,21
0,07
3
0,21
0,07
4
0,32
0,08
4
0,32
0,08
4
0,32
0,08
4
0,36
0,09
2
0,18
0,09
3
0,27
0,09
4
0,16
0,04
2
0,14
0,07
5
0,35
0,07
5
0,5
0,1
4
0,28
0,07
4
0,28
0,07
1
0,04
0,04
3
0,3
0,1
3
0,3
0,1
3,02
1
3,62
1
3,27
1
Факторы внутренней среды
Оценка качества
Важность
5
4
3
2
1
1. МАРКЕТИНГ:
1.1. Репутация в области достигнутых результатов
+
0,1
1.2. Репутация по учреждениям
+
0,09
1.3. Эффективность НИОКР
+
0,07
2. ФИНАНСЫ:
2.1. Стоимость капитала
+
0,05
2.2. Доступность капитальных ресурсов
+
0,03
2.3. Распределение капитала
+
0,04
2.4. Финансовая стабильность
+
0,06
3. БУХГАЛТЕРИЯ:
3.2. Штат сотрудников (достаточное ли число сотрудников, или велико)
+
0,07
3.3. Квалификация и способности специалистов
+
0,08
3.4. Оперативность в реакции на изменение, происходящие в мире
+
0,09
3.5. Преданность работе сотрудников
+
0,07
3.6. Инициативность руководства
+
0,07
3.7. Оперативность принятия решений
+
0,1
Показатели
До внедрения
После внедрения
Рабочее время, час
12
9
2. Заработная плата управленческого состава, руб.
124114
108650
2.1. Премия, руб.
15150
5050
2.2. Надбавки и добавки за сверхурочное время и выходные, руб.
7964
2600
2.3. Основная часть - базовая часть заработной платы, руб.
101000
101000
3. Энергоресурсы, руб.
2604
1953
4. Материальные затраты для работы управленческого состава, руб.
3720
2790
5. Почасовая оплата программисту по обслуживанию ПК, руб.
18600
13950
6. Оплата охранному предприятию, руб.
11160
8370
7. Иные управленческие затраты, руб.
15390
15390
Итого управленческих затрат, руб.
299702
259753
Сокращение управленческих затрат от внедрения версии , руб.
39949
Показатели
2007 г.
2008 г.
Сумма, руб.
Доля, %
План
Факт
Сумма, руб.
Доля, %
Сумма, руб.
доля, %
Общая прибыль
787847
100
850000
100
928782
100
Прибыль от продаж
433682
55,05
500000
98,0
509487
103,5
Прочие доходы
2548
0,32
3000
6,0
274
0,05
Прочие расходы
-23468
-2,97
-20080
-4,0
-17671
-3,59
Прибыль до налогообложения
412762
100
450000
100
492090
100
Налог на прибыль
123829
30
150000
33,33
-172232
35
Чистая (нераспределенная прибыль)
288604
69,92
300000
66,67
319858
65
Показатель
2007 г.
Условный показатель, рассчитанный в ценах 2007 г. на объем 2008 г.
2008 г.
Выручка от продажи (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)
2884219
2600654
3120785
Полная себестоимость проданной продукции
2096372
1826669
2192003
Прибыль от продажи продукции
787847
773985
928782
Показатель
2008 г.
Условный показатель, рассчитанный в ценах 2008 г. на объем 2009 г.
2009 г.
Выручка от продажи (без НДС, акциза и других отчислений из выручки), руб.
3120785
4629218
6017983
Полная себестоимость проданной продукции, руб.
2192003
3657943
4243214
Прибыль от продажи продукции, руб.
928782
971275
1774769
Показатели
За предыдущий год
За отчетный год
Абсолютное отклонение
Темп роста, %
А
1
2
3
4
1.Чистая прибыль, руб.
288604
319858
31254
110,83
2.Стоимость активов, руб.
807814
1145871
338057
141,85
3.Стоимость оборотного капитала, руб.
800140
1139211
339071
142,37
4.
Рентабельность активов, %
35,73
27,91
-7,82
78,11
5.Рентабельность оборотного капитала, %
36,07
28,08
-7,99
77,85
Показатели
За предыдущий год
За отчетный год
Абсолютное отклонение
Темп роста, %
А
1
2
3
4
1.Чистая прибыль, руб.
319858
844477
524619
264,01
2.Стоимость активов, руб.
1145871
2235780
1089909
195,12
3.Стоимость оборотного капитала, руб.
1139211
2229622
1090411
195,72
4.
Рентабельность активов, %
27,91
37,77
9,86
135,33
5.Рентабельность оборотного капитала, %
28,08
37,88
9,8
134,9
Показатели
За предыдущий год
За отчетный год
Абсолютное
Темп роста, %
А
1
2
3
4
1.Чистая прибыль, руб.
288604
319858
31254
110,83
2. Стоимость собственного капитала, руб.
613525
914764
301239
149,10
3.Рентабельность собственного капитала, %
47,04
34,96
-12,08
74,32
Показатели
За предыдущий год
За отчетный год
Абсолютное отклонение
Темп роста, %
А
1
2
3
4
1.Чистая прибыль, руб.
319858
844477
524619
264,01
2. Стоимость собственного капитала, руб.
914764
1747361
832597
191,01
3.Рентабельность собственного капитала, %
34,96
48,32
13,36
138,21
Показатели
За предыдущий год
За отчетный год
А
1
2
1.Выручка от реализации, руб.
2884219
3120785
2.Полная себестоимость реализованной продукции, руб.
2096372
2192003
3. Прибыль от реализации, руб.
787847
928782
4.Рентабельность реализованной продукции, %
37,58
42,37
Показатели
За предыдущий год
За отчетный год
А
1
2
1.Выручка от реализации, руб.
3120785
6017983
2.Полная себестоимость реализованной продукции, руб.
2192003
4243214
3. Прибыль от реализации, руб.
928782
1774769
4.Рентабельность реализованной продукции, %
42,37
41,82
Показатели
За предыдущий год
За отчетный год
Абсолютное отклонение
Темп роста, %
А
1
2
3
4
1.Выручка от реализации, руб.
2884219
3120785
236566
108,20
2.Полная себестоимость реализованной продукции, руб.
