2. Основні аспекти обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
2.1 Документальне оформлення операцій з постачальниками і підрядниками
№ форми
Назва форми
1
2
М-1
Журнал обліку вантажів, що надійшли
М-2, 2б
Довіреність
М-2а
Акт списання бланків довіреностей
М-3
Журнал реєстрації довіреностей.
М-4
Прибутковий ордер
М-5
Товарно-транспортна накладна
М-6
Товарно-транспортна накладна
М-7
Акт про приймання матеріалів
М-8, 8а
Лімітно-забірна картка (на одне найменування матеріалу та багаторазовий відпуск)
М-9, 9а
Лімітно-забірна картка (для багаторазового відпуску 2-5 найменувань матеріалів)
М-10, 10а
Акт-вимога на заміну (додатковий відпуск) матеріалів
М-11
Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів
Продовження табл. 1
1
2
М-12
Картка складського обліку матеріалів
М-13
Реєстр приймання-здачі документів
М-14
Відомість обліку залишків матеріалів на складі
М-15
Акт про приймання устаткування
М-15а
Акт приймання-передачі устаткування до монтажу
М-16
Матеріальний ярлик
М-17
Акт про виявлені дефекти устаткування
М-18
Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку матеріалів від встановлених норм запасу
М-19
Матеріальний звіт
М-20
Накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей (бланк суворої звітності)
М-21
Інвентаризаційний опис
М-22
Акт на списання матеріалів відкритого зберігання
М-23
Акт про витрату давальницьких матеріалів
М-26
Картка обліку устаткування для встановлення
М-28, 28а
Лімітно-забірна картка (для будівельних організацій)
№ форми
Назва форми
Призначення документу
М-1
Журнал обліку надходження вантажів
Застосовується для реєстрації транспортних документів, пов'язаних з отриманням вантажів з залізниць, водних шляхів та оприбуткуванням їх на склад підприємства. Призначений для контролю за надходженням та оприбуткуванням запасів та запису даних про оплату рахунку, відмову від акцепту тощо
М-2, 2б
Довіреність
Призначено для оформлення права окремої посадової особи виступати довіреною особою підприємства при отриманні запасів при номенклатурі одержуваних товарно-матеріальні цінностей у межах 6 найменувань доцільно використовувати форму М-2, при більшій кількості форму № М-26
М-2а
Акт списання бланків довіреностей
Призначений для списання використаних бланків довіреностей
М-3
Журнал реєстрації довіреностей
Застосовується для реєстрації виданих під розписку довіреній особі довіреностей. Всі сторінки журналу реєстрації довіреностей повинні бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою і підписами керівника та головного бухгалтера підприємства
M-4
Прибутковий ордер
Призначений для оприбуткування матеріалів, які надійшли на підприємство від постачальників або з переробки. Заповнюється при відсутності якісних та кількісних розбіжностей з документами постачальника, а також при оприбуткуванні запасів з переробки. Використовується для оперативного обліку на складах, аналітичного та синтетичного обліку надходження запасів
М-5, М-6
Товарно-транспортна накладна
Призначена для обліку поставок запасів та розрахунків за їх перевезення автомобільним транспортом. Використовується для кількісного та якісного обліку запасів
М-7
Акт про приймання матеріалів
Застосовується для оформлення приймання запасів, що мають кількісні та якісні розбіжності з даними супроводжуючих документів постачальника, а також при прийманні запасів, що надійшли без документів
М-13
Реєстр приймання-здачі документів
Оформлюється приймання-передача первинних документів. Складається в одному примірнику матеріально відповідальною особою і передається до бухгалтерії підприємства разом з первинними документами і необхідними додатками
М-14
Відомість обліку залишків матеріалів на складі
Складається на основі матеріальних звітів МВО і показує рух матеріальних цінностей на складі за день
Номер документа
Дата складання
Код виду операції
Склад
Постачальник
Кореспондуючий рахунок
Номер супровідного документа
найменування
код
рахунок, субрахунок
код аналітичного обліку
12
22.08.200x
Завод "Універсал"
201
Матеріальні цінності
Одиниця виміру
Кількість
Ціна, грн.
Сума, грн.
Номер паспорта
Порядковий номер запису за складською картотекою
Найменування, сорт, розмір, марка
Номенклатурний номер
код
найменування
за документом
прийнято фактично
Тканина вовняна
20/007
пг/м
300
300
45-00
13500
-
28
Тканина шовкова
201009
пг/м
150
150
60-00
9000
-
34
оп.
Зміст господарської операції
Кореспондуючі рахунки
Сума, грн.
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
Придбано матеріали у постачальника
20 "Виробничі запаси"
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
500
2
Сплачено з поточного рахунку за перевезення матеріалів
20 "Виробничі запаси"
31 "Рахунки в банках"
50
3
Відображено суму інших витрат, пов'язаних з придбанням матеріалів
20 "Виробничі запаси"
31 "Рахунки в банках", 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість", 685 "Розрахунки з іншими кредиторами"
100
4
Відпущено матеріали у цех основного виробництва для виготовлення продукції
23 "Виробництво"
20 "Виробничі запаси"
390
Дт
20 "Виробничі запаси"
Кт
Сальдо
-
1)
500
4)
390
2)
50
3)
100
ДО:
650
КО:
390
Сальдо:
260
Довідка бухгалтерії
№ з/п
Показник
Вартість запасів за купівельними цінами
%ТЗВ
Сума ТЗВ, грн.
Всього, грн.
І
2
3
4
5
6
Надійшло за місяць, в т. ч.:
800-00
1
Сировина й матеріали (201)
200-00
37,5
75-00 120-00 67-50 37-50
275-00 440-00 247-50 137-50
Надійшло разом
800-00
300-00
1100-00
Фактично списано
800-00
1100-00
(41 914 + 356 512 ) × 100%
= 10,849%;
425 109 + 3 247 213
3 247 213 × 10,849
= 352 290 грн.
100
Види цінностей
Сума цінностей
Процент розподілу
Сума ТЗВ
основні матеріали
2 149 407
X
233 544
куповані напівфабрикати
673513
X
73 069
паливо
208 122
X
22 579
запасні частини
117 705
X
12 770
тара
98466
X
10328
Разом:
3 247 213
10,849
352 290
№ з/п
Зміст операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн.
Дт
Кт
1.
Перераховано кошти в оплату ТМЦ
371
311
18 000
2.
Відображено податковий кредит з ПДВ
641
644
3 000
3.
Оприбутковано ТМЦ (без ПДВ), отримані від постачальника
201
631
14 200
4.
Закриття рахунка 644 на суму ПДВ
644
631
2 840
5.
Встановлено нестачу з вини постачальника і виставлено претензію (з ПДВ)
644
631
960
6.
Постачальник задовольнив претензію шляхом перерахування коштів (з ПДВ)
311
374
960
7.
Сума податкового кредиту з ПДВ (методом сторно)
641
644
160
8.
Зарахування заборгованостей
631
371
18 000
№з/п
Зміст операції
Корреспонденція
Сума, грн.
Дт
Кт
1.
Оприбутковано ТМЦ (без ПДВ), отримані від постачальника
201
631
14 800
2.
Списано нестачу в межах норм природних втрат
947
631
200
3.
Відображено податковий кредит з ПДВ
641
631
3 000
4.
Перераховано кошти постачальнику
631
311
18 000
№ з/п
Найменування реквізиту
Пояснення
Заповнення даними прикладу
1.
Период с…по… Період з…до…
Вказується період, за який необхідно сформувати аналіз рахунка за субконто (здійснюється вибір дати початку періоду і дати закінчення періоду. Якщо необхідний аналіз рахунка за субконто за «стандартний» період (місяць, квартал, півріччя, 9 місяців, рік), можна скористатися кнопкою вибору періоду.
01.09.08 – 26.09.08.
2.
Счёт / Рахунок
Рахунок, за яким формується звіт
631
3.
Данные по субсчетам / Дані за субрахунками
Встановлений прапорець означає необхідність виведення оборотів за субрахунками, відміна встановлення – тільки за рахунком у цілому
+
4.
Вид субконто 1 (2,3) / Вид субконто 1 (2,3)
Вказуються види субконто, за якими ведеться аналітичний облік за рахунками
Контрагенты / Контрагенти
Заказы/Замовлення
-
Вариант использования субконто Варіант використання субконто
Вибір одного з варіантів
Разворачивать / Розгортати
формується за одним значенням субконто цього виду;
Не учитывать
6.
Группы / Групи
Встановлений прапорець означає необхідність включення у звіт сумарних залишків і оборотів за групами субконто
-
7.
Субконто 1 (2, 3)/ Субконто 1(2,3)
Вказуються значення субконто (або груп субконто), вказаного в полі Вид субконто 1 (2,3) / Вид субконто 1 (2,3) виду
Львівмолоко, ВАТ
-
-
8.
Валюта / Валюта
Вибір конкретної валюти з довідника Валюты / Валюти, якщо за цим рахунком передбачено ведення валютного обліку
9.
По валюте По валюті
Якщо прапорець встановлено в звіті будуть виводитися підсумкові дані за конкретною валютою. Якщо прапорець знято, в звіті будуть виводитися підсумкові дані в гривнях без деталізації за валютами
-
АТЗТ «Херсонська кондитерська фабрика» Аналіз рахунка по субконто: 631 Контрагенти: Лівівмолоко, ВАТ, Замовлення: За 01.09.08 – 26.09.08
Субконто
Рахунок
З кред. рахунків
У дебет рахунків
З кред. рахунків
У дебет рахунків
У валюті
У валюті
Львівмолоко, ВАТ
Поч. сальдо
1 836, 00
Остатки взаим. ОВ – 0000001
Поч. сальдо
1 836, 00
31
1 836, 00
Обороти
1 836, 00
Кін. сальдо
Обороти
1 836, 00
Кін. сальдо
Рис. 5. Друкована форма стандартного звіту «Аналіз рахунка по субконто» за 01.09.08 – 26.09.08