| Варіант – 3
Приватне підприємство
“
Маяк
”
1.Проаналізувати фактичні витрати діяльності підприємства за 2011 р.
2.Зіставити отримані результати господарської діяльності і витрати;
3.На основі аналізу витрат і доходів та очікуваних результатів діяльності скласти бюджет коштів;
4.Розробити комплекс пропозицій щодо вдосконалення господарської діяльності підприємства за результатами аналізу цієї діяльності.
| |
31.12.10
|
31.12.11
|
| Основні засоби
|
252000
|
220000
|
| Сировина і матеріали
|
24800
|
24800
|
| Паливо
|
2200
|
5100
|
| МШП
|
3200
|
3900
|
| Виробництво
|
87000
|
80000
|
| Готова продукція
|
120000
|
100000
|
| Каса
|
100
|
100
|
| Поточні розрахунки в банку
|
166200
|
66200
|
| Розрахунки з покупцями і замовниками
|
44700
|
46700
|
| Статутний капітал
|
369800
|
281600
|
| Знос основних засобів
|
72000
|
80000
|
| Нерозподілений прибуток
|
46200
|
46000
|
| Резервний капітал
|
47200
|
47200
|
| Короткострокові кредити банку
|
35000
|
33000
|
| Заборгованість постачальникам
|
37000
|
23000
|
| Заборгованість із заплати
|
66000
|
36000
|
| Баланс
|
700200
|
546800
|
Ціни на сировину і матеріали та норми витрат на одиницю продукції
| Вид матеріалів
|
Ціна за одиницю
|
Норма витрат на виріб, кг/од
|
| Шифр 01
|
Шифр 02
|
| Матеріали «А»
|
20
|
1
|
1.2
|
| Матеріали «Б»
|
10
|
1.5
|
1.4
|
| Матеріали «В»
|
50
|
2
|
2.2
|
Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку 201 «Сировина і матеріали» на 31.12.2010 р.
| Назва рахунку
|
Ціна за одиницю, грн
|
Кількість, од.
|
Сума, грн
|
| Матеріали «А»
|
20
|
700
|
14000
|
| Матеріали «Б»
|
10
|
388
|
3880
|
| Матеріали «В»
|
50
|
100
|
5000
|
| ТЗВ
|
|
|
1920
|
| Всього, грн..
|
|
|
24800
|
Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку 201 «Сировина і матеріали» на 31.12.2011 р.
| Назва рахунку
|
Ціна за одиницю, грн.
|
Кількість, од.
|
Сума, грн..
|
| Матеріали «А»
|
20
|
700
|
14000
|
| Матеріали «Б»
|
10
|
388
|
3880
|
| Матеріали «В»
|
50
|
100
|
5000
|
| ТЗВ
|
|
|
1920
|
| Всього, грн
|
|
|
24800
|
Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку 23 «Виробництво»
| Назва рахунку
|
31.12. 2010
|
31.12.2011
|
| Продукція 01
|
47000
|
40000
|
| Продукція 02
|
40000
|
40000
|
| Всього, од.
|
87000
|
80000
|
Кількість продукції, виробленої за звітний 2011 р.
Обсяги виробленої продукції та реалізаційні ціни на готову продукцію у 2011 р.
| Назва рахунку
|
31.12. 2010
|
31.12.2011
|
| Продукція 01
|
4100
|
241
|
| Продукція 02
|
4100
|
240
|
| Всього, од.
|
8200
|
|
Залишки на аналітичних рахунках до синтетичного рахунка 26 «Готова продукція»
| Назва рахунку
|
31.12. 2010
|
31.12.2011
|
| Фактична собівартість, грн.
|
120000
|
100000
|
| у т.ч.
|
|
|
| продукція 01, грн.
|
80000
|
70000
|
| продукція 02, грн.
|
40000
|
30000
|
Залишки готової продукції в натуральних показниках
| Продукція
|
31.12. 2010
|
31.12.2011
|
| продукція 01, грн.
|
1360
|
1209
|
| продукція 02, грн.
|
1111
|
1302
|
Зробити всі необхідні розрахунки, скласти бухгалтерські проводки
Перелік господарських операцій підприємства за 2011 рік
| Зміст господарських операцій
|
Кореспонденція
|
Сума
|
| Дт
|
Кт
|
| 1. Відпущено у виробництво матеріали:
а) на виробництво продукції 01
- матеріали А: 800 од.
- матеріали Б: 660 од.
- матеріали В: 340 од.
Сума ТЗВ
б) на виробництво продукції 02
- матеріали А: 620 од.
- матеріали Б: 310 од.
- матеріали В: 90 од.
Сума ТЗВ
|
23
23
|
201
201
|
39600
16000
6600
17000
1980
20000
12400
3100
4500
1000
|
| 2. Відпущено допоміжні матеріали на обслуговування обладнання
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
|
23
23
|
209
209
|
4500
2990
1510
|
| 3. Нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва у грн.
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
|
23
23
|
66
66
|
18000
7300
|
| 4. Нарахована заробітна плата наладчикам цеху в грн.
|
91
|
66
|
1800
|
| 5. Нараховано заробітну плату адмінперсоналу в грн.
|
92
|
66
|
11500
|
| 6. Нараховано заробітну плату продавцям магазину в грн.
|
93
|
66
|
2700
|
| 7. На суму заробітної плати зроблено нарахування відповідно до чинного законодавства
Проведено нарахування на фонд оплати праці працівників основного виробництва
a. на виробництво продукції 01
b. на виробництво продукції 02
Проведено нарахування на фонд оплати праці наладників
Проведено нарахування на фонд оплати праці адмінперсоналу
Проведено нарахування на фонд оплати праці продавців магазину
Страховий тариф відрахувань на соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві прийняти у розмірі 1%
|
23
23
91
92
93
|
65
65
65
65
65
|
6804
2759,4
680,4
4347
1020,6
|
| 8. Нараховано амортизацію основного виробничого обладнання у грн.
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
|
23
23
|
131
131
|
1700
1200
|
| 9. Нараховано амортизацію цехового приміщення у грн.
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
|
23
23
|
131
131
|
600
500
|
| 10. Нараховано амортизацію основного виробничого обладнання у грн.
а) на виробництво продукції 01
б) на виробництво продукції 02
|
23
23
|
131
131
|
3000
2000
|
| 11.Нараховано амортизацію адміністративного приміщення підприємства
|
92
|
131
|
6110
|
| 12.Нараховано амортизацію транспортних засобів, які розвозять продукцію покупцям
|
93
|
131
|
900
|
| 13.Обсяг відвантаженої готової продукції за 2011 р. у грн.
а) продукції 01;
б) продукції 02;
Сума ПДВ
Списано суму доходу на фінансовий результат
Розрахунки зробити самостійно. Обсяг відвантаження розрахувати, виходячи з реалізованої кількості реалізованої продукції у натуральних показниках (табл. 9,13)
|
36
701
701
901
|
701
641
791
26
|
1948191
1010031
938160
389638
|
| 14. Доходи від продажу зайвих виробничих запасів підприємства у 2011 р. у грн. Сума без ПДВ
Сума ПДВ
|
36
712
|
712
641
|
2400
2000
400
|
1. Скласти фактичну калькуляцію виробленої у 2011 р. готової продукції, використовуючи дані журналу реєстрації господарських операцій (табл. 14). Самостійно поділити витрати на виробничі та невиробничі, прямі та непрямі виробничі витрати. Для наглядного представлення інформації заповнити таблицю 15.
Таблиця 15
Приватне підприємство “Маяк”
Фактична собівартість виробництва готової продукції (за даними роботи підприємства у 2011р.)
| №
|
Статті витрат
|
Сума витрат
|
Витрати в розрізі одиниць виробленої продукції
|
| прод.1
|
прод.2
|
прод.3
|
|
прод…
|
прод. Х
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| 1.
|
Прямі матеріали
|
67080
|
44570
|
22510
|
|
|
|
|
| 2.
|
Пряма зарплата
|
34863
|
24804
|
10059
|
|
|
|
|
| 3.
|
Інші прямі витрати
|
9000
|
5300
|
3700
|
|
|
|
|
| 4.
|
Загально виробничі витрати
|
2480
|
1764,711
|
715,6885
|
|
|
|
|
| 5.
|
Всього виробничі витрати за період
|
113424
|
76439
|
36985
|
|
|
|
|
| 6.
|
Незавершене виробництво на початок
|
87000
|
47000
|
40000
|
|
|
|
|
| 7.
|
Незавершене виробництво на кінець
|
80000
|
40000
|
40000
|
|
|
|
|
| 8.
|
Собівартість виробленої продукції
|
120424
|
83439
|
36985
|
|
|
|
|
| 9.
|
Кількість продукції, виробленої за період
|
8200
|
4100
|
4100
|
|
|
|
|
| 10.
|
Одиниці виміру
|
|
шт.
|
шт.
|
|
|
|
|
| 11.
|
Фактична собівартість
|
|
20,35089
|
9,02077
|
|
|
|
|
Допоміжні матеріали, використані для загально виробничих потреб, розподілити між видами продукції пропорційно до використання основних матеріалів. Заробітну плату, нараховану загально виробничим робітникам, і нарахування на неї розподілити між видами продукції пропорційно до прямих витрат на оплату праці та прямих нарахувань на неї.
Незавершене виробництво на початок і кінець періоду, кількість виробленої продукції вибирають залежно від варіанту з таблиць 7, 8 (або 1, 2), 9.
2. Скласти звіт про фінансові результати за 2011 р. Для цього заповнити таблицю 16.
Таблиця 16
Приватне підприємство «Маяк» Фрагменти звіту про фінансові результати (за даними роботи підприємства у 2011 р.) За період:
| №
|
Статті
|
Код рядка
|
За рік
|
| 1.
|
Чиста виручка від реалізації
В т.ч.
продукції
-1
-2
товарів
робіт
послуг
|
035
|
1948191
1948191
1010031
938160
|
| 2.
|
Собівартість реалізації всього
В т.ч.
продукції
-1
-2
робіт
послуг
|
040
|
140424
140424
93439
46985
|
| 3.
|
Валовий прибуток (збиток) всього
В т.ч.
продукції
робіт
послуг
|
050(055)
|
1807767
1807767
|
| 4.
|
Інші операційні доходи
|
060
|
2000
|
| 5.
|
Адміністративні витрати
|
070
|
21957
|
| 6.
|
Витрати на збут
|
080
|
4621
|
| 7.
|
Операційні витрати
В т.ч.
витрати на дослідження та розробки
нестачі і витрати від псування цінностей
визнанні штрафи, пені, неустойки
інші витрати операційної діяльності
|
090
|
|
| 8.
|
Прибуток(збиток)
|
|
1783190
|
3. Фактичну собівартість реалізованої продукції (собівартість реалізації) розраховують за даними таблиць 11, 12, 15. Розрахувати фактичні показники рентабельності різних видів готової продукції за 2011 р. Заповнити таблицю 17, використовуючи вхідні та дані таблиць 15 і 16.
Таблиця 17
Приватне підприємство «Маяк»
Фактичні показники рентабельності різних видів готової продукції ( за даними роботи підприємства у 2011 р.)
За період:
| №
|
Види готової продукції
|
Залишок готової продукції на початок періоду(грн.)
|
Вироблено готової продукції протягом періоду (грн.)
|
Залишок готової продукції на кінець періоду(грн.)
|
Собівартість реалізованої готової продукції (гр.3+гр.4-гр.5)
|
Чиста виручка від реалізації (ряд 035 Звіту про фінансові результати)(грн.)
|
Валовий прибуток (збиток)(гр.7-гр.6)(грн.)
|
Рентабельність(%)(гр.8/гр.6*100%)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| 1.
|
Продукт1
|
80000
|
988100
|
70000
|
998100
|
1010031
|
11931
|
1,20%
|
| 2.
|
Продукт2
|
40000
|
984000
|
30000
|
994000
|
938160
|
-55840
|
-5,62%
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
Всього
|
120000
|
1972100
|
100000
|
1992100
|
1948191
|
-43909
|
-2,20%
|
Проаналізувати фактичні затрати за 2011 р. При цьому розподілити їх на:
1) затрати на продукт і затрати періоду (таблиця 18);
2) постійні та змінні (табл..19,20).
Таблиця 18
Приватне підприємство «Маяк»
Аналіз фактичних витрат підприємства з метою поділу на затрати
на продукт і витрати періоду ( за даними роботи підприємства у 2011 р.) За період:
| №
|
Статті витрат
|
Фактична сума
|
Прямі затрати
|
Загально
виробничі
|
Аміні-стративні
|
Витрати на збут
|
Інші операційні
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
| 1.
|
Основні матеріали
|
59600
|
59600
|
|
|
|
|
| 2.
|
Допоміжні матеріали
|
4500
|
4500
|
|
|
|
|
| 3.
|
Осн. Зарплата прац.осн. вир-ва з нарахуваннями
|
34863
|
34863
|
|
|
|
|
| 4.
|
Зарплата наладникам з нарахув.
|
2480
|
|
2480
|
|
|
|
| 5.
|
Зарплата адмінперсон. з нарахув.
|
15847
|
|
|
15847
|
|
|
| 6.
|
Зарплата продавцям з нарахув.
|
3721
|
|
|
|
3721
|
|
| 7.
|
Амортизація обладнан., виробнич., і складськ. приміщ.
|
9000
|
9000
|
|
|
|
|
| 8.
|
Амортизація адмінприміщень
|
6110
|
|
|
6110
|
|
|
| 9.
|
Амортизація збтових транспорт.засобів
|
900
|
|
|
|
900
|
|
| |
Всього
|
137021,4
|
107963
|
2480
|
21957
|
4621
|
0
|
Таблиця 19
Приватне підприємство «Маяк»
Аналіз фактичних витрат підприємства з метою поділу на постійні та змінні ( за даними роботи підприємства у 2011 р.) За період
| №
|
Статті витрат(фактичні)
|
Фактична сума витрат
|
Постійні
|
Змінні
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| 1.
2.
3.
4.
5.
|
Прямі затрати всього
В т.ч. у розрізі основних видів:
- матеріали
- зарплата основних робітників з нарахуваннями
- амортизація виробничого обладнання, виробнич. і складських приміщень
Загально виробничі витрати, всього:
В т.ч. у розрізі основних видів:
- зарплата наладникам з нарахуван.
Адміністративні витрати
Витрати на збут
Інші операційні витрати
Всього
|
107963
64100
34863
9000
2480
2480
21957
4621
137021
|
9000
21957
900
31857
|
64100
34863
2480
3271
105164
|
Таблиця 20
Приватне підприємство «Маяк»
Аналіз фактичних витрат підприємства з метою поділу на постійні та змінні у розрізі видів продукції ( за даними роботи підприємства у 2011 р.)
За період:
| №
|
Статті витрат
|
Фактична сума витрат, грн
|
Постійні
|
Змінні
|
| 01
|
02
|
01
|
02
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| 1.
|
Прямі затрати:
- матеріали
- зарплата робітн. з нарахув.
- амортизац. обладнання
|
64100
34863
9000
|
5300
|
3700
|
44570
2480
|
22519
10059
|
| 2.
|
Загальновиробничі витрати
- зарплата наладникам з нарахув.
|
2480
|
|
|
1756
|
716
|
| 3.
|
Разом виробничих витрат
|
113424
|
5300
|
3700
|
71139
|
33285
|
Таблиця 21
Приватне підприємство «Маяк»
Аналіз загальновиробничих витрат з метою поділу на загальновирбничі витрати підрозділів підприємства та загальновиробничі витрати підприємства в цілому ( за даними роботи підприємства у 2011 р.)
За період:
| №
з/п
|
Статті загальновиробничих витрат
|
Сума всього
|
Групування фактичних загальновиробничих витрат
|
| Загальновиробничі витрати підрозділів підпрємства
|
Загальновиробничі витрати в підприємства в цілому
|
| Підрозділи основного виробництва
|
Допоміжні підрозділи
|
| №1
|
№2
|
№3
|
№1
|
№2
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| Змінні
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.
|
зарплата наладник.
|
2480
|
1765
|
716
|
|
|
|
|
| 2.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всього:
|
2480
|
1765
|
716
|
0
|
0
|
0
|
0
|
| Постійні
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 4.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Всього:
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
6. Скласти звіт про прибутки і збитки за системою калькулювання змінних витрат. Заповнити таблицю 22. Розрахувати точку беззбитковості та запас міцності у натуральному і грошовому вираженні
Таблиця 22
Приватне підприємство «Маяк»
Звіт про прибутки і збитки за системою калькулювання змінних витрат
( за даними роботи підприємства у 2011 р.)
За період:
| №
|
Показники
|
Всього
|
В розрізі видів готової продукції
|
| Продукт1
|
Продукт2
|
Продукт3
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| 1.
|
Обсяг реалізації(одиниць)
|
8200
|
4400
|
4100
|
|
| 2.
|
Відсоток в загальній сумі реалізації одиниць
|
100,00%
|
50,00%
|
50,00%
|
|
| 3.
|
Виручка від реалізації готової продукції за мінусом вираху
|
1948191
|
1010031
|
938160
|
|
| 4.
|
Виручка в розрахунку на одиницю продукції
|
237,58
|
246,3490244
|
228,8195122
|
|
| 5.
|
Змінні виробничі витрати на одиницю (грн..)
|
13
|
17,35
|
8,12
|
|
| 6.
|
Виробничий маржинальний дохід (грн./од)
|
224,85
|
229,00
|
220,7011815
|
|
| 7.
|
Змінні операційні витрати
|
|
|
|
|
| 8.
|
Загальний мержинальний дохід (ряд1 х ряд6)
|
1843767
|
938892,3577
|
904874,8443
|
|
| 9.
|
Відсоток маржинального доходу (ряд8/ряд3 х 100%)
|
94,64%
|
92,96%
|
96,45%
|
|