| РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ – МСХА им. К.А. ТИМИРЯЗЕВА
1.1 Экономическая сущность аудита расчетов с заказчиками
1.2 Обзор нормативных и законодательных документов
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета состоит из документов четырех уровней (Таблица 1).
| Уровень
|
Документы
|
Органы, принимающие документы
|
| 1 уровень
|
Федеральные законы, кодексы, указы, постановления
|
Федеральное собрание, Правительство РФ, Президент РФ
|
| 2 уровень
|
Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету
|
Министерство финансов РФ
|
| 3 уровень
|
Нормативные акты, методологические указания
|
Министерство финансов РФ, федеральные органы исполнительной власти
|
| 4 уровень
|
Организационно-распорядительная документация
|
Организации, предприятия, учреждения
|
2.1 Местоположение предприятия и его организационная структура ООО «СУ-33»
2.2 Анализ финансового состояния ООО «СУ-33»
| Актив баланса
|
За 2006 г.
|
За 2007 г.
|
За 2008 г.
|
За 2009 г.
|
Отклонение 2009 г. От 2006 г.
|
| |
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
| 1. Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1.1. Основные средства
|
5415
|
14,04
|
6306
|
6,43
|
6865
|
10,34
|
5557
|
7,68
|
142
|
| 1.2. Незавершенное строительство
|
0
|
0
|
348
|
0,35
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
| Итого по разделу 1
|
5415
|
14,04
|
6655
|
6,78
|
6865
|
10,34
|
5564
|
7,69
|
149
|
| 2. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0
|
| 2.1. Запасы
|
2883
|
7,48
|
26659
|
27,18
|
18209
|
27,42
|
14044
|
19,41
|
11161
|
| 2.2. Дебиторская задолженность всего
|
24825
|
64,39
|
53156
|
55,11
|
21712
|
32,69
|
26744
|
36,96
|
1919
|
| в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
| в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)
|
24825
|
64,39
|
53156
|
53,95
|
21712
|
32,69
|
26744
|
36,96
|
1919
|
| в т.ч. покупатели и заказчики
|
868
|
2,25
|
38074
|
38,81
|
17487
|
26,33
|
9980
|
13,79
|
9112
|
| 2.4. Денежные средства
|
5392
|
13,98
|
9290
|
9,47
|
17197
|
25,89
|
3824
|
5,28
|
-1568
|
| Итого по разделу 2
|
33141
|
85,96
|
91868
|
93,22
|
59546
|
89,66
|
66805
|
92,31
|
33664
|
| Стоимость имущества
|
38556
|
100
|
98523
|
100
|
66411
|
100
|
72369
|
100
|
33813
|
| Пассив баланса
|
|
за 2007 г.
|
За 2008 г.
|
за 2009 г.
|
Отклонение 2008 г. От 2006 г.
|
| |
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
% к итогу
|
Тыс. руб.
|
| 1. Собственный капитал
|
1403
|
3,64
|
2793
|
2,85
|
4864
|
7,324
|
6711
|
9,273
|
5308
|
| 2. Долгосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.1. Займы и кредиты
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
10200
|
14,09
|
10200
|
| Итого по разделу 2
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
10200
|
14,09
|
10200
|
| 3. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3.1.Займы и кредиты
|
0
|
0
|
10000
|
10,19
|
10348
|
15,58
|
0
|
0
|
0
|
| 3.2. Кредиторская задолженность
|
37152
|
96,36
|
85731
|
87,02
|
51139
|
77
|
55458
|
76,63
|
18306
|
| Итого по разделу 3
|
37152
|
96,36
|
95731
|
97,17
|
51547
|
77,62
|
55458
|
76,63
|
18306
|
| Источники имущества всего
|
38556
|
100
|
98523
|
100
|
66411
|
100
|
72369
|
100
|
33813
|
| Показатель
|
за 2006 г.
|
за 2007 г.
|
за 2008 г.
|
за 2009 г.
|
отклонение 2009 г. От 2006 г.
|
| Выручка от реализации
|
34314
|
214290
|
292939
|
133997
|
99683
|
| строит.работ без НДС
|
| Затраты на производство
|
32591
|
210622
|
288641
|
130340
|
97749
|
| реализованных строит. работ
|
| Прибыль от реализации
|
1723
|
3668
|
4298
|
3657
|
1934
|
| строительных работ
|
| Прочие доходы
|
347
|
258
|
402
|
15529
|
15182
|
| Прочие расходы
|
773
|
907
|
784
|
14716
|
13943
|
| Балансовая прибыль
|
1297
|
1931
|
2806
|
2326
|
1029
|
| Чистая прибыль
|
1106
|
1390
|
2072
|
1847
|
741
|
| АКТИВ
|
2008
|
2009
|
ПАССИВ
|
2008
|
2009
|
Платежный излишек (недостаток)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7=2-5
|
8=3-6
|
| Наиболее
ликвидные активы (А1)
|
17264
|
20824
|
Наиболее срочные обязательства (П1)
|
51139
|
55458
|
-33875
|
-34634
|
| Быстрореализуемые активы (А2)
|
21712
|
26744
|
Краткосрочные пассивы (П2)
|
10348
|
0
|
11364
|
26744
|
| Медленно реализуемые активы (А3)
|
20569
|
19237
|
Долгосрочные пассивы (П3)
|
-
|
10200
|
20569
|
9037
|
| Труднореализуемые активы (А4)
|
6865
|
5564
|
Постоянные пассивы (П4)
|
4864
|
6711
|
2001
|
-1147
|
| БАЛАНС
|
66411
|
72369
|
БАЛАНС
|
66411
|
72369
|
-
|
-
|
| Коэффициенты
|
Условные обозначения
|
2008
|
2009
|
Отклонение
|
| платежеспособности
|
(+, -)
|
| Общий показатель ликвидности
|
|
1,532
|
5,81
|
4,278
|
| L1
|
| Коэффициент абсолютной ликвидности
|
|
0,281
|
0,375
|
0,094
|
| L2
|
| Коэффициент «критической оценки»
|
|
0,633
|
0,858
|
0,225
|
| L3
|
| Коэффициент текущей ликвидности
|
|
0,967
|
1,205
|
0,238
|
| ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)
|
L4
|
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала
|
|
-30,91
|
6,345
|
37,255
|
| L5
|
| Доля оборотных средств в активах
|
|
0,897
|
0,923
|
0,026
|
| L6
|
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами
|
|
-0,034
|
0,017
|
0,051
|
| L7
|
2.3 Организация учетной работы и внутрихозяйственного контроля ООО «СУ-33»
| Оценка учетной системы
|
Комментарий
|
| 1. Разработан и утвержден приказ по учётной политике организации
|
Да
|
| 2. Разработана и утверждена организационная структура бухгалтерской службы
|
Да
|
| 3. Имеются должностные инструкции с распределением фактических обязанностей и полномочий бухгалтерской службы
|
Нет
|
| 4. Разработан рабочий план счетов бухгалтерский учёта
|
Да
|
| 5. Разработан единый график документооборота
|
Нет
|
| 6. Осуществляется контроль за выполнением графика документооборота
|
Нет
|
| 7. Применяемая форма бухгалтерского учёта (журнально-ордерная, мемориально-ордерная, журнал-главная и т.д.)
|
Журнально-ордерная
|
| 8. Применение в учёте и управление компьютерных программ
|
Да
|
| 9. Наличие положения о порядке проведения в организации инвентаризации
|
Да
|
| 10. Соответствие бухгалтерских проводок действующей методологии
|
Да
|
| 11. Осуществляется контроль за договорными обязательствами контрагентов (покупателей, заказчиков)
|
Да
|
| 12. Имеется перечень налогов, уплаченных организацией
|
Да
|
| 13. Факты проведения налоговых проверок в течении отчётного периода и их результаты
|
Проводились
|
| Наименование базового показателя
|
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности
|
Доля (%)
|
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
|
| 1. Балансовая прибыль предприятия
|
2326
|
1
|
23,26
|
| 2. Валовый объем реализации (без НДС)
|
3657
|
2
|
73,14
|
| 3. Валюта баланса
|
72369
|
34
|
24605,46
|
| 4. Собственный капитал
|
6711
|
3
|
201,33
|
| 5. Себестоимость
|
130340
|
61
|
79507,4
|
| |
| Показатели
|
Годы
|
Отклонение 2009 г. от 2006 г.,%
|
| 2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
| Сумма, тыс.руб.
|
%
|
Сумма, тыс.руб.
|
%
|
Сумма, тыс.руб.
|
%
|
Сумма тыс.руб.
|
%
|
| Дебиторская задолженность,
|
24825
|
100
|
53156
|
100
|
21712
|
100
|
26744
|
100
|
107,73
|
| в т.ч. Расчеты с покупателями и заказчиками
|
868
|
3,5
|
38074
|
71,63
|
17487
|
80,54
|
9980
|
37,32
|
1149,77
|
| Авансы выданные
|
20157
|
81,2
|
9732
|
18,31
|
2015
|
9,28
|
12833
|
47,98
|
63,67
|
| Прочая задолженность
|
3801
|
15,3
|
5350
|
10,06
|
2151
|
9,91
|
3932
|
14,7
|
103,45
|
| №
|
Показатели
|
Год
|
|
|
|
Отклонения
|
| |
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
+/-
|
%
|
| 1
|
Оборачиваемость дебиторской
|
1,38
|
4,03
|
13,53
|
2,77
|
1,39
|
|
| 2
|
Период погашения дебиторской
|
260,45
|
89,3
|
26,61
|
129,96
|
-130,49
|
49,90
|
| 3
|
Доля дебиторской задолженности
|
74,9
|
57,86
|
36,4
|
40,03
|
-34,87
|
53,44
|
| |
|
| Показатели
|
Годы
|
Отклонение 2008 г. от 2006 г., +/-
|
| 2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
| Сумма,
тыс.руб.
|
%
|
Сумма,
тыс.руб.
|
%
|
Сумма,
тыс.руб.
|
%
|
Сумма,
тыс.руб.
|
%
|
| Кредиторская задолженность,
всего
|
37152
|
100
|
95732
|
100
|
51139
|
100
|
55458
|
84,5
|
18306
|
| в т.ч. Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
|
11022
|
29,7
|
51626
|
53,93
|
37812
|
73,9
|
29482
|
44,9
|
18460
|
| Авансы полученные
|
23514
|
63,3
|
32713
|
34,17
|
11812
|
23,1
|
24075
|
36,7
|
561
|
| расчеты по налогам и сборам
|
2424
|
6,52
|
273
|
0,285
|
1341
|
2,62
|
361
|
0,55
|
-2063
|
| займы
|
-
|
-
|
10000
|
10,4
|
10348
|
20,2
|
-
|
-
|
-
|
| прочая
|
192
|
0,5
|
1120
|
1,17
|
234
|
0,46
|
1541
|
2,35
|
1349
|
| Долгосрочная
задолженность
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10200
|
15,5
|
10200
|
| в т.ч. Займы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
10200
|
15,5
|
10200
|
| ИТОГО
|
37152
|
100
|
95732
|
100
|
51139
|
100
|
65658
| |