Общие затраты предприятия |
22681 |
2 |
453,62 |
6. Аудиторское заключение
В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки – формирование объективного мнения о достовер-ности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и соста-вляет содержание аудиторского заключения.
Аудиторское заключение – это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управ-ления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение ау-диторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назна-ченной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.
Аудиторское заключение по результатам обязательного аудита составляе-тся в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторс-кой деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтер-ской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).
Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке, сто-имостные показатели в нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.
Аудиторская организация обязана предоставить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.
Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяется федеральным стандартом аудиторской деятельности «Аудиторс-кое заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Этот стандарт был утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
Согласно пункту 4 данного стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:
1. следующие сведения об аудиторе:
- организационно-правовая форма и наименование;
- ее местонахождение;
- номер и дата о государственной регистрации;
- номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деяте- льности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;
- членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;
2. следующие сведения об аудируемом лице:
- организационно-правовая форма и наименование;
- местонахождение;
- номер и дата о государственной регистрации;
- сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности;
3. вводная часть;
4. часть, описывающая объем аудита;
5. часть, содержащая мнение аудитора.
К аудиторскому заключению должна быть приложена установленная зако -нодательством бухгалтерская отчетность экономического субъекта, в отноше-нии которой проводился аудит.
Каждая страница аудиторского заключения подписывается аудитором, проводившим проверку, и заверяется его личной печатью. При проведении про-верки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывает-ся в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторс-кой фирмы.
В ходе аудиторской проверки могут быть выявлены существенные нару-шения в установленном порядке ведения бухгалтерского учета. Они находят от-ражение ваудиторском заключении.
Выводы и предложения
В дипломной работе проведено исследование, целью которого являлась изучение аудита денежных средств и расчетов.
Объектом исследования в работе является МУП «Водоканал».
Бухгалтерский учет в МУП «Водоканал» ведется в соответствии с «Поло-жением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный кон-троль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществля-ет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.
Главный бухгалтер подбирает на должность кассира, заключает с ним до-говор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечива-ет условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.
На МУП «Водоканал» применяется журнально-ордерная форма учета де-нежных средств с использованием программы 1С-Бухгалтерия 7.7, заполняются все необходимые первичные документы и регистры по учету денежных сред-ств и расчетов. На предприятии применяются наличные и безналичные расчеты (расчетными чеками, платежными поручениями).
При аудите учета денежных средств необходимо в первую очередь обра-тить внимание на правильность оформления первичных документов, их соотве-тствие договору.
При аудите денежных средств можно порекомендовать проведение анали-за отчета о движении денежных средств. Достоинство аналитических данных формы №4 в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и плате-жей и обращает внимание аудитора на те статьи, которые формируют наиболь-ший приток и отток денежных средств.
Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля дене-жных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно один раз в месяц. Результаты инвентаризации наличия денежных средств офор-мляют актом инвентаризации.
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в МУП «Водоканал» выявлены следующие недостатки:
· Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных сред-ств из банка в организацию.
· Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главно-го бухгалтера.
· Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незапо-лненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
· Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года.
· Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприя-тия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Программа аудита
МУП «Водоканал» |
с 01.01.2004 по 31.12.2004 |
2-16 |
Сидоров В.В. |
Амурцева Е.И. |
4% |
3 |
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
№ |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Примечание (рекомендуемые приемы проверки) |
1 |
инвентаризация кассы и обследование условий хранение денег |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
отчет кассира, акт инвентаризации |
Прослеживание,
подтверждение
|
2 |
Проверка правильности документального оформления операций |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
приходные, расходные кассовые ордера |
Прослеживание,
Подтверждение
|
3 |
Проверка полноты и своевременности опри-ходования денежных средств |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
корешки чеков, выписки банка |
Прослеживание, сверка |
4 |
проверка правильности списания денег в расход |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
расходные кассовые ордера и приложен-ные к ним документы |
Прослеживание |
5 |
проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Подтверждение |
6 |
проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Аналитические данные к сч. 50 «Касса», регистры бухгалтерского учета |
Сопоставление
Подтверждение
|
7 |
проверка порядка веде-ния учетных регистров по счету 51 |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Регистры бухгалтерс-кого учета, журнал-ордер, ведомость по счету 51 |
Выборочная проверка, сопоставление |
ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
выписки банка, регистры синтетического учета |
Прослеживание |
8 |
проверка своевременно-сти отражения в регист-рах синтетического уче-та операций по движе-нию денежных средств на расчетном счете |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
регистры синтетического учета по счету 51, выписки банка |
Прослеживание |
тождественность запи-сей в учетных регистрах и в выписке банка |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
регистры синтетичес-кого учета по счету 51, выписки банка |
сопоставление |
Наличие подтверждаю-щих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг. |
10.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы |
Прослеживание,
подтверждение
|
№ |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы |
Примечание (рекомендуемые приемы проверки) |
Проверка полноты опри-ходования материальных ценностей материально-ответственными лицами |
12.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Счета, приходные акты, накладные |
Выборочная проверка, сопоставление |
проверка своевременно-сти и правильности оп-латы за материальные ценности (работы, услуги). |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
счета-фактуры, платежные поручения |
сопоставление,
прослеживание
|
Проверки начальных остатков по статьям учета расчетов с поку-пателями и заказчиками |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Бухгалтерский баланс, регистры учета |
Сверка |
заключены ли договора поставки продукции |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
договора, счета-фактуры |
сопоставление,
прослеживание
|
реальность задолжен-ности покупателей |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
акт инвентаризации расчетов |
сопоставление,
прослеживание
|
правильность ведения аналитического учета по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
регистры аналитического учета по счету 62 |
сопоставление,
прослеживание
|
правильность составле-ния бухгалтерских проводок по счету 62 |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
Регистры синтетического учета |
сопоставление,
прослеживание
|
соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере №11, главной книге и балансе |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
журнал-ордер, баланс, главная книга |
сопоставление,
прослеживание
|
имеются ли приказы (распоряжения) о нап-равлении работников в командировку |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
приказы (распоря-жения) о направле-нии работников в командировку |
сопоставление,
прослеживание
|
правильность возме-щения командировоч-ных расходов (суточ-ные, квартирные, стоимость проезда) |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
авансовые отчеты и приложенные к ним документы |
сопоставление,
прослеживание
|
имеется ли команди-ровочное удостовере-ние с отметкой в месте пребывания в командировке |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
авансовые отчеты, командировочные удостоверения |
сопоставление,
прослеживание
|
правильность и своевременность составления авансовых отчетов |
14.01.2005 |
Сидоров В.В.
Амурцева Е.И.
|
авансовые отчеты, командировочные удостоверения |
сопоставление,
прослеживание
|
Руководитель аудиторской организации _______________
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
№ №
п/п
|
Вопросы |
ОТВЕТЫ |
Примечания |
Нет ответа |
Да |
Нет |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Осуществление контроля |
1. |
Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? |
+ |
2. |
Проводятся ли внезапные проверки в кассе? |
+ |
3. |
Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? |
+ |
4. |
Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? |
+ |
5. |
Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? |
+ |
Обеспечение сохранности |
6. |
Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? |
+ |
7. |
Имеется ли сигнализация в помещении кассы? |
+ |
8. |
Заключен ли договор с вневедомственной охраной? |
+ |
9. |
Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?
|
+ |
10. |
Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? |
+ |
Реальность |
11. |
Регистрируются ли приходные документы в журналах? |
+ |
12. |
Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? |
+ |
13. |
Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? |
+ |
14. |
Производятся ли записи в отчете кассира:
а) ежедневно
в) по мере накопления документов?
|
+
|
-
|
15. |
Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий?
|
+ |
16. |
По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты? |
- |
ПОЛНОТА |
17. |
Вся ли сдается в банк выручка, поступившая в кассу? |
+ |
18. |
Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? |
+ |
РАЗРЕШЕНИЕ |
19. |
Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? |
+ |
20. |
Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? |
-
|
КЛАССИФИКАЦИЯ |
21. |
Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия? |
+ |
УЧЕТ |
22. |
Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? |
+ |
23. |
Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них? |
+ |
24. |
Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? |
- |
содержание ..
185
186
187 ..
|
|