ООО «Аудит +»
|
ОАО «Коммунальщик»
|
ООО «Аудит +»
г. Барнаул, ул. Изящная, 47
Генеральному директору Иванову С.И
ОАО «Коммунальщик»
Исходящий N 987 от 23.02.2008 года
Письменная информация аудитора
по результатам проведения аудита безналичных расчетов
Глубокоуважаемый Степан Иванович!
В соответствии с Договором на проведение аудита №79 от 12.02.2008 года нами с 11.02.2008 по 21.02.2008 года был проведен аудит безналичных расчетов ОАО «Коммунальщик» за период с 1.01.2007 по 31.12.2007 года.
Руководитель аудиторской группы: Хромусевич Л.Г.
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№ |
Фамилия И. О. специалиста |
Обязанности в ходе проведения данного аудита |
1 |
Хромусевич Л.Г. |
Аудит расчетных операций, аудит операций по валютному счету, аудит операций по расчетному счету предприятия
|
2 |
Порошина Л.Л. |
Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке |
Проверяемый экономический субъект: ОАО «Коммунальщик»
Руководитель организации: Иванов С.И., генеральный директор.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности:Прибытко Ю.А.
Общая информация
Бухгалтерский учет в проверяемой организации: ведется в журнально-ордерной форме.
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета ОАО «Коммунальщик» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверностьбухгалтерской отчетности.
При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ОАО «Коммунальщик» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный орган ОАО «Коммунальщик».
РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, которые отражены в приложении к аудиторскому заключению.
Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:
• в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые
изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;
• вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора,
учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации;
• учесть рекомендации Аудитора по совершенствованию бухгалтерского учета.
•
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
Мы проверили соответствие ряда совершенных ОАО «Коммунальщик» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Коммунальщик» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОАО «Коммунальщик» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Аудиторское заключение
по проверке б
езналичных расчетов
Адресат
Иванов С.И., генеральный директор ОАО «Коммунальщик»
Аудитор
Наименование: общество с ограниченной ответственностью «Аудит +»
Место нахождения: г. Барнаул, ул. Изящная 47
Государственная регистрация: Индустриального района №1465 от 21.10.2005 года
Лицензия на осуществление аудиторской деятельности
Аудируемое лицо
Наименование: открытое акционерное общество «Коммунальщик»
Место нахождения: г. Барнаул, ул. Кулагина 12,
Государственная регистрация: Центрального района №4785 от 8.08.2001 года
Мы провели аудит безналичных расчетов организации ОАО «Коммунальщик» за период с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно. Нами были рассмотрены следующие документы:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о прибылях и убытках;
- учетные регистры и первичные документы;
Ответственность за составление и представление этой финансовой документации и прочей информации несет исполнительный орган организацииОАО «Коммунальщик».
Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит даст достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в приложении к настоящему Заключению и подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2007 год, достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января 2008 г., исходя из ПБУ 4/99.
Руководитель группы аудиторов: Хромусевич Л.Г. __________
Аудитор: Порошина Л. Л. __________
Аудиторский отчет получил: Иванов С.И., генеральный директор _________ 23.03.2008 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ Д - Положение об учетной политике
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. В настоящем приложении к приказу определяется учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО «Коммунальщик», в которой устанавливаются принципы отражения в бухгалтерском всех фактов хозяйственной деятельности и их оценки.
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ
2.1. Порядок ведения учета на предприятии
2.1.1. Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятии вести силами занимающего штатную должность главного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося генеральному директору, или, при условии временного отсутствия в штате организации главного бухгалтера, руководителем лично в соответствии с действующим законодательством. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операции и предоставлению документов и сведений считать обязательными для всех работников организации.
2.1.2. Организации вести учет по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы автоматизации учета «1С: Предприятие 8.0».
2.1.3. Организация использовать рабочий план счетов (приложение № 3), разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н с учетом приказа Минфина России РФ №38н от 7мая 2003 года «О внесении изменений и дополнений в План счетов бухгалтерского учета». В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, главному бухгалтеру дополнить её.
2.2. Учетные документы и регистры
2.2.1. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформлять типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатывать не позднее 5-ого числа месяца, следующего за отчетным.
2.2.2. Первичные учетные документы должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления, личные подписи и их расшифровки. В зависимости от характера операции и технологии её обработки в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
2.2.3. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
2.2.4. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
2.2.5. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
2.2.6. Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.
2.2.7. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней отчетности считать коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерской отчетности и во внутренней отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну.
3.1. Учет основных средств
3.1.1. Бухгалтерский учет основных средств осуществлять согласно ПБУ – 6/2001 «Учет основных средств». Основные средства принимать к учету по первоначальной стоимости, которая составляет сумму фактических затрат организации, связанных с их приобретением и установкой, а именно, суммы, уплаченные в соответствии с договором поставщиков, за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основного средства, регистрационные сборы, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги, а также некоторые иные затраты.
3.1.2. Стоимость объектов основных средств погашать предприятием путем начисления амортизации. Амортизацию основных средств в бухгалтерском учёте начислять линейным методом в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливать по решению технического директора организации в соответствии с данными технических условий на объект.
3.1.3. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств в бухгалтерском учёте отражать путем накопления на отдельном счете 02 «Амортизация основных средств», предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов основных средств организации.
3.1.4. Основные средства, стоимость которых не превышает 5000 рублей, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания списывать в бухгалтерском и налоговом учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
3.1.5. Учет основных средств осуществлять с использованием инвентарных карточек учета основных средств.
3.1.6. Переоценку основных средств предприятием не проводить.
3.1.7. Объекты основных средств, полученные по договору аренды, а также по договору лизинга учитывать предприятием на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Капитальный ремонт арендованных основных средств производиь арендодателем.
3.1.8. Лизинговые и (или) арендные платежи, получаемые организацией, по решению главного бухгалтера возможно в полном объеме до окончания действия договора относить на счет 98 «Доходы будущих периодов» и впоследствии ежемесячно списываться на доходы предприятия.
3.2. Учет нематериальных активов
3.2.1. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществлять согласно ПБУ – 14/2000 «Учет нематериальных активов». Нематериальные активы принимать к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на приобретение, за исключением возмещаемых налогов.
3.2.2. Нематериальные активы в бухгалтерском учёте амортизировать линейным методом по нормам, рассчитанным предприятием, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.
3.2.3. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).
3.2.4. Амортизацию нематериальных активов в бухгалтерском учёте отражать путем накопления на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов», предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации.
3.3. Учет материально- производственных запасов
3.3.1. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов осуществлять согласно ПБУ – 5/2001 «Учет материально- производственных запасов».
3.3.2. Процесс приобретения и заготовления материалов отражать с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», предназначенном для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте и 16 «Отклонение стоимости материальных ценностей» на котором обобщается информация о разнице в стоимости приобретения запасов.
3.3.3. В дебет счета 15 относить покупную стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. В кредит счета 15 в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» относится стоимость поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов по учетным ценам.
3.3.4. Списание отклонений в стоимости материалов производить исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца. Накопленные на счете 16 разницы в стоимости материалов относить в дебет счетов затрат, пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
3.3.5. В бухгалтерском учете себестоимость списываемых в производство (ином выбытии) товарно-материальных ценностей определять по средней себестоимости.
3.4. Учет расходов будущих периодов
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьёй как расходы будущих периодов, подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся. Для отражения данных расходов использовать счет 97 «Расходы будущих периодов»
3.5. Учет затрат на производство
3.5.1. Учет расходов по обычным видам деятельности вести с подразделением на прямые и косвенные, в разрезе видов затрат в целом по организации. Учет прямых затрат на производство вести на счете 20 «Основное производство». Косвенные расходы отражать на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании месяца косвенные расходы списывать со счетов 25 и 26 на калькуляционные счета издержек производства пропорционально заработной плате основных производственных работников и определяется фактическая производственная себестоимость продукции.
3.5.2. К прямым расходам в бухгалтерском учёте относить:
- стоимость материалов, которая используется при производстве;
- заработная плата рабочих, занятых непосредственно в производстве.
3.5.3. К косвенным расходам в бухгалтерском учёте относить:
- амортизация общепроизводственных и управленческих основных средств организации, амортизация нематериальных активов;
- заработная плата общепроизводственных и управленческих работников предприятия;
- арендные платежи, а также услуги поставщиков электро- и теплоэнергии и водоснабжения.
3.5.4. Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных изделий полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
3.5.6. Коммерческие расходы при осуществлении деятельности, связанной с процессом реализации товаров учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы, учтенные на счете 44, по окончании отчетного периода полностью относить в дебет счета 90 «Продажи» без распределения между реализованными и нереализованными товарами.
3.5.7. В организациях применять нормативный метод учета затрат и калькулирования фактической себестоимости продукции.
3.6. Готовая продукция и незавершенное производство
3.6.1. Готовую продукцию оценивать по полной нормативной производственной себестоимости.
3.6.2. Для учета выпуска работ, услуг использовать счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». По дебету счета 40 отражать фактическую производственную себестоимость готовой продукции, списываемых с кредита счета 20, а по кредиту — нормативную производственную себестоимость, списываемую в дебет счета 43. На 1-е число месяца дебетовые и кредитовые обороты по счету 40 сопоставлять и определять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от нормативной. Выявленное отклонение списывать с кредита счета 40 в дебет счета 90. При этом экономия, т.е. превышение нормативной себестоимости над фактической, списывать способом «красное сторно», а перерасход (превышение фактической себестоимости над нормативной) списывать дополнительной бухгалтерской проводкой.
3.6.3. Незавершенное производство в бухгалтерском учёте отражать по нормативной себестоимости.
3.7. Учет доходов предприятия
3.7.1. Получаемые организацией доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счетов 90-1 «Продажи. Выручка», 91-1 «Прочие доходы и расходы. Прочие доходы», 98 «Доходы будущих периодов».
3.7.2. Выручку принимать к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества. При невозможности определения суммы выручки от продажи продукции принимать её к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, которые будут впоследствии возмещены организации.
3.8. Учет кредитов и займов
Долгосрочную задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводить в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
3.9. Созданные резервы
3.9.1. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в себестоимость продукции, создать ремонтный фонд, размер отчислений в который рассчитывается техническим директором организации, в соответствии с ожидаемыми затратами на ремонт основных средств в текущем году и предполагаемого объема выпуска. Впоследствии на него списывать сумму фактических затрат на ремонт объектов основных средств, по мере их возникновения.
3.9.2. В целях избегания сезонных скачков по оплатам предстоящих отпусков создать резерв отпусков, размер которого определить в зависимости от средней заработной платы работников и отчислений по социальному обеспечению.
3.10. Финансовые вложения.
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
Рабочий план счетов ОАО «Коммунальщик»
Раздел
|
Наименование счета
|
Номер счета
|
Внеоборотные
активы
|
Основные средства |
01 |
Амортизация основных средств |
02 |
Нематериальные активы |
04 |
Амортизация нематериальных активов |
05 |
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
Производственные
запасы
|
Материалы |
10 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
НДС по приобретеннымценностям |
19 |
Затраты на производство |
Основное производство |
20 |
Основное производство |
25 |
Общепроизводственные расходы |
26 |
Готовая продукция и товары |
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
Готовая продукция |
43 |
Расходы на продажу |
44 |
Денежные
средства
|
Касса |
50 |
Расчетные счета |
51 |
Валютные счета |
52 |
Финансовые вложения |
58 |
Расчеты
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
Расчеты по оплате труда |
70 |
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
Капитал |
Уставный капитал |
80 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
Финансовые результаты |
Продажи |
90 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
Резервы предстоящих расходов |
96 |
Расходы будущих периодов |
97 |
Доходы будущих периодов |
98 |
Прибыли и убытки |
99 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Е – Бухгалтерский Баланс ОАО «Коммунальщик» за 2007 г.
Актив
|
Код пок-ля |
На начало отч. Года тыс |
На конец отч. Года тыс |
1. Внеоборотные активы:
|
Основные средства |
120 |
5291 |
15661 |
незавершенное строительство |
130 |
- |
29 |
отлож. Налоговые активы |
145 |
6 |
43 |
Итого по разделу 1
|
190
|
5297
|
15733
|
2. Оборотные активы
|
запасы |
210 |
112 |
4529 |
в том числе |
сырье, мат-лы и др. аналог. ценн. |
211 |
13 |
4348 |
готовая продукция и тов. Для переп |
214 |
- |
41 |
расходы буд. Периодов |
216 |
99 |
140 |
НДС по приобрет. Ценностям |
220 |
2145 |
5714 |
Дебиторская задолженность до 12 мес |
240 |
19300 |
26218 |
в том числе |
покупатели и заказчики |
241 |
15857 |
22812 |
краткосрочные фин. Вложения |
250 |
- |
500 |
денежные средства |
260 |
170 |
146 |
прочие оборотные активы |
270 |
- |
61569 |
Итого по разделу 2
|
290
|
21727
|
98766
|
БАЛАНС
|
300
|
27024
|
114499
|
Пассив
|
код строки |
на нач. отч. Года, тыс |
на конец отч. Года. тыс |
3. Капитал и резервы
|
уставный капитал |
410 |
10000 |
10000 |
резервный капитал |
430 |
- |
34 |
в том числе |
резервы, образованные в соответс. С учр. Документами |
432 |
- |
34 |
нераспределенная прибыль (непокр, уб) |
470 |
676 |
7153 |
Итого по разделу 3
|
490
|
10676
|
17187
|
4. Долгосрочные обязательства
|
отлож. Налоговые обяз-ва |
515 |
- |
- |
Итого по разделу 4
|
590
|
- |
- |
5. краткосрочные обязательства
|
Займы и кредиты |
610 |
- |
5413 |
Кредиторская задол-ть |
620 |
16348 |
91899 |
в том числе |
поставщики и подрядчики |
621 |
13415 |
67630 |
задолж-ть перед персон. Орг. |
622 |
- |
6159 |
задолж. Перед гос. Внебюдж. Фондами |
623 |
- |
4836 |
задолж. По налогам и сборам |
624 |
335 |
9380 |
прочие кредиторы |
625 |
2598 |
3894 |
Итого по разделу 5.
|
690
|
16348
|
97312
|
БАЛАНС
|
700
|
27024
|
114499
|
содержание ..
168
169
170 ..
|
|