МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Оптимальное	2003 год	2004 год	2005 год
А1 П1	2246 24576	147 23371	305 51298
А2 П2	23707 5360	6366 6000	5622 15206
А3 П3	11024 0	21172 0	49317 0
А4 П4	40261 47302	43560 41874	45005 33745

Показатели	2003 год		2004 год		2005 год
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
А	1	2	3	4	5	6
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	40085	51,90	41744	58,59	37718	37,62
Основные средства
Незавершенное	176	0,23	-	-	7287	7,27
Долгосрочные	-	-	1816	2,55	-	-
Прочие внеоборотные	-	-	-	-	-	-
Итого	40261	52,13	43560	61,14	45005	44,89
II. Оборотные активы	6218	8,05	17809	25,00	47560	47,44
Запасы
в том числе:	1709	2,21	3646	5,12	6778	6,76
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве	3548	4,60	5804	8,15	23112	23,05
готовая продукция и товары для перепродажи	961	1,24	8359	11,73	16205	16,17
расходы будущих	-	-	-	-	1465	1,46
Налог на добавленную	1519	1,97	1034	1,45	1757	1,75
Дебиторская задолженность	23707	30,69	6366	8,94	5622	5,61
Краткосрочные финансовые вложения	1816	2,35	7	0,01	-	-
Денежные средства	430	0,56	140	0, 19	305	0,31
Прочие оборотные активы	3287	4,25	2329	3,27	-	-
Итого	36977	47,87	27685	38,86	55244	55,11
Баланс	77238	100	71245	100	100249	100
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	46750	60,53	46750	65,62	46750	46,63
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	552	0,71	(4876)	(6,84)	(13005)	(12,97)
Итого	47302	61,24	41874	58,78	33745	33,66
IV. Долгосрочные обязательства	-	0	-	0	-	0
V. Краткосрочные обязательства	5360	6,94	6000	8,42	15206	15,17
Займы и кредиты
Кредиторская	24576	31,82	23371	32,80	51298	51,17
в том числе:	668	0,87	13917	19,53	24313	24,25
поставщики и подрядчики
задолженность перед	1199	1,55	1919	2,69	4591	4,58
задолженность перед	711	0,92	2976	4,18	2557	2,55
задолженность по налогам и сборам	1598	2,07	3166	4,44	1473	1,47
прочие кредиторы	20400	26,41	1393	1,96	18364	18,32
Итого	29936	38,76	29371	41,22	66504	66,34
Баланс	77238	100	71245	100	100249	100

Показатели		Абсолютные величины, тыс. руб.					Относительные величины,%
		2003 год			2004 год	2005 год	2004 к 2003 году		2005 к 2004 году	2005 к 2003 году
А		1			2	3	4		5	6
АКТИВ
I. Внеоборотные активы		40085			41744	37718	104,14		90,36	94,10
Основные средства
Незавершенное		176			-	7287	-		-	4140,34
Долгосрочные		-			1816	-	-		-	-
Прочие внеоборотные		-			-	-	-		-	-
Итого		40261			43560	45005	108, 19		103,32	111,78
II. Оборотные активы		6218			17809	47560	286,41		267,06	764,88
Запасы
в том числе:		1709			3646	6778	213,34		185,90	396,61
сырье, материалы и
затраты в		3548			5804	23112	163,59		398,21	651,41
готовая продукция и		961			8359	16205	869,82		193,86	1686,26
расходы будущих		-			-	1465	-		-	-
Налог на добавленную стоимость по		1519			1034	1757	68,07		169,92	115,67
Дебиторская		23707			6366	5622	26,85		88,31	23,71
Краткосрочные		1816	7		-	0,39	-		-
Денежные средства		430	140		305	32,56	217,86		70,93
Прочие оборотные		3287	2329		-	70,85	-		-
Итого		36977	27685		55244	74,87	199,54		149,40
Баланс		77238	71245		100249	92,24	140,71		129,79
ПАССИВ
III. Капитал и резервы		46750	46750		46750	100	100		100
Уставный капитал
Нераспределенная		552	(4876)		(13005)	(883,33)	266,71		(2355,98)
Итого		47302	41874		33745	88,52	80,59		71,34
IV. Долгосрочные обязательства		-	-		-	-	-		-
V. Краткосрочные обязательства		5360	6000		15206	111,94	253,43		283,69
Займы и кредиты
Кредиторская		24576	23371		51298	95,1	219,49		208,73
в том числе:		668	13917		24313	2083,38	174,7		3639,67
поставщики и
задолженность		1199	1919		4591	160,05	239,24		382,9
задолженность перед государственными		711	2976		2557	418,57	85,92		359,63
задолженность по		1598	3166		1473	198,12	46,53		92,18
прочие кредиторы		20400	1393		18364	6,83	1318,3		90,02
Итого		29936	29371		66504	98,11	226,43		222,15
Баланс		77238	71245		100249	92,24	140,71		129,79

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины,%
	2003 год	2004 год	2005 год	2004 к 2003 году	2005 к 2004 году		2005 к 2003 году
1. Выручка от реализации	70932	63528	55763	89,56	87,78		78,61
2. Себестоимость	69475	68087	57863	98	84,98		83,29
3. Коммерческие расходы	37	-	-	-	-		-
4. Управленческие	-	-	-	-	-		-
5. Прибыль (убыток) от реализации	1420	(4559)	(2100)	(321,06)	46,06		(147,89)
6. Прочие операционные доходы	-	1014	8436	-	831,95		-
7. Прочие операционные расходы	-	758	9242	-	1219,3		-
8. Внереализационные доходы	233	1705	227	731,76	13,31		97,42
9. Внереализационные расходы	955	2830	5450	296,34	192,58		570,68
10. Прибыль (убыток) до налогообложения	698	(5428)	(8129)	(777,65)		149,76		(1164,61)
11. Текущий налог на прибыль	22	-	-	-		-		-
12. Чистая прибыль	676	(5428)	(8129)	(802,96)		149,76		(1202,51)
13. Всего доходов (стр.1 + стр.6 + стр.8)	71165	66247	64426	93,09		97,25		90,53

Показатель	Формула расчета показателя по данным отчетности	2003 год	2004 год	2005 год
А	1	2	3	4
Коэффициент автономии (финансовой независимости) ОЗ* 0,5		0,61	0,59	0,34
Коэффициент заемного капитала ОЗ 0,5	1 -	0,39	0,41	0,66
Коэффициент финансовой зависимости		0,63	0,7	1,97
Коэффициент финансовой устойчивости		0,61	0,59	0,34
Коэффициент финансирования ОЗ > 1		1,58	1,43	0,51
Коэффициент обеспеченности собственными средствами ОЗ 0,1		0, 19	(0,06)	(0,2)
Коэффициент маневренности ОЗ 0,1		0,15	(0,04)	(0,33)
Коэффициент структуры долгосрочных вложений		-	-	-

Показатель	Формула расчета	2003 год	2004 год	2005 год
А	1	2	3	4
Коэффициент оборачиваемости активов (должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости)		1,14	0,86	0,65
Коэффициент оборачиваемости запасов (должна быть тенденция к ускорению оборачиваемости)		22,35	5,67	1,77
Фондоотдача		3,54	1,55	1,4
Коэффициент оборачиваемость дебиторской задолженности		5,98	4,22	9,3
Время обращения дебиторской задолженности		61	86,39	39,23
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности		5,74	2,65	1,49
Время обращения кредиторской задолженности		63,55	137,74	244,38
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности		0,96	0,27	0,11
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции		147,62	13,63	4,54
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала (ускорение оборачиваемости - положительная тенденция)		3,84	1,96	1,34
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала		1,51	1,42	1,47
Коэффициент оборачиваемости привлеченного финансового капитала (задолженности по кредитам)		26,47	11,18	5,26

Показатель	Формула расчета показателя по данным отчетности	2003 год	2004 год	2005 год
А	1	2	3	4
Рентабельность активов (коэффициент экономической рентабельности)		0,9	-7,62	-8,11
Рентабельность собственного капитала (коэффициент финансовой рентабельности)		1,43	-12,96	-24,09
Рентабельность реализации (коэффициент коммерческой рентабельности)		2,00	-7,18	-3,77
Рентабельность текущих затрат		2,04	-6,7	-3,63
Валовая рентабельность		2,05	-7,18	-3,77

Тип финансовой	Оптимальное соотношение	2003 год	2004 год	2005 год
Абсолютная финансовая устойчивость		6218 < 36977	17809 < 27685	47560 < 55244
Нормальная финансовая устойчивость		6218 < 36977	17809 < 27685	47560 < 55244
Неустойчивое финансовое состояние		6218 < 36977	17809 < 27685	47560 < 55244
Кризисное финансовое состояние		6218 < 36977	17809 < 27685	47560 < 55244

Показатель	Оптимальное значение	2003 год	2004 год	2005 год
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,4	0,075	0,005	0,0046
Коэффициент критической ликвидности	0,5-1,0	0,98	0,3	0,09
Коэффициент текущей ликвидности	1,0-2,0	1,24	0,94	0,81

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Показатель	Порядок расчета показателя по данным форм отчетности	2003 год	2004 год	2005 год
А	1	2	3	4
Коэффициент текущей ликвидности		1,24	0,94	0,81
Коэффициент срочной ликвидности		0,075	0,005	0,0046
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности		0,96	0,27	0,11
Период инкассирования дебиторской задолженности, дней		0,33	0,1	0,1
Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности, дней		27,2	132,44	331,17
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала		1,58	1,43	0,51
Коэффициент платежеспособности		1,007	1,002	1,003
Коэффициент покрытия чистыми активами всех обязательств		3,53	3,39	2,48
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами		0, 19	(0,06)	(0,2)
Доля кредиторской задолженности в собственном капитале и дебиторской задолженности,%		34,61	48,45	130,31
Коэффициент покрытия чистыми активами кредиторской задолженности, раз		4,3	4,26	3,22
Коэффициент покрытия чистыми оборотными активами кредиторской задолженности,%		22,47	(11,64)	(25,38)
Коэффициент соотношения чистых оборотных активов с чистыми активами,%		5,23	(2,73)	(7,89)

Рекомендации по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на рассматриваемом предприятии

Содержание операции	Документы	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
Начисление ЕСН и взносов на социальное страхование
1. Начислен единый социальный налог (ЕСН) с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования	Бухгалтерская справка-расчет	20, 23, 25, 26, 29, 44	69-1-1
2. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд	Бухгалтерская справка-расчет	20, 23, 25, 26, 29, 44	69-2
3. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Бухгалтерская справка-расчет	20, 23, 25, 26, 29, 44	69-3-1
4. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	Бухгалтерская справка-расчет	20, 23, 25, 26, 29, 44	69-3-2
5. Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Бухгалтерская справка-расчет	91	69-1-2
6. Начислены взносы на суммы выплат в пользу работников, производимых организацией за счет соответствующих источников	Бухгалтерская справка-расчет	96	69
7. Страховые взносы с сумм отпускных	Бухгалтерская справка-расчет	69
8. Фактическое перечисление отчислений по социальному страхованию и обеспечению	Платежное поручение	69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3-1, 69-3-2	51

Заключение

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс РФ. Ч.1, 2. М.: Омега-Л, 2006. – 814 с. .

2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете», утвержден приказом Минфина РФ от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ № 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № ЗЗн.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н).

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) // Бухгалтерский учет: Основные документы. Профессиональные комментарии. - 1999. -С.220-227с.

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00г. № 94н).

10. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Ю.А. Бабаев, В.А. Бородин. Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 304 с.

11. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525 с.

12. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для вузов.2-е изд., доп. И пер. - М.: Омега-Л, 2003. - 778с.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - М.: Издательство «дело и Сервис», 2003. - 336с.

14. Каменная Ю.Ю. Порядок учета затрат / Ю.Ю. Каменная // Консультант. - 2005. -№ 7. -С.14-16.

15. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебно-методическое пособие. - / Л.С. Коваль М: Гелиос АРВ, 2003. - 464с.

16. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Пособие для начинающих. / В.Я. Кожинов, Изд.3-е перераб. доп. - М: «Экзамен», 2004 - 736с.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. доп. - / Н.П. Кондраков М.: ИНФРА - М, 2004. -640с.

18. Кузнецова А.А. Формирование себестоимости продукции. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Налоговый вестник, 2005. – 288 с.

19. Медведев А.Н. Ошибки при калькулировании себестоимости. М.: Главбух, 2005.

20. Пошерстник, Н. В Пошерстник Состав и учет затрат в современных условиях. - СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2005. - 576с.

21. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. - / Л.В. Прыкина М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 - 360с.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 425 с.

23. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2003. - 224с. - (Серия «Профессиональное образование»).

24. Учет затрат в бухгалтерском учете. Практическое пособие / О.В. Васенко, А.А. Сперанский. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 254 с.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  124  125  126   ..

 

Показатели	База для сравнения	Сумма, тыс. руб.
1. Предотвращение штрафов и пеней по НДФЛ, тыс. руб.	Фактическая величина штрафов и пеней в 2005 г.	84
2. Минимальное повышение окупаемости оплаты труда стоимостью товарной продукции с ЕСН (1% к базовой величине), руб.	Выручка от продаж в 2005 г. при начисленной в 2005 г. оплате труда с ЕСН. В 2005 г. на 1 руб. оплаты труда получено по 8,45 руб. товарной продукции (108671: 12853)	0,09
3. Общая величина прироста товарной продукции при повышении окупаемости оплаты труда на 1%, тыс. руб.	Сумма оплаты труда (с ЕСН) в 2005 г. (12853 тыс. руб)	1157
Итого, тыс. руб.	Сумма строк 1 и 3	1241