Е. Холоденко, А. Ростовцев
| Доставка |
Плательщик транспортных расходов |
Порядок учета расходов у покупателя |
| Транспортом поставщика или сторонней рганизации |
Поставщик (покупатель отдельно поставщику не компенсирует) |
Включены поставщиком в стоимость товаров, установленную договором, и отдельно покупателем не учитываются |
| Покупатель (оплачивает сторонней организации либо компенсирует поставщику отдельно от стоимости товаров) |
Включаются в фактическую стоимость товаров либо учитываются в составе расходов на продажу по статье "Транспортные расходы" (в соответствии с учетной политикой покупателя) |
| Транспортом покупателя |
Покупатель |
Учитываются в составе расходов на продажу по статьям "Амортизация ОС", "Расходы на оплату труда" и др. |
| № |
Операция |
Первичные документы |
Дебет |
Кредит |
| Учет товаров ведется по фактической себестоимости |
| 1. |
Учет поступления товаров: |
| -фактическая себестоимость товаров (без НДС) |
накладная |
41 |
60 |
| -НДС по поступившим товарам |
счет-фактура |
19-3 |
60 |
| 2. |
Учет поступления товаров с использованием счета 15: |
| -покупная стоимость товаров (без НДС) |
накладная |
15 |
60 |
| -НДС по поступившим товарам |
счет-фактура |
19-3 |
60 |
| -транспортно-заготовительные расходы (без НДС) |
счет, акт и др. |
15 |
60 |
| -НДС по транспортно-заготовительным расходам |
счет-фактура |
19-3 |
60 |
| -оприходованы товары по фактической стоимости |
накладная |
41 |
15 |
| 3. |
Получены товары безвозмездно: |
| -поступили товары, отражается рыночная стоимость |
акт, накладная |
41 |
98-2 |
| - при реализации стоимость товаров, ранее учтенная как доходы будущих периодов, относится на прочие доходы |
накладная, расчет |
98-2 |
91-1 |
| 4. |
Получены товары, приобретенные через подотчетное лицо: |
| -отражаются расходы подотчетного лица |
авансовый отчет |
60 |
71 |
| -стоимость товаров (без НДС[*]
) |
накладная |
41 |
60 |
| НДС по поступившим товарам[†]
|
счет-фактура |
19-3 |
60 |
| 5. |
Оприходованы товары по учетным ценам |
расчет, приходный ордер |
41 |
15 |
| 6. |
Формируется фактическая себестоимость товаров: |
| -покупная стоимость товаров (без НДС) |
накладная |
15 |
60 |
| -НДС по поступившим товарам |
счет-фактура |
19-3 |
60 |
| -транспортно-заготовительные расходы (без НДС) |
накладная, акт и др. |
15 |
60 |
| -НДС по транспортно-заготовительным расходам |
счет-фактура |
19-3 |
60 |
| -отражаются отклонения учетных цен от фактической себестоимости: |
| экономия (превышение стоимости по учетным ценам над фактической себестоимостью) |
расчет |
15 |
16 |
| перерасход (превышение фактической себестоимости над стоимостью по учетным ценам) |
расчет |
16 |
15 |
| 7. |
Списываются суммы, накопленные на счете 16: |
| -перерасход |
расчет |
44 |
16 |
| -экономия (сторно) |
расчет |
44 |
16 |
| Учет товаров по продажным ценам в розничной торговле |
| 8. |
Поступили товары от поставщика: |
| -покупная стоимость (без НДС) |
накладная |
41-2 |
60 |
| -НДС по поступившим товарам |
счет-фактура |
19-3 |
60 |
| 9. |
Формируется продажная стоимость товаров: |
| -начислена торговая наценка |
| -НДС по стоимости товаров с учетом торговой наценки |
расчет |
41-2 |
42 |
| Учет потерь при приемке товаров от поставщика |
| 10. |
Выявлены потери: |
| -в пределах, предусмотренных договором |
акт |
94 |
60 |
| -свыше этих пределов, предъявлены претензии поставщику |
акт |
76-2 |
60 |
| 11. |
Списание потерь в пределах, предусмотренных договором (корректируется себестоимость поступивших товаров) |
расчет, акт |
41 |
94 |
| 12. |
Поступление от поставщика денежных средств в счет погашения претензий |
Выписка банка |
51 |
76-2 |
| 13. |
Списание потерь при решении арбитражного суда - отказе во взыскании с поставщика: |
| -снятие претензий к поставщику |
постановление суда |
94 |
76-2 |
| -отнесение сумм потерь на прочие расходы |
постановле-ние суда |
91-2 |
94 |
| 14. |
Списание потерь, возникших в результате стихийных бедствий |
| -отражение потерь |
расчет |
94 |
60 |
| -отнесение на чрезвычайные расходы |
акт |
99 |
94 |
| Операция |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
| а |
Оплачено поставщику |
3540-00 |
60 |
51 |
| б |
Поступили оплаченные товары: |
| -товары А |
2000-00 |
15 |
60 |
| -товары В |
1000-00 |
15 |
60 |
| НДС по поступившим товарам А и В |
540-00 |
19-3 |
60 |
| в |
Оплачены транспортные услуги |
708-00 |
60 |
51 |
| г |
По товарам А, не требующим расфасовки: |
| Включены расходы по транспортным услугам в себестоимость товаров |
400-00 |
15 |
60 |
| НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам А |
72-00 |
19-3 |
60 |
| Оприходованы товары по фактической себестоимости |
2400-00 |
41 |
15 |
| НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам А, списан на расчеты с бюджетом |
72-00 |
68/НДС |
19-3 |
| НДС по стоимости товаров А списан на расчеты с бюджетом |
360-00 |
68/НДС |
19-3 |
| д |
По товарам В, требующим расфасовки: |
| Отражается стоимость материалов, израсходованных при расфасовке |
150-00 |
15 |
10 |
| Включены расходы по транспортным услугам в себестоимость товаров |
200-00 |
15 |
60 |
| НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам В |
36-00 |
19-3 |
60 |
| Оприходованы товары по фактической себестоимости |
1350-00 |
41 |
15 |
| НДС по транспортным услугам, относящимся к товарам В, списан на расчеты с бюджетом |
36-00 |
68/НДС |
19-3 |
| НДС по стоимости товаров В списан на расчеты с бюджетом |
180-00 |
68/НДС |
19-3 |
| Операция |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
| а |
Оплачены товары (с учетом НДС) |
4720-00 |
60 |
51 |
| Получены товары |
4000-00 |
41-2 |
60 |
| НДС по полученным товарам |
720-00 |
19-3 |
60 |
| НДС списан на расчеты с бюджетом |
720-00 |
68/НДС |
19-3 |
| б |
Начисляется торговая наценка 50% |
2000-00 |
41-2 |
42 |
| Включается НДС в продажную стоимость |
1080-00 |
41-2 |
42 |
| Операция |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
| а |
Оплачено поставщику |
11800-00 |
60/Ав |
51 |
| б |
Оприходованы товары, принятые по количеству и качеству (95 ед.) |
9500-00 |
41 |
60 |
| НДС по поступившим товарам (95 ед.) |
1710-00 |
19-3 |
60 |
| Отражены товарные потери в пределах предусмотренных договором величин: |
| -стоимость испорченных товаров (11800-00 х 1%) |
118-00 |
94 |
60 |
| -уточнение стоимости приобретенных товаров на величину потерь, предусмотренную договором |
100-00 |
41 |
94 |
| -уточнение НДС по приобретенным товарам на сумму НДС по товарным потерям в пределах суммы, предусмотренной договором |
18-00 |
19-3 |
94 |
| Отражена претензия поставщику по товарным потерям сверх предусмотренных договором величин (4 ед.) |
472-00 |
76-2 |
60 |
| Зачет по авансу |
11800-00 |
60 |
60/Ав |
| НДС списан на расчеты с бюджетом (1710-00 + 18-00) |
1728-00 |
68/НДС |
19-3 |
| в |
Поступили денежные средства в счет погашения претензий |
472-00 |
51 |
76-2 |
| а |
Получена оплата |
11800-00 |
51 |
62/Ав |
| б |
Отгружены товары |
11800-00 |
62 |
90-1 |
| Начислен НДС по отгруженным товарам |
1800-00 |
90-3 |
68/НДС |
| Списывается себестоимость товаров |
5000-00 |
90-2 |
41 |
| Зачет по авансу |
11800-00 |
62/Ав |
62 |
| в |
Учет претензии покупателя по выявленным товарным потерям сверх предусмотренных договором величин |
472-00 |
62 |
76-2 |
| Перечисление денежных средств покупателю в счет погашения претензии |
472-00 |
76-2 |
51 |
| Корректировка продаж по товарным потерям (испорченным товарам) сверх предусмотренных договором величин: |
| -выручка (сторно) |
472-00 |
62 |
90-1 |
| -НДС, относящийся к испорченным товарам (сторно) |
72-00 |
90-3 |
68/НДС |
| -себестоимость испорченных товаров (сторно) |
200-00 |
90-2 |
41 |
| г |
Отражена стоимость испорченных товаров |
200-00 |
94 |
41 |
| Восстановлен НДС по испорченным товарам |
36-00 |
94 |
68/НДС |
| Стоимость испорченных товаров (с учетом НДС) относится к взысканию с виновных лиц |
236-00 |
73-2 |
94 |
| Удержано из заработной платы виновных лиц в счет погашения стоимости испорченных товаров |
236-00 |
70 |
73-2 |
| Кол-во, шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
| Отгружена 1-я партия |
80 |
11-46 |
916-80 |
| Отгружена 2-я партия |
140 |
11-46 |
1604-40 |
| Отгружена 3-я партия |
90 |
11-46 |
1031-40 |
| Всего отгружено |
310 |
11-46 |
3552-60 |
| Остаток товаров на конец месяца |
80 |
11-46 |
916-80 |
| Кол-во, шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
| Отгружена 1-я партия |
80 |
9-99 |
799-20 |
| Кол-во, шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
| Отгружена 2-я партия |
140 |
10-50 |
1470-00 |
| Кол-во, шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
| Отгружена 3-я партия |
90 |
11-46 |
1031-40 |
| Всего отгружено за месяц |
310 |
- |
3300-60 |
| Остаток товаров на конец месяца |
80 |
14-61 |
1168-80 |
| Кол-во, шт. |
Цена, руб. |
Сумма, руб. |
| Отгружена 1-я партия |
80 |
9-99 |
799-20 |
| Отгружена 2-я партия |
140 |
10-75 |
1505-00 |
| Отгружена 3-я партия |
90 |
12-74 |
1146-60 |
| Всего отгружено за месяц |
310 |
- |
3450-80 |
| Остаток товаров на конец месяца |
80 |
12-73 |
1018-60 |
Отгружена 1-я партия
|
80
|
20 |
9-97 |
199-40 |
| 60 |
10-00 |
600-00 |
Отгружена 2-я партия
|
140
|
40 |
10-00 |
400-00 |
| 100 |
11-00 |
1100-00 |
Отгружена 3-я партия
|
90
|
20 |
11-00 |
220-00 |
| 70 |
13-00 |
910-00 |
| Всего отгружено |
310 |
- |
3429-40 |
| Остаток товаров на конец месяца |
80 |
13-00 |
1040-00 |
| Отгружена 1-я партия |
80 |
13-00 |
1040-00 |
Отгружена 2-я партия
|
70 |
13-00 |
910-00 |
| 70 |
11-00 |
770-00 |
Отгружена 3-я партия
|
50 |
11-00 |
550-00 |
| 40 |
10-00 |
400-00 |
| Всего отгружено |
310 |
- |
3670-00 |
Остаток товаров на конец месяца
|
60 |
10-00 |
799-40
|
| 20 |
9-97 |
| Операция |
Первичный документ |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Выявление потерь товаров при хранении: |
| -стоимость недостающих и испорченных товаров |
акт |
94 |
10, 41, 43 |
| -НДС по выявленным потерям: |
| если недостача выявлена до возмещения НДС из бюджета |
расчет |
94 |
19 |
| если недостача выявлена после возмещения НДС из бюджета |
расчет |
94 |
68/НДС |
| 2. |
Списание потерь в пределах норм естественной убыли |
расчет, акт |
44 |
94 |
| Списание потерь в пределах норм естественной убыли при учете товаров по продажной стоимости: |
| - списание продажной стоимости недостающих товаров |
расчет, акт |
44 |
94 |
| - списывается торговая наценка, относящаяся к недостающим товарам (сторно) |
расчет, акт |
44 |
42 |
| Списание потерь свыше норм естественной убыли при наличии виновных лиц: |
| - учетная (балансовая) стоимость недостающих или испорченных товаров (включая НДС) |
приказ, акт |
73.-2 |
94 |
| - разница между суммой, взыскиваемой с виновного лица (рыночной стоимостью недостающих товаров), и их учетной (балансовой) стоимостью |
приказ, акт |
73-2 |
98-4 |
| Поступление сумм в покрытие пптррь от виновных лиц: |
| -поступили денежные средства |
выписка банка, ПКО |
50, 51 |
73-2 |
| -удержаны из заработной платы |
приказ, расчет |
70 |
73-2 |
| -списывается соответствующая поступившим суммам часть разницы, учтенной на счете 98 |
расчет |
98-4 |
91-1 |
| Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам: |
| -стоимость недостающих материальных ценностей |
акт |
94 |
98-3 |
| -суммы недостач относятся на виновных лиц |
приказ, акт |
73-2 |
94 |
| -при поступлении сумм в счет покрытия недостач списываются соответствующие суммы, учтенные как доходы будущих периодов |
акт |
98-3 |
91-1 |
| 7. |
Списание потерь свыше норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц |
акт |
91-2 |
94 |
| 8. |
Списание потерь, возникших в результате стихийных бедствий |
акт |
99 |
94 |
| 9. |
Страховые возмещения по потерям от стихийных бедствий |
договор |
51 |
99 |
| Операция |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
| а |
Отражена учетная стоимость недостающих товаров |
1000-00 |
94 |
41 |
| Восстановлен НДС по недостающим товарам |
180-00 |
94 |
68/НДС |
| б |
Учетная стоимость недостающих товаров (включая восстановленный НДС) относится к взысканию с виновных лиц |
1180-00
|
73-2
|
94
|
| Отражена разница между рыночной стоимостью недостающих товаров и их учетной стоимостью |
320-00
|
73-2
|
98-4
|
| в |
Удержание из заработной платы работника части суммы недостачи |
250-00 |
70 |
73-2 |
| Часть разницы между рыночной стоимостью недостающих товаров и их учетной стоимостью, соответствующая сумме удержания, относится на внереализационные доходы |
53-33
|
98-4
|
91-1
|
| Операция |
Первичный документ |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Учет тары у поставщика (владельца тары) |
| 1. |
Изготовление тары: |
| -отражаются затраты на изготовление тары |
расчет |
23 |
10, 70 и др. |
| -оприходована тара |
отчет
|
41-3 |
23 |
| 2. |
Приобретена тара: |
| -отражается покупная стоимость |
накладная, отчет
|
41-3 |
60 |
| -НДС по полученной таре |
счет-фактура |
19 |
60 |
| 3. |
Изготовление, приобретение тары по учетным ценам: |
| -оприходована тара по учетным ценам |
отчет
|
41-3 |
23, 60 |
| -списывается разница между фактической себестоимостью и учетной ценой тары[‡]
|
расчет
|
91-2 |
23, 60
|
| -списывается разница между учетной ценой тары и фактической себестоимостью[§]
|
расчет
|
23, 60 |
91-1 |
| 4. |
Отражается стоимость тары (фактическая или учетная) при упаковке товаров, если стоимость тары включается в продажную цену товаров |
расчет
|
44 |
41-3 |
| 5. |
Отражается стоимость тары (фактическая или учетная) при отгрузке покупателю, если стоимость тары покупателем оплачивается отдельно либо тара подлежит возврату |
накладная
|
62 |
41-3 |
| 6. |
Получена от покупателя возвратная тара (отражается фактическая или учетная стоимость) |
накладная |
41-3 |
62 |
| 7. |
Списывается залоговая тара при невозвращении ее покупателем: |
| -залоговая стоимость |
отчет
|
62 |
91-1 |
| -начисляется НДС |
расчет, счет-фактура |
91/НДС |
68/НДС |
| -списывается себестоимость залоговой тары |
отчет
|
91-2 |
41-3 |
| 8. |
Расходы по ремонту тары, по доставке от покупателя: |
| -произведенные расходы включены в расходы на продажу |
акт, счет |
44 |
10, 60, 70 и др. |
| -отражаются суммы компенсации расходов покупателем |
счет, акт |
62 |
91-1 |
| 9. |
Списывается тара, пришедшая в негодное состояние: |
| -по истечении срока полезного использования |
акт |
91-2 |
41-3 |
| -до истечения срока полезного использования (в результате порчи, боя и т.д.) |
акт |
94 |
41-3 |
| Учет тары у покупателя |
| 10. |
Оприходована тара, стоимость которой включена в стоимость товаров, но которая может быть использована покупателем |
накладная, отчет
|
41-3 |
91-1 |
| 11. |
Операции с тарой, подлежащей оплате поставщику сверх стоимости затаренных в нее товаров: |
| -поступила от поставщиков (отражается стоимость по договору) |
накладная,
|
41-3 |
60 |
| -оплачена поставщику |
выписка банка |
60 |
51 |
| 12. |
Операции с возвратной тарой: |
| -поступила от поставщиков (отражается стоимость по договору) |
накладная, отчет
|
41-3 |
60 |
| -возвращена тара поставщику |
накладная |
60 |
41-3 |
| 13. |
Расходы покупателя по очистке, промывке и ремонту залоговой тары |
акт, счет и др. |
44 |
60, 70 и др. |
| Операция |
Первичный документ |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| 1. |
Сумма, причитающаяся с покупателя за товары (включая НДС) |
договор, накладная, счет, акт |
62 |
90-1 |
| 2. |
Списывается себестоимость товаров |
расчет |
90-2 |
41, 45 |
| 3. |
Списываются расходы на продажу |
расчет |
90-2 |
44 |
| 4. |
Начисляется НДС |
счет-фактура |
90-3 |
68/НДС, 76/НДС |
| 5. |
Начисляются акцизы |
счет-фактура |
90-4 |
68/А |
| Финансовый результат от продаж (определяется в конце месяца): |
| -прибыль (списание кредитового сальдо счета 90) |
расчет |
90-9 |
99 |
| -убыток (списание дебетового сальдо счета 90) |
расчет |
99 |
90-9 |
| Закрывается счет 90 (в конце года): |
| -закрывается субсчет 90-1 |
расчет |
90-1 |
90-9 |
| - закрывается субсчет 90-2 |
расчет |
90-9 |
90-2 |
| - закрывается субсчет 90-3 |
расчет |
90-9 |
90-3 |
| - закрывается субсчет 90-4 |
расчет |
90-9 |
90-4 |
| Операция |
Первичный документ |
Дебет |
Кредит |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Учет расходов на продажу |
| 1. |
Начислена амортизация основных средств, нематериальных активов |
карточки учета ОС-6, НМА-1 |
44 |
02, 05 |
| 2. |
Израсходованы материалы |
карточка учета М-17 |
44 |
10 |
| Расходы по работам, услугам, включаемым в затраты (транспортные, рекламные, по аренде и др.): |
| -стоимость услуг без НДС |
счет, акт |
44 |
60 |
| -НДС по услугам |
счет-фактура |
19/Усл |
60 |
| Расходы на оплату труда: |
| -начислена заработная плата |
расчетная ведомость |
44 |
70 |
| -начислены социальные взносы |
расчет |
44 |
69 |
| 5. |
Начисление налогов и других платежей в бюджет, включаемых в расходы на продажу |
расчет |
44 |
68 |
| 6. |
Списание расходов на продажу в конце месяца (с учетом распределения транспортных расходов) |
расчет |
90-2 |
44 |
Учет резерва предстоящих расходов и платежей
|
| 7. |
Образован резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, на ремонт основных средств и др. |
Распоря-жение |
44 |
96 |
| 8. |
Начислены отпускные за счет резерва |
расчетная ведомость |
96 |
70 |
| 9. |
Резерв израсходован на оплату ремонта основных средств |
счет, акт |
96 |
60 |
| 10. |
Неиспользованный резерв списывается в конце отчетного периода (сторно) |
расчет |
44 |
96 |
| Учет расходов будущих периодов |
| 11. |
Оплата расходов будущих периодов |
выписка банка
|
97 |
51 |
12.
|
Расходы отнесены на расходы на продажу при наступлении соответствующего периода |
расчет
|
44
|
97
|
| Операция |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
| а |
Оплачены товары |
15340-00 |
60 |
51 |
| Получены товары |
13000-00 |
41 |
60 |
| НДС по полученным товарам |
2340-00 |
19 |
60 |
| Отнесен НДС на расчеты с бюджетом |
2340-00 |
68/НДС |
19 |
| Оплачен счет по транспортным услугам |
1180-00 |
60 |
51 |
| Расходы по транспортным услугам включены в расходы на продажу |
1000-00 |
44 |
60 |
| НДС по услугам |
180-00 |
19 |
60 |
| Списан НДС на расчеты с бюджетом |
180-00 |
68/НДС |
19 |
| в |
Израсходованы материалы |
200-00 |
44 |
10 |
| г |
Оплачены рекламные услуги |
2360-00 |
60 |
51 |
| Расходы на рекламу включены в расходы на продажу |
2000-00 |
44 |
60 |
| НДС по рекламным услугам |
360-00 |
19 |
60 |
| Списан НДС на расчеты с бюджетом |
360-00 |
68 |
19 |
| д |
В конце месяца списаны расходы на продажу (с учетом распределения) |
2584-00 |
90-2 |
44 |
| 1 |
Операция |
Первичный документ |
Дебет |
Кредит |
| 1. |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Момент определения налоговой базы для целей начисления НДС - момент отгрузки |
| 1. |
Отгружены товары покупателю: |
| сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС) |
договор, накладная, счет |
62 |
90-1 |
| -списывается себестоимость товаров |
расчет, карточка учета |
90-2 |
41 |
| -начисляется НДС по реализованным товарам |
счет-фактура |
90-3 |
68/НДС |
| 2. |
Получена оплата |
чек ККТ, выписка банка |
50, 51 |
62 |
| 3. |
Операции в конце месяца: |
| -списание расходов на продажу |
расчет |
90-2 |
44 |
| -прибыль от реализации |
расчет |
90-9 |
99 |
| -убыток от реализации |
расчет |
99 |
90-9 |
| Момент определения налоговой базы для целей начисления НДС - момент оплаты |
| 4. |
Отгружены товары покупателю: |
| -сумма, причитающаяся с покупателя (включая НДС) |
договор, накладная, счет |
62 |
90-1 |
| -списывается себестоимость товаров |
расчет, карточка учета |
90-2 |
41 |
| -начисляется НДС по отгруженным товарам (подлежит перечислению в бюджет после получения оплаты) |
счет-фактура |
90-3 |
76/НДС |
содержание ..
670
671
672 ..
|
|
|