Результати ліцензування

Видано сертифікатів	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003
Серія “А”	136	552	727	172	302	468	379	555
Серія “Б”	1	19	45	14	13	53	31	0
Серія “АБ”	25	3	4	0	0	0	0	0
В с ь о г о	162	574	776	186	315	521	410	555
Діяло сертифікатів на 31.12.2003р.
Серія “А”	170	722	1449	1621	1923	2373	2725	3262
Серія “Б”	1	20	65	79	92	145	175	175
Серія “АБ”	25	27	30	30	30	30	30	30
В с ь о г о	196	769	1544	1730	2045	2548	2930	3467

Видано ліцензій	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003
Юридичним особам	411	656	363	115	410	494	138
Фізичним особам	50	91	61	26	58	83	74
В с ь о г о	461	747	424	141	468	577	212

1.	Огляд системи бухгалтерсько обліку і внутрішнього контролю.
2.	Аналіз систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, а також моніторинг їх функціонування з подальшим наданням рекомендацій щодо їх удосконалення.
3.	Перевірка фінансової та господарської інформації:
4.	Аналіз економічності та ефективності діяльності фінансових і не фінансових засобів контролю суб’єкта.
5.	Перевірка додержання державних законодавчо-нормативних актів і внутрішніх положень, інструкцій та вимог керівництва.

Ознака	Операційний аудит	Аудит фінансової звітності
1. Призначення перевірок	Приділення основної уваги ефективності та продуктивності.	Приділення основної уваги тому, чи правильно в обліку та фінансовій звітності відображені господарські операції.
2. Надання звітів	Формулювання висновків з операційного аудиту, що можуть суттєво змінюватись через обмеженість розповсюдження висновків операційних аудиторів і різноманітність характеру перевірок для встановлення ефективності та продуктивності.	Уніфікація змісту аудиторського висновку, надання йому формалізованої форми для досягнення загального розуміння користувачів (акціонерів, банків та ін.).
3. Діапазон застосування	Стосується багатьох аспектів ефективності та продуктивності в тій чи іншій господарській системі.	Обмеження проблемами, які безпосередньо впливають на об’єктивність подання фінансових звітів.
4. Оцінка внутрішньогосподарського контролю:	1. Оцінка продуктивності та ефективності контролю, надання рекомендацій керівництву організації.	1. Мета оцінки – визначення масштабу перевірки.

№ пор.	Етап аудиту	Особливості здійснення операційного аудиту відносно аудиту фінансової звітності
1.	Планування аудиту	Слід враховувати те, що більше часу потрібно приділяти спілкуванню із зацікавленими особами, щоб сторони договору чітко усвідомлювали, які мають бути поставлені цілі і критерії, і мали повну згоду із цих питань.
2.	Збір інформації (доказів)	Здебільшого використовують документацію, опитування клієнта та спостереження. Оскільки точність є метою операційного аудиту, такі аудиторські свідчення, як підтвердження та арифметична точність, не є такими важливими, як при аудиті фінансової звітності.
3.	Складання аудиторського висновку	В аудиторських висновках з операційного аудиту відсутні стандартні формулювання, проте вони обов’язково мають містити інформацію щодо сфери аудиту, виявлених фактів, рекомендацій.

Замовники	Мета	Результат
Акціонери, власники, керівники, засновники	1. Виявити і ранжувати проблеми компанії	1. Клієнт отримує звіт, який містить докладний опис проблем, пов’язаних із структурою управління, інформаційним обміном, методами прийняття управлінських рішень

Відмінні ознаки зовнішнього та внутрішнього аудиту

Потреба

1. Диверсифікація бізнесу та зміна стратегії

Ознаки	Внутрішній аудит	Зовнішній аудит
Мета	Оцінка ефективності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю	Оцінка повноти та вірогідності фінансової звітності, відповідність бухгалтерського обліку нормативно-законодавчим актам України
Завдання	Задоволення інформаційної потреби адміністративно-управлінського персоналу підприємства	Задоволення інтересів власників підприємств і третіх осіб, що мають фінансові відносини з конкретним підприємством щодо його стійкого положення у світі бізнесу
Постановка завдань	Визначається менеджерами господарського суб’єкта і змінюється залежно від його вимог	Обумовлюється в положеннях договору, укладеного між підприємством і незалежною аудиторською фірмою
Суб’єкти	Співробітники підприємства, що спеціалізуються в галузі організації виробництва, економіки, фінансів	Незалежні аудитори і аудиторські фірми, занесені до Реєстру аудиторських фірм і аудиторів, що одноособово надають аудиторські послуги
Об’єкти	Господарські операції, що здійснюються підприємством, система внутрішнього контролю	Система бухгалтерського та податкового обліку, звітність
Підстава	Наказ керівництва підприємства	Договір на проведення аудиту
Кваліфікація	Визначається посадовими інструкціями	Регламентується Законом України “Про аудиторську діяльність”
Професійна поведінка	Обумовлюється контрактом	Визначено Кодексом професійної етики аудиторів
Вид діяльності	Виконавча діяльність	Підприємницька діяльність
Форма утворення	Структурний підрозділ підприємства, співробітник підприємства	Юридична особа, приватний підприємець
Правова регламентація діяльності	Наказ керівника, виданий на основі колегіального рішення органа контролю і управління підприємством	Внесення до державного Реєстру аудиторських фірм і аудиторів, що одноособово надають аудиторські послуги
Порядок проведення	Визначається внутрішньо фірмовими стандартами	Визначається національними нормативами аудиту
Спрямованість роботи	Виконання встановлених адміністрацією завдань	Визначається аудитором виходячи з мети проведення перевірки
Витрати на проведення	Відповідно до кошторису доходів і витрат, бізнесплану, штатного розпису	На основі договору на проведення аудиторської перевірки
Практичне завдання	Забезпечення постійного контролю за зберіганням майна підприємства	Виявлення перекручень у фінансовій звітності, фактів шахрайства, визначення інвестиційної привабливості підприємства
Періодичність проведення	Безперервний контроль на основі затвердженого плану і прийнятих рішень	Установлюється державою, при обов’язковому аудиті, за бажанням клієнта, на добровільній основі
Ініціатива проведення	Наявність і функціонування підрозділу залежать від бажання адміністрації підприємства	Випадки обов’язкового проведення передбачені Законом України “Про аудиторську діяльність”
Підпорядкованість	Повна матеріальна й організаційна залежність від адміністрації підприємства (вертикальні зв’язки)	Повна матеріальна і організаційна незалежність (горизонтальні зв’язки з клієнтом)
Відповідальність	Перед керівним апаратом підприємства за вірогідність наданої інформації	Перед замовником за якість виконаної роботи
Регламентація відповідальності	Визначається посадовими інструкціями, контрактом	Визначається Законом України “Про аудиторську діяльність” та іншими законодавчими актами
Конфіденційність	Межі конфіденційної інформації визначені Положенням про комерційну таємницю	Без згоди замовника інформація не розголошується і не використовується у своїх цілях
Підзвітність за результатами перевірки	Адміністрації підприємства	Клієнту (замовнику) аудиторської фірми
Форма надання звіту	Звіт (акт) про дослідження відповідного об’єкта	Звіт аудитора адміністрації підприємства, аудиторський висновок
Контроль за професійною діяльністю	Здійснюється особами, наділеними відповідними повноваженнями, зовнішній аудит	Здійснює Спілка аудиторів України, Аудиторська палата України
Звітність за результатами роботи за рік	Не регламентується, відсутні суворо встановлені форми звітності	Звіт типової форми № 1-аудит

[1] Аудит: Практ. пособие / А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик и др. / Под ред. А. Кузьминского. – К., 1996. – С. 12.

2 Білуха М.Т. Курс аудиту. – К., 1998. – С.72.

3 Блейк Дж., Амат О. Європейський бухгалтерський облік. Довідник / Пер. з англ.. – М., 1997. – С. 89.

содержание .. 610 611 612 ..

Аудиторська діяльність

Результати ліцензування

Видано ліцензій

Ознака

Відмінні ознаки зовнішнього та внутрішнього аудиту

Мета