| Бюджетные кредиты
|
920
|
Счета 66 и 67
|
Заключение
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.
Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.
Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.
Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.
Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:
- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
- полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
- осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
- правильная оценка статей баланса.
Список используемой литературы
1. Налоговый Кодекс РФ.
2. Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).
3. Положением по бухгалтерскому учету 1/98 "Учетная политика организации".
4. Положением по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
5. Положением по бухгалтерскому учету 5/01 "Учет материально-производственных запасов".
6. Положением по бухгалтерскому учету 6/01 "Учет основных средств".
7. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации".
8. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 "Расходы организации".
9. "Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.
10. Годовой отчет: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов. Под ред. Г.Ю. Касьяновой.- М.: ИД "Аргумент", 2007. – 464с.
11. Глушков И.Е. "Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. Издание 13". М.: "КнигоРус"; Новосибирск: "ЭКОР-книга", 2007.- 568с.
12. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448с.
13. Журнал "Главбух" № 1 январь 2007г.- стр. 33-77.
Приложение
Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой отчетности)
Задание 1
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Сооружения:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 70 тыс. руб.
Срок полезного использования – 12 лет.
Силовые машины и оборудования:
Первоначальная стоимость – 300 тыс. руб.
Амортизация – 130 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Инвентарь:
Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб.
Амортизация – 60 тыс. руб.
Срок полезного использования – 4 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В феврале куплен компьютер: Первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования 4 года.
2. В марте списан инвентарь: Первоначальная стоимость – 25 тыс. руб. Амортизация – 24 тыс. руб. (Начисление амортизации производилось линейным способом).
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
- для сооружений 12,45 тыс. руб. (100/12 = 8,3%; 150*8,3/100 = 12,45 тыс.руб.)
- для силовых машин и оборудования 30 тыс. руб. (100/10 = 10%; 300*10/100 = 30 тыс. руб.)
- для инвентаря 25 тыс. руб. (100/4 = 25%; 100*25/100 = 25 тыс.руб.)
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
- Сооружения 150 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 300 тыс. руб.
- Инвентарь 100 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
- Сооружения 12,45 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
- Сооружения 12,45 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 202,35 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
- Сооружения 112,65 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 210 тыс. руб.
- Инвентарь 25 тыс. руб.
В феврале куплен компьютер:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 50 тыс. руб.
Амортизация составит – 12,5 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 12,5 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 12,5 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В марте списан инвентарь:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 25 тыс. руб.
Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 24 тыс.руб.
Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 1 тыс. руб.
Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 290 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 181,8 тыс. руб.
Задание 2
Состав основных средств организации на 01.01.200_г.
Здания:
Первоначальная стоимость – 500 тыс. руб.
Амортизация – 350 тыс. руб.
Срок полезного использования – 30 лет.
Оборудование:
Первоначальная стоимость – 200 тыс. руб.
Амортизация –80 тыс. руб.
Срок полезного использования – 10 лет.
Транспорт:
Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.
Амортизация – 90 тыс. руб.
Срок полезного использования – 5 года.
Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.
1. В январе куплено оборудование: Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования 6 лет.
2. В феврале списан автобус: Первоначальная стоимость – 40 тыс. руб. Амортизация – 38 тыс. руб.
Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:
- для зданий 16,7 тыс. руб.
- для оборудования 20 тыс. руб.
- для транспорта 30 тыс. руб.
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:
- Сооружения 500 тыс. руб.
- Силовые машины и оборудование 200 тыс. руб.
- Инвентарь 150 тыс. руб.
Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.
Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Списана амортизация на себестоимость готовой продукции
Дт 25/20/26 Кт 02:
- здания 16,7 тыс. руб.
- оборудование 20 тыс. руб.
- транспорт 30 тыс. руб.
Сумма амортизации за отчетный период составила: 200,1 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:
- здания 449,9 тыс. руб.
- оборудование 140 тыс. руб.
- транспорт 60 тыс. руб.
В феврале куплено оборудование:
Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 100 тыс. руб.
Амортизация составит – 16,7 тыс. руб.
01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 16,7 тыс. руб.
Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 16,7 тыс. руб.
Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.
В феврале списан автобус:
Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 40 тыс. руб. Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 38 тыс.руб. Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 2 тыс. руб. Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 330 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 685,4тыс. руб.
Задание 3
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п
|
Хозяйственная операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
| 1
|
Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа
|
07
|
60
|
50
|
| 2
|
НДС 18%
|
19
|
60
|
9
|
| 3
|
Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования
|
07
|
60
|
3
|
| 4
|
НДС по расходам на доставку 18%
|
19
|
60
|
0,54
|
| 5
|
Передано оборудование в монтаж
|
08
|
07
|
53
|
| 6
|
Отпущены материалы для монтажа
|
08
|
10
|
1
|
| 7
|
Начислена заработная плата рабочим за монтаж
|
70
|
08
|
2
|
| 8
|
Начислен ЕСН за заработную плату.
|
19
|
08
|
0,52
|
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
| 07
|
08
|
| 50
|
53
|
53
|
2
|
| 3
|
1
|
0,52
|
| 53
|
53
|
54
|
2,52
|
| 0
|
51,48
|
По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.
Задание 4
Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.).
| № п/п
|
Хозяйственная операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
| 1
|
Акцептован счет поставщика за технологическую линию
|
07
|
60
|
200
|
| 2
|
НДС 18%
|
19
|
60
|
36
|
| 3
|
Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии
|
07
|
60
|
20
|
| 4
|
НДС по расходам на доставку 18%
|
19
|
60
|
3,6
|
| 5
|
Передана линия для монтажа
|
08
|
07
|
220
|
| 6
|
Переданы в цех материалы для монтажа линии
|
08
|
10
|
10
|
| 7
|
Начислена заработная плата рабочим за монтаж
|
70
|
08
|
4
|
| 8
|
Начислен ЕСН за заработную плату
|
19
|
08
|
1,04
|
Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.
Решение:
| 07
|
08
|
| 200
|
220
|
220
|
4
|
| 20
|
10
|
1,04
|
| 220
|
220
|
230
|
5,04
|
| 0
|
224,96
|
По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 224,96 тыс. руб.
Задание 5
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 А – 10 тыс. руб. (500 кг * 20 руб.)
10 Б – 12 тыс. руб. (400 кг * 30 руб.)
16 А – 2 тыс. руб.
16 Б – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п
|
Хозяйственная операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
| 1
|
Акцептован счет поставщика за материалы
- А (400кг*22руб)
- Б (600кг *35руб)
|
15
15
|
60
60
|
8,8
21
|
| 2
|
Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов
|
60.1
|
51
|
6
|
| 3
|
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам
- А
- Б
|
10
10
|
60
60
|
11
21
|
| 4
|
Выявлены отклонения от учетной стоимости
- А
- Б
|
16
16
|
10
10
|
2,2
0
|
| 5
|
Списаны материалы в основное производство по учетным ценам
- А (700кг)
-Б (900 кг)
|
20
20
|
10
10
|
14
27
|
| 6
|
Списаны отклонения по израсходованным материалам
- А
- Б
|
90
90
|
16
16
|
2,2
0
|
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
| 10
|
А
|
10
|
Б
|
10
|
| 10
|
12
|
22
|
| 2,2
|
14
|
21
|
27
|
23,2
|
41
|
| 11
|
11
|
| 13,2
|
14
|
21
|
27
|
34,2
|
41
|
| 9,2
|
6
|
15,2
|
| 16
|
А
|
16
|
Б
|
16
|
| 2
|
3
|
5
|
| 2,2
|
2,2
|
0
|
0
|
2,2
|
2,2
|
| 2,2
|
2,2
|
0
|
0
|
2,2
|
2,2
|
| 2
|
3
|
5
|
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 22 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 15,2 тыс. руб.
Задание 6
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
10 С – 15 тыс. руб. (300 кг * 15 руб.)
10 Д – 40 тыс. руб. (200 кг * 20 руб.)
16 С – 2 тыс. руб.
16 Д – 3 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п
|
Хозяйственная операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
| 1
|
Акцептован счет поставщика за материалы
- С (400кг*20руб)
- Д (100кг *25руб)
|
15
15
|
60
60
|
8
25
|
| 2
|
Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов
|
60.1
|
51
|
33
|
| 3
|
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам
- С
- Д
|
10
10
|
60
60
|
22,5
18,5
|
| 4
|
Выявлены отклонения от учетной стоимости
- С
- Д
|
16
16
|
10
10
|
14,5
6,5
|
| 5
|
Списаны материалы в основное производство по учетным ценам
- С (400кг)
-Д (200 кг)
|
20
20
|
10
10
|
6
4
|
| 6
|
Списаны отклонения по израсходованным материалам
- С
- Д
|
90
90
|
16
16
|
14,5
6,5
|
Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.
Решение:
| 10
|
С
|
10
|
Д
|
10
|
| 15
|
40
|
55
|
| 22,5
|
14,5
|
18,5
|
6,5
|
41
|
21
|
| 6
|
4
|
10
|
| 22,5
|
20,5
|
18,5
|
10,5
|
41
|
31
|
| 17
|
48
|
65
|
| 16
|
С
|
16
|
Д
|
16
|
| 2
|
3
|
5
|
| 14,5
|
14,5
|
6,5
|
6,5
|
21
|
21
|
| 14,5
|
14,5
|
6,5
|
6,5
|
21
|
21
|
| 2
|
3
|
5
|
Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 55 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 65 тыс. руб.
Задание 7
Остатки по счетам на 01.01.200_г.
20 – 50 тыс. руб.
43 – 100 тыс. руб.
97 - 10 тыс. руб.
Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)
| № п/п
|
Хозяйственная операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
| 1
|
Начислена заработная плата рабочим
|
20
|
70
|
50
|
| 2
|
Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха
|
25
|
70
|
13
|
| 3
|
Начислена заработная плата управленческому персоналу пред-тия
|
26
|
70
|
30
|
| 4
|
Начислен ЕСН по всем категориям работников
-25
-26
-20
|
25
26
20
|
69
69
69
|
3,38
7,8
13
|
| 5
|
Израсходованы материалы:
- На основное производство
- на хозяйственные нужды цеха
- на общехозяйственные нужды
|
20
25
26
|
10
10
10
|
80
15
35
|
| 6
|
Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов
|
20
|
97
|
4
|
| 7
|
Списаны общепроизводственные расходы
|
20
|
25
|
31,38
|
| 8
|
Списаны общехозяйственные расходы
|
20
|
26
|
72,8
|
| 9
|
Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует)
|
43
|
20
|
171,18
|
| 10
|
Списана себест-сть отгруженной покупателям готовой продукции
|
90
|
43
|
100
|
Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.
Решение: