Главная      Учебники - Экономика, бухгалтерия     Лекции по бухгалтерии - часть 3

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  524  525  526   ..

 

 

Финансовая отчетность и анализ ее основных показателей

Финансовая отчетность и анализ ее основных показателей


Введение

1. Финансовая отчетность как информационная база оценки финансового состояния


2. Состав и содержание форм Финансовой отчетности АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»

Активы Сумма Обязательства и капитал Сумма
I. Текущие активы I. Текущие обязательства
II. Долгосрочные активы II. Долгосрочные обязательства
III. Капитал

№ п\п Содержание операций Сумма, тыс. тг. Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1

Закрываются счета доходов:

7 546 042

6010

5610
2 – от выбытия активов 661 257 6210 5610
3

Закрываются счета расходов:

3 903 593

5610

7010
4 – административные расходы 1 324 830 5610 7210
5 – расходы по реализации продукции 1 966 628 5610 7110
6 – расходы по выбытию активов 438 030 5610 7410
7 – расходы по корпоративному подоходному налогу 96 000 5610 7710
Показатели

2006,

% к валюте

2007 г.,

% к валюте
Отклонения
Долгосрочные активы 4567962 63,8 5878583 54,1 -9,7
Текущие активы, в т.ч. 2593754 36,2 4980665 45,9 +9,7
Запасы 1072591 15,0 1780068 16,4 +1,4
Дебиторская задолженность 1396971 19,5 2441005 22,5 +7,5
Деньги 124192 1,7 759592 7 5,3
Пассив 7161716 100 10859248 100 -
Капитал 3757891 52,5 4234850 39,0 -13,5
Долгосрочные обязательства 1803665 25,2 5128800 47,2 +22
Текущие обязательства 1600161 22,3 1495598 13,8 -8,5
Примечание: составлено автором по данным бухгалтерского баланса АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»
Наименование статей баланса 2006 г. 2007 г. Изменение (гр. 3 – гр. 2)
Статьи актива
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 124192 759592 635400
Краткосрочная дебиторская задолженность 1396971 2441005 1044034
Запасы 1072591 1780068 707477
Долгосрочные активы 4567962 5878583 1310621
Баланс 7161716 10859248 3697532
Статьи пассива
Текущие обязательства 1600161 1495598 -104563
Долгосрочные обязательства 1803665 5128800 3325135
Капитал 3757891 4234850 476959
Баланс 7161716 10859248 3697532
Примечание: составлено автором по данным бухгалтерского баланса АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»
№ п/п Показатели 2006 2007 Отклонения (гр. 5 – гр. 4)
1 Текущие активы 2593754 4980665 2386911
2 Краткосрочные обязательства 1600161 1495598 -104563
3 Оборотный капитал (1–2) 993593 3485067 2491474
Примечание: составлено автором по данным бухгалтерского баланса АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»
Показатели 2006 2007 Отклонения (гр. 3 – гр. 2)
Коэффициент абсолютной ликвидности 0,08 0,5 +0,42
Коэффициент быстрой ликвидности 0,95 2,1 +1,15
Коэффициент текущей ликвидности 1,6 3,3 +1,7
Примечание: составлено автором по данным финансовой отчетности АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»
Показатели 2006 г. 2007 г. Отклонения
Коэффициент независимости 0,52 0,4 -0,12
Коэффициент зависимости 0,48 0,6 +0,12
Коэффициент финансирования 1,1 0,64 -0,46
Коэффициент финансовой устойчивости 0,77 0,86 +0,09
Наименование показателей Ед. изм. 2006 г. 2007 г. Изменения
абсолютные, тыс. тг темп роста, %
Доход от реализации продукции и оказания услуг тыс. тг. 6056332 7546042 1489710 124,6
Себестоимость продукции тыс. тг. 3476022 3903593 427571 112,3
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности тыс. тг. 447 758 574 218 126460 128,2
Численность персонала всего чел. 235 249 14 106,0
Фонд зарплаты, всего тыс. тг. 75427 105442 30015 139,8
Средняя з/плата ППП тг. 26747 35288 8541 131,9
Примечание: составлено автором по данным финансовой отчетности АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»
Наименование показателей 2006 2007 Отклонения
Выручка от реализации без НДС, тыс. тенге 6056332 7546042 +1489710
Средняя величина текущих активов, тыс. тенге 2185248 3787210 +1601962
Средняя величина совокупных активов, тыс. тенге 6580904 9010482 +2429578
Коэффициент оборачиваемости текущих активов (стр. 1 / стр. 2) 2,77 1,99 -0,78
Коэффициент оборачиваемости совокупных активов (стр. 1 / стр. 3) 0,92 0,84 -0,08
Продолжительность оборота текущих активов, (360/стр. 4) дни 130 181 +51
Продолжительность оборота совокупных активов, (360/стр. 5) дни 391 429 +38
Примечание: составлено автором по данным финансовой отчетности АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»
Показатель Назначение 2006 2007
Рентабельность активов Показывает, какой доход получает предприятие с каждого тенге, вложенного в активы 6,3 3,9
Рентабельность текущих активов Показывает, какой доход имеет предприятие с каждого тенге, вложенного в текущие активы 18,9 9,4
Рентабельность инвестиций Отражает эффективность использования средств, инвестированных в предприятие 25,9 29,9
Рентабельностькапитала Указывает на величину дохода, получаемого с каждого тенге, вложенного в предприятие 11 8,4
Рентабельность реализованной продукции Показывает, какой доход, имеет предприятие с каждого тенге реализации 9,3 5,9
Примечание: составлено автором по данным финансовой отчетности АО ИП «Эфес Караганда пивоваренный завод»


Список использованных источников

1. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана «Рост благосостояния граждан Казахстана – главная цель государственной политики» от 06 февраля 2008 года от 06 февраля 2008 года.

2. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года №234-III.

3. Мадиева К.С. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-методический комплекс. Караганда: Изд-во КЭУ, 2006 г.

4. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. Учебно-методический комплекс. – КЭУ, 2006. – 169 с.

5. Приказ Министра финансов РК «Национальный стандарт финансовой отчетности №2» от 21.06.2007 г. №217.

6. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в Республике Казахстан. ТОО «Издательство LEM». – Алматы, 2007. ч. 1 – 420 с.

7. Приказ Министра финансов РК «Правила ведения бухгалтерского учета» от 22.06.2007 г. №221.

8. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие – М.:ДИС, 2004 – 128 с.

9. Энциклопедический словарь/ Под ред. И.А. Андриевского. – СПб: Издатели Ф.А. Брокгауз, И.Ф. Ефрон, 2004.

10. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия – Алматы «Каржи-Каржат», 1998 – 294 с.

11. Приказ Министра финансов РК «Перечень годовой финансовой отчетности для публикации организациями публичного интереса (кроме финансовых организаций) от 23.05.2007 г. №184

12. Приказ Министра финансов РК «Типовой план счетов бухгалтерского учета» от 23.05.2007 г. №185.

13. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №95-IV // «Казахстанская правда» от 13 декабря 2008 года, №275–277 (25722–25724)

14. МСФО №1 (IAS) «Представление финансовой отчетности» 01.01.2005.

15. МСФО №7 (IAS)«Отчет о движении денежных средств» 01.01.2005.

16. МСФО №8 (IAS)«Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки» 01.01.2005.

17. МСФО №10 (IAS)«События после отчетной даты» 01.01.2005.

18. МСФО №34 (IAS) «Промежуточная финансовая отчетность» 01.01.2005.

19. Методические рекомендации по применению МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств» 01.01.2005.

20. Методические рекомендации по применению МСФО №10 «События после даты баланса» 01.01.2005.

21. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ учебное пособие. – Алматы, 2006. – 472 с.

22. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учёт. – Москва: «Омега-Л», 2006. – 794 с.

23. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 432 с.

24. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика. 2005.

25. Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Экономика, 2004 – 198 с.

26. Глушков И.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2005 г. – 225 с.

27. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548 с.

28. Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета – Караганда: 2004 г. – 155 с.

29. Концепция развития системы бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан на 2007–2009 гг.

30. Алимбетов Н. Финансово-правовой комментарий к Закону Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. №234-III // Бюллетень бухгалтера, Март 2007, №12

31. Скала Н. Проблемы применения МСФО и МСА в национальной системе учета РК // Материалы международного курылтая бухгалтеров и аудиторов г. Алматы, 10–12 октября 2007 года.

32. Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Алматы: Изд-во Бико, 2006. – 328 с.

33. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, Центраудит-Казахстан, 2002 г. – 728 с.

34. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: Финансовый аспект – Учебное пособие. Караганда, 2005 – 257 с.;

35. Полтушев Д., Мамонтова О. Инвентаризация активов: подтверждение достоверности данных учета // Бюллетень бухгалтера, №50, дек. 2005 г., с. 8–12.

36. Черемицына М. Государственное регулирование бухгалтерского учета // Бюллетень бухгалтера №11, март 2007 г.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  524  525  526   ..

 

Показатели 2006 год 2007 год Изменения
1. Распределение активов (в% к валюте баланса – нетто):
1.1 Краткосрочные активы 36,2 45,9 +9,7
1.2 Долгосрочные активы 63,8 54,1 -9,7
2. Распределение источников средств, %
2.1 Заемные 47,5 61 +13,5
2.2 Собственные 52,5 39,0 -13,5
3. Ликвидность и платежеспособность
3.1 Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам 1,6 3,3 +1,7
3.2 Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам 0,08 0,5 +0,42
4. Оборачиваемость, дн.
4. 1 Совокупность активов 391 429 +38
4.2 Текущих активов 130 181 +51

5. Рентабельность, %
5.1 Реализованной продукции 9,3 5,9 -3,4
5.2 Собственного капитала 11 8,4 -2,6
5.3 Текущих активов 18,9 9,4 -9,5
5.4 Совокупных активов 6,3 3,9 -2,4