Вложения в основные средства и нематериальные активы
Затраты на текущие расходы (учтены в отчете о прибылях и убытках)
Всего затраты на развитие
2001
400
-
400
2002
340
300
640
2003
350
460
810
Статья
2004 год
2003 год
Нераспределенная прибыль на начало года: до корректировки корректировка после корректировки
5190 (1090) 4100
3040 (740) 2300
Чистая прибыль отчетного периода
4760
18001
Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода
8860
4100
1 Прибыль по первоначальной отчетности за 2003 год до корректировки 2150 тыс. долл. США за вычетом затрат по развитию, несписанных в течение года в сумме 350 тыс. долл. США, составляет 1800 тыс. долл. США.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг
01–02
Выручка от продажи основных средств и иного имущества
01–04
Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование
01–05
Безвозмездно
01–06
Кредиты полученные
01–07
Займы полученные
01–08
Полученные дивиденды
01–09
Полученные проценты
01–10
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
01–11
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
01–12
Поступления от эмиссии акций и иных долевых бумаг
01–99
Прочие поступления
01–98
Снятие ареста либо других обременений и ограничений по использованию с денежных средств
02–00
Направлено денежных средств
02–01
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг
02–02
На оплату труда
02–03
Отчисления в государственные внебюджетные фонды
Наименование статьи отчета о движении денежных средств
Инструкция по заполнению
Инвестиционная деятельность (Investing activity)
Счет денежных средств
Номер позиции классификатора из таблицы 2
Корреспонди рующий счет
Корреспонди рующий субсчет
1
2
3
4
5
Выручка от продажи внеоборотных материальных и нематериальных активов (Cash income from fixed assets & intangibles sale)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
01–02
Денежные средства, направленные
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
02–06; 02–07
Чистое уменьшение / увеличение займов выданных (Net change in loan recievables)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
долгосрочных (longterm)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
01–11, 02–14
67
долгосрочные
краткосрочных (shortterm)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
01–11, 02–14
66
краткосрочные
Полученные проценты (Received interest)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
01–09
Полученные дивиденды (Received devidends)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
01–08
Уплаченные и капитализированные проценты (Paid & capitalized dividends)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
02–12
Изменение долгосрочных финансовых вложений, имеющихся в наличии для продажи (net change in longterm loan recievebles available for sale)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
01–10
Изменение прочих долгосрочных инвестиций (Change in other longtrerm loan recievables)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
02–08, 02–13
58
Долгосрочные
Изменениекраткосрочныхинвестиций (Net change in short term loan recievables)
ОД – ОК (50), (51)
ОД – ОК (52), (55)
02–08
58
Краткосрочные
Операционная деятельность
Прибыль до налогообложения
Корректировки на:
– Амортизацию
– Изменение резерва под обесценение запасов
– Прибыль (убыток) от выбытия основных средств
– Пени и штрафы
– Процентные доходы
– Доля в прибыли зависимых компаний
– Прибыль (убыток) от реализации инвестиций и прочих финансовых активов
– Прочее
Операционная прибыль до изменений в оборотном капитале
– Увеличение / уменьшение запасов
– Увеличение / уменьшение торговой и прочей дебиторской задолженности
– Увеличение / уменьшение торговой и прочей кредиторской задолженности
– Увеличение / уменьшение налогов к возмещению
– Увеличение / уменьшение налогов к уплате
Денежные средства полученные от операционной деятельности (направленные на операционную деятельность)
– Проценты уплаченные
– Налог на прибыль уплаченный
Чистый денежный поток по операционной деятельности
Тип и смысл проблемы
Подходы к решению проблемы
Проблемы, связанные с методом составления отчета о движении денежных средств
Прямой метод
Необходимость обработки больших массивов данных по денежным операциям
Автоматизация учета, разработка классификатора движений денежных средств, либо составление отчета косвенным методом
Необходимость выверки внутригрупповых денежных потоков
Необходимость исключения оборотов между счетами
Косвенный метод
Необходимость ожидания закрытия отчетного периода
Составление регламента составления отчетности, требование раннего закрытия периода, разработка форм сбора данных для целей составления отчета ДДС и консолидации
Необходимость анализа бухгалтерских книг с целью получения дополнительных данных
Проблемы, связанные с различиями в составлении отчета о движении денежных средств по РСБУ и МСФО
Отражение операций с иностранной валютой
Разработка четкой учетной политики компании
Отражения операций по процентам
Отражение операций с «денежными эквивалентами»
Выделение денежных потоков по налогу на прибыль
Разработка специальных форм сбора данных и их отправка сотрудникам бухгалтерий компаний с целью получения дополнительной информации
Необходимость выделения денежных средств с ограничениями к использованию
Необходимость отдельного раскрытия денежных потоков, связанных с приобретением компаний
Проблемы, связанные с гибкостью отчета денежных средств по МСФО
Возможность свернутого отображения некоторых денежных потоков (только разница между поступлениями и выплатами)
Использование принципа сопоставимости данных, четкое понимание целей составления отчета о движении денежных средств и выгод от его использования
Необходимость самостоятельного определения структуры статей, раскрываемых в отчете
Баланс межу трудозатратами на составление отчета и его выгодами для целей анализа
Выдержка из отчета о прибылях и убытках компании
2006 г., $
Выдержка из балансового отчета компании
2005 г., $
2006 г., $
Выручка
435 000
Текущие активы
Аренда
(32 000)
Дебиторская задолженность
235 000
343 000
Платежи новостным агентствам
(60 000)
Денежные средства
33 000
48 000
Зарплата
(160 500)
268 000
391 000
Валовая прибыль
182 500
Общие и накладные расходы
(25 000)
Текущие обязательства
Расходы на рекламу и маркетинг
(43 000)
Амортизация
(18 000)
Кредиторская задолженность
43 000
25 000
Задолженность по налогу на прибыль
21 000
26 000
Проценты
(5 000)
Долгосрочные обязательства
Прибыль до налогообложения
91 500
Займы выданные и прочие долгосрочные обязательства
204 000
340 000
268 000
391 000
Налог на прибыль
(21 960)
Дополнительная информация. Справочно:
Чистая прибыль
69 540
Выручка от обычных операций
350 000
Выручка от бартерных операций
85 000
Отчет о движении денежных средств
$
Прибыль до налогообложения
91 500
Амортизация
18 000
Проценты
5 000
Операционная прибыль до изменений в капитале
114 500
Изменение дебиторской задолженности
(108 000)
Изменение кредиторской задолженности
(18 000)
Денежные средства полученные
(11 500)
Проценты уплаченные
(5 000)
Налог на прибыль уплаченный
(26 960)
Чистый денежный поток по операционной деятельности
1. Журнал: «Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты» №5–2007, автор Дебел Т., PricewaterhouseCoopers;
2. Журнал: «Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты» №8–2007, автор Шуклов Л.В., к.э.н., член IAB и IFA, ведущий специалист управления методологии и консолидации отчетности ООО «Нефтегазовая компания ИТЕРА.;
3. Журнал: Финансовый директор No 7–8 (июль-август) 2007.;