Колбасы, копчености, полуфабрикаты мясные, рыбные из мяса птицы, замороженные ягоды и овощи, мясные, овощные и рыбные консервы, сыры кисломолочные, йогурты, сырки творожные и глазированные, молоко, молочные продукты, масло сливочное, жиры и маргариновая продукция, сгущенка, компоты, соки, соусы, майонез и т.д.
Наименование работников
2002 г.
2003 г.
Изменения
чел.
%
чел.
%
чел.
%
Среднесписочная численность работающих
18
100
27
100
+9
-
в т.ч.:
-основных работников
8
44
10
37
+2
-7
- руководителей
3
17
3
11
-
-6
- специалистов
3
17
10
37
+7
+20
- служащих
4
22
4
15
-
-7
Доля лиц с высшим образованием в общей численности
3
17
7
26
+4
+9
Доля лиц средне специальным образованием
15
83
20
74
+5
-9
Квартал
2002 г.
2003 г.
Динамика т/о в сумме
Сумма
Уд. вес
Сумма
Уд. вес
2003 г к 2002 г
1
41487,2
25,7
43666,5
22,3
2179,3
2
25960,8
16,1
44764,2
22,8
18803.4
3
33517,8
20,8
49429,7
25,2
15911,9
4
60235,2
37,4
58358,6
29,7
1876.6
Итог
161201
100
196219
100
35018
Кварталы
2002 г.
2003 г.
Отклонения 2003 г к 2002 г
1 квартал
19533,1
12534.8
-7018,3
2 квартал
17467,1
9834.5
-7632,6
3 квартал
9478,9
12092,2
+527,7
4 квартал
9478.9
12092,2
+2613,3
Всего
57763,0
46253.1
-11509,9
Статьи издержек обращения
2002г.
2003 г.
Отклонения по удельному весу
Сумма
уд. вес, %
Сумма
уд.
2003 г к 2001г
2003 г
Транспортные расходы
2495,1
10,7
3344,0
9,4
-1,6
-1,3
Расходы на оплату труда
7949,8
34,2
11880,9
33,3
-8,1
-0,9
Отчисления на соц.нужды
2724,5
11,7
2895,0
8,1
-1.8
-3,6
Амортизация ОС
521,1
2,2
804,0
2,3
+1,1
+0,1
Затраты но оплате % займа
40,5
0,2
141.0
0,4
+0.4
10.2
Расходы на аренду
964,5
4,2
1512,5
4,2
+2.7
0
Расходы на газ, топливо, энергию
1435,8
6,2
2257,3
6,3
+3.1
+0,1
Потери товаров
158,0
0.7
329,1
0,9
+0,8
+0,2
Внутрихозяйственные отчисления
743.1
3.2
1430,0
4,0
+3,0
+0,8
Расходы на рекламу
464,8
2,1
217,0
0,8
-3.5
-1,3
Прочие расходы
5725,4
24,7
5407,2
15,2
-11,2
-13,5
Издержки обращения всего
23222,6
100
35625.2
100
Показатели
2002 г.
2003 г.
Товарооборот
161201,0
196219,0
Валовый доход
23334,7
34734,9
Издержки обращения
23222,6
35625,2
Прибыль от реализации
112,1
-890,3
Проценты к уплате
71,6
45,00
Прочие операционные доходы
-
272,4
Прочие операционные расходы
980,00
-
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
-939.5
-662,9
Прочие внереализационные доходы
-
-
Прочие внереализационные расходы
-
-
Балансовая прибыль
-939.5
-662,9
Наименование коэффициента
Условное обозначение
Рекомендуемое значение
2002 г.
2003 г.
1
2
3
5
6
Коэффициент текущей ликвидности
k1
>2
0,196
0.238
Коэффициент быстрой ликвидности
Кз
>0,8
0,002
0,006
Коэффициент абсолютной ликвидности
Кз
>0,2
0,002
0,006
Излишек (недостаток) собственных ОС
К4
"+"
668916
966279
Излишек (недостаток) собственных ОС и приравненных к ним долгосрочных заемных средств
К5
"+"
668916
966279
Излишек (недостаток) всех источников финансирования
К6
"+"
1362938
1642521
Обеспеченность собственных запасов собственными ОС
К7
>0,6
5,91
7,01
Обеспеченность собственных запасов собственными ОС и долгосрочными заемными средствами
K8
>1
5.91
7,01
Индекс постоянного актива
К9
<1
0,39
0,32
Коэффициент
К10
>0,5
0,65
0,71
1
2
3
5
6
Коэффициент соотношения собственных
К11
<1
0,53
0,41
Коэффициент маневренности
К12
>0,3
0,61
0,68
Отдача всех активов на конец года
К13
1
0,78
0,78
Оборачиваемость ОС
К14
>3
11,49
11,49
Отдача собственного капитала на конец года
К15
1
1,36
1,15
Поступило
Израсходовано
Текущая деятельность, тыс.руб.
Наименование операции
2002г
2003г
Откл.
Наименование
2002 г
2003 г
Откл.
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка
7189
7616
+427
Платежи поставщикам
10145
20528
+10383
Поступления дебиторской задолжен-ти
22964
21927
-1027
Выплата зарплаты
10801
18841
+8040
Поступление от продажи МТЦ, бартера
41545
41545
-
Платежи в бюджет и внебюджетные фонды
1042
2251
+1209
Авансы покупателей
210100
250000
+39900
Платежи процентов за кредит
440
530
+90
Продажа основных фондов, нематериальных активов
760
760
Погашение кредиторской задолженности
144800
147960
+3160
Краткосрочные кредиты и займы
30000
47000
+17000
Погашение краткосрочных кредитов
10000
13000
+3000
Поступление средств от продажи долгосрочных финансовых вложений
6990
9780
+2790
Капитальные вложения на развитие производства
20500
54000
+33500
Дивиденты, проценты от долгосрочных финансовых вложений
10000
12000
+2000
Долгосрочные финансовые вложения
10200
12100
+1900
Долгосрочные кредиты и займы
32000
33000
+1000
Погашение долгосрочных кредитов
6000
10000
+4000
Поступления от продажи и оплаты векселей
10000
8000
-2000
Прочие расходы
21000
27000
+6000
Прочие поступления
25200
30500
+5300
Итого
396748
462128
+65380
234928
306210
+71282
Кассовая книга
Наименование операций
Проводка
Сумма
Д-т
К-т
1
2
3
4
5
4.12
ПКО № 38 получено по чеку № 251824, в т.ч. зарплата за ноябрь 97869 хозрасходы 10 000
50
51
107869
РКО № 572 Васильеву И.Н. возмещение перерасхода
71
50
46
РКО № 573 Ерофееву С.В.. на хоз.расходы
71
50
1800
РКО № 574-581 водителю на приобретение ГСМ
71
50
2800
ПКО № 382 от Васильева И.Н.возврат п/о сумм
50
71
41,00
7.12.
РКО внесена по объявл.№ 938 депонент Савельева
51
50
812,66
РКО № 582 выдана зарплата по ведом.79-84 за
70
50
97056,90
14.12
ПКО №583 получено по чеку № 251825
50
51
4000
15.12
РКО № 584-591 водителю на приобретение ГСМ
71
50
3000
20.12
ПКО № 384 получено по чеку 251826 аванс
50
51
67460
20.12
Из кассы выдан аванс
70
50
67460
23.12
РКО № 593 Ерофееву С.В.на хоз.расходы
71
50
600
23.12
ПКО № 385 получено по чеку № 251827 на командировочные расходы
50
51
4000
Итого 50
183370,00
50
174575,30
Сальдо
Обороты по Д-ту сч 50
Оборот по К-ту сч.50
Сальдо на конец
Д-т
51
71
итого
51
70
71
итого
Д-т
1391,00
183329
41
183370,00
812,66
164516,64
9246
174575,30
10185,70
№
Вопросы тестирования
Ответы
Примечание
Нет ответа
Да
Нет
1
2
3
4
5
6
1
Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной ему работы?
х
х
3
Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией?
х
4
Работает ли кассир только на данной должности?
х
5
Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу?
х
б
Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?
х
7
Проверяет ли отчеты кассира
Выборочно
8
Номеруются ли приходные и расходные документы?
х
9
Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?
х
10
Составляет ли кассир самостоятельно приходные и расходные кассовые документы?
х
11
Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня?
х
12
Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно?
х
13
Заполняются ли в кассовых документах все обязательные реквизиты?
х
14
Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью?
х
15
Проверяют ли бухгалтера арифметическую точность кассовых операций?
х
16
Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель организации?
х
17
Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета?
х
В конце года
18
Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации кассовых ордеров?
х
Наименование
Суммовое значение базового показателя отчетности, тыс.руб.
Доля, %
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб.
Балансовая прибыль
Не используется
-
Валовый объем реализаций без НДС
26997
2
540
Валюта баланса
Не используется
-
Сумма собственного капитала
Не используется
-
Общие затраты организации
27952
2
559
Разработка общего плана и программы аудита денежных средств
Период проверки – 10 месяцев 2003 г.
Проведение аудита – 4 дня.
Этап проверки
Объект аудиторской проверки
Период
Исполнитель
Проведение инвентаризации кассовой наличности
Помещение кассы
1
Павлова С.В.
Проверка правильности и полноты оприходования наличных денег
Кассовая книга, первичные кассовые документы, чековая книжка, выписки банка
1
Иванова М.Н.
Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами
Кассовые документы, журналы ордера,
1
Иванова М.Н.
Полнота поступления денег с расчетного счета в кассу
Приходные кассовые ордера, чековая книжка, выписки банка
1
Павлова С.В.
Номер и наименование счета
Первичные и другие документы, на основании которых производятся записи в регистры
Регистры учета
50 «Касса»
Кассовые ордера и первичные документы
Журнал - ордер и ведомость N 1,
Процедура
Средство
Цель применения
Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций
Журнал – ордер № 1, ведомость N 1, Главная книга, План счетов
Проверка соблюдения методологии, принципов учета денежных средств
Контроль первичных документов
Выписки с расчетного счета, журнал – ордер N 1, ведомость N 1, Главная книга
подтверждение полноты
Пересчет
Журнал – ордер N 1, ведомость N 1, Главная книга
Проверка правильности подсчета оборотов
Проверка документов: а) по формальным признакам б) арифметическая проверка в) сопоставление документов
Журнал - ордер, выписки с расчетного счета, кассовые ордера и приложенные к ним оправдательные документы
Подтверждение достоверности, законности и экономической целесообразности отраженных хозяйственных операций
Проведение аудита – 5 дней
Количество человек – часов – 40
Планируемый аудиторский риск – низкий.
Планируемый уровень существенный – 550 тыс.руб.
Метод проверки – формально-арифметический, выборочный.
Проверкой зарегистрированы последние кассовые документы: приходный ордер № 288 на 350 руб. от 30.09.03 г. и расходный ордер № 411 от 30.09.03 г. на 738,04 руб. Остаток денежных средств на 01.09.03 г. по главной книге 2543,60 руб., по кассовой книге 2543,60 руб.
Комиссией был проведен полный полистный подсчет денежных купюр, включая опечатанные в пачках деньги, полученные в уч
реждении банка.
В ходе проверки кассы было выявлено следующее:
- с кассиром заключен договор о материальной ответственности;
- помещение кассы не оборудовано сигнализацией;
- деньги хранятся в сейфе;
- проверка соблюдения лимита хранения денежной наличности в кассе показала, что лимит хранения денежной наличности предприятием соблюдается. Лимит определен обслуживающим банком в размере 50 тыс.руб.
При проверке приема наличных денег сверены записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, на корешках чеков и выписках банка с отчетами. Замечаний нет.
Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами. По данному вопросу исследованы кассовые ордера, кассовая книга, Главная книга.
Комиссия при проверке наличных расчетов с организациями и физическими лицами выявила нарушения и ошибки, которые отражены в таблице:
Таблица 15
Ведомость проверки кассовых операций
Документ, номер, дата
составления
Содержание
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция счетов
Характер и сущность нарушения, выводы
и предложения
Д-т
К-т
РКО
№ 420
от 11.06
Выдана материальная помощь
700
26
50
Необоснованно материальная помощь отнесена на издержки производства
ПКО№ 398
от 05.06
Стоимость
реализованных
материалов
работнику
300
50
10
Неправильная проводка.
Следует отразить:
Дебет 50 Кредит сч.91
По расходному кассовому ордеру № 237 от 11.04.02 г. на сумму 17500, № 299 от 11.05.02 г. на сумму 3500 руб. выдана заработная плата, при этом ведомость не приложена, что является нарушением п.17. Порядка ведения кассовых операций, который гласит «Оплата труда... производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям».
Рекомендовано дооформить первичную документацию.
Предприятие ведет расчеты с физическими лицами, без применения ККМ.
В соответствии со ст.1 Закона РФ «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1 «Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операции или оказании услуг на территории РФ производятся всеми предприятиями... с обязательным применением ККМ».
Рекомендовано использовать ККМ.
Проверка правильности отражения операций на счетах, в документах и регистрах бухгалтерского учета. Проверка данного вопроса показала, что в кассовой книге пронумеровано, прошито, скреплено печатью и подписью 97 листов. Остаток денежных средств на день проверки соответствует кассовому отчету.
Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.
По ПКО № 395 от 03.06.02 г. на сумму 1589,09 руб.; № 397 от 04.06.02 г. на сумму 4106,91 руб.; № 399 от 05.06.02 г. на сумму 2000 руб. не начислен налог с продаж.
Согласно ст.349 НК РФ «Объектом налогообложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет...».
Рекомендовано произвести корректировку расчетов по налогу с продаж.
Результаты проверки денежных средств в кассе были оформлены актом в двух экземплярах (первый – бухгалтерия; второй – кассир) и доведены до руководителя.
В 2002 г. выручка от финансово-хозяйственной деятельности сдавалась в банк полностью.
Внутрихозяйственный контроль денежных в кассе находится на среднем уровне.
Проверка правильности и полноты оприходования денежных средств показала, что поступившие денежные средства своевременно и в полном объеме.
Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.
Главному бухгалтеру представить письменные объяснения; руководителю представить план мероприятий по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки в течении 10 рабочих дней.
3.5 Совершенствование учета кассовых операций
Качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств должно внести использование предприятием автоматизированных систем управления (АСУ).
На данном этапе бухгалтерия исследуемого экономического субъекта использует частичную автоматизацию рабочих мест.
Предприятию можно предложить автоматизировать формирование первичной документации, т.к. выписка кассовых ордеров осуществляется в ручную.
К первичным документам относятся приходные и расходные кассовые ордера.
Выполнить действия: занести необходимую информацию в кассовые ордера.
При заполнении кассовых ордеров отражаются следующие данные: дата получения (выбытия), корреспондирующий счет, наименование от кого получено (или кому выдано), основание и другие характеристики в зависимости от содержания хозяйственной операций. Кассовому документу присваивается порядковый номер, по которому в дальнейшем и обращаются при поиске в программе.
Выполнить действия: Найти в меню программы «Создание кассового ордера». Внести необходимые данные в документ и сохранить.
Кассовые ордера заносятся в программу 1 раз в три дня. Для сверки информации выдается оборотная ведомость, в которой подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводится остаток по дням.
Выполнить действия: Найти в меню «Оборотная ведомость». Ввести необходимую дату, на которую выводиться оборотная ведомость. Распечатать.
Бухгалтерская проводка необходима для внутреннего контроля за движением денежных средств.
Рассчитаем экономическую эффективность от автоматизированной системы. Экономическая эффективность рассчитывается для оценки целесообразности решения экономических задач с использованием компьютера.
Ее определяют с помощью трудовых и стоимостных показателей. Основным при расчетах является метод сопоставления данных базисного и отчетного периода. В качестве базисного периода принимают затраты на обработку информации до внедрения автоматизированной системы. Основными показателями экономической эффективности является годовая экономия (Эгод), коэффициент экономической эффективности капитальных вложений (Еб), срок окупаемости для их определения необходимо сравнить два варианта:
а) базовый;
б) сравнительный.
Для расчетов приведена следующая информация по данной организации:
До внедрения автоматизации затраты на материалы составляли 120 руб. в месяц.
На текущий момент рабочие места бухгалтеров достаточно автоматизированы, однако до сих пор не исключена полностью бумажная работа. Однако при существующих на сегодняшний день программных средствах полностью отказаться от бумажной работы не составляет труда. Поэтому при расчете срока окупаемости можно исходить из полной замены ручного труда машинным.
Для примера посчитаем срок окупаемости внедрения АСУ на рабочем месте бухгалтера.
Таблица 16
Технические средства
Показатель
Значение
1
2
Процессор Jntel CPU Celeron 1700 Socket 478 128k
1960
Системы охлаждения – Yolcano 6 Cu
250
Операционная память – 128 Mb (PC –2100) 133 MHz
792
Жесткие диски – 200 gbMaxtorMX 2BO20H1< 5400 >
1760
Монитор – 15 Samsung Samtron 56E
3944
Клавиатура – Keyboard Win 95 Mitsuni PS/2
258
Мышь – Mouse genius NetScpole Eye
359
Коврикд/мыши
17
Принтер HP LaserJet 1000W
6981
Сетевой фильтр
145
Стоимость программы «Обработка кассовых дкументов»
