ВВЕДЕНИЕ

Показатели	2005 год	2006 год	Отклонение
			абсолютное	%
1. Доход от реализации, тыс.тн	516038	768544	252506	48,9
2. Среднесписочная численность работающих, человек	413	484	71	17
3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.тн	298121	356780	58659	19,7
4. Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс.тн	138965	253778	114813	82,6
5. Производительность труда (стр1/стр2)	1249,5	1587,9	338,4	27,1
6. Фондоотдача (стр1/стр3)	1,73	2,15	0,42	24,5
7. Фондоемкость(стр3/стр2)	722	737	15	0,2
8. Себестоимость продукции, тыс.тн	437252	643117	1314865	47,1
9. Себестоимость на 1 тн.	0,85	0,83	0,02	0.024
10. Валовый доход, тыс.тн	78790	125427	46637	59,2
11. Расходы периода, тыс.тн	76820	90139	13319	17,3
12. Доход до налогообложения, тыс.тн	1970	35288	33318	1691
13. Подоходный налог, тыс.тн	591	10586	9995	16,9
14. Доход от непредвиденных обстоятельств, тыс.тн
15. Чистый доход	1379	2470	23323	1379
16.Оборачиваемость текущих активов (раз)	3,71	3,03	0,68	0,18
17. Продолжительность одного оборота текущих активов (днях)	97	119	22	22,7
18. Рентабельность продаж %	18	19,5	1,5	8

Контрольная проверка	Экспертная (оценка)	Управлен-	Консульта-тивная по (вопросам)	Производственная	Инфор-мацион-ная
Достоверности	Отчетности	Анализ	Учета	Постановка	Обзоры
Законности	Состояния	Регулировка	Менедж-	Обучение персонала	Отчеты
Полноты	Системы внутреннего контроля	Прогнозирование	Налого-облажения	Внедрение передовых методов управления	Заключения
Точности	Имущества	Коорди-	Маркетинга	Научная разработка	Выводы
Своевременности	Капитала	Организа-	Права	Составление	Письма
Обязатель-ств	Учет	Финансов	Издательская деятельность	Рекомендации
Выработка	Кредита	Постоянное ведение учета	Инфор-мация
Оценки имущества	Составление

№		Процедуры аудита		Источники информации
11.		Проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги по операциям ДС.		Баланс, Главная книга по счетам
22.		Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета движения ДС.		Главная книга по указанным выше счетам, ж-о. №1, №2, №3, №4, ведо-
33.		Инвентаризация кассы и проверка кассовых операций.		Приказы руководителя предприятия о назначении постоянно действующей комиссии и кассира, договор об индивидуальной, материальной ответственности, заключенный с кассиром, акт инвентаризации кассы, приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), Кассовая книга (№4), Книга учета принятых и выданных кассиром денег (КО-5), авансовые отчеты, ж-о. №1, ведомость №1,
№		Процедуры аудита		Источники информации
4.		Проверка балансовых операций.		Выписки банка и первичные документы, приложенные к ним: аккредитивы, чековые книжки, платежные поручения, квитанции почтовых переводов, ведомость №1 к ж-о. №1,3; №2 к ж-о. №2,3; ж-о. №1, №2, №3, Главная книга по счетам денежных средств: 1030, 1070-1071, 1050, 1053,1060, 1010-1020
5.		Проверка правильности и законности применения аккредитивной формы расчетов, структурным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс.
6.		Проверка реальности сумм денежных средств в пути.		Ж-о. №3, ведомость №1 к ж-о. №3, Главная книга по счету 411 “Денежные переводы в пути”
7.		Инвентаризация наличия и проверки состояния хранения денежных средств и других ценностей в кассе.		Приказы руководителя предприятия о назначении комиссии по ревизии кассы, о назначении кассира; договор с кассиром о материальной ответственности, кассовые документы (КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5), авансовые отчеты, акты инвентаризации кассы, ведомость №1, ж-о. №1, Главная книга и др.
8.		Проверка правильности документального оформления операций.		Кассовые документы (КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5), авансовые отчеты, акты инвентаризации кассы, ведомость №1 к ж-о. №1, Главная книга и др.
9.		Проверка правильности своевременности и полноты оприходования наличных денег.		Выписки банков, чековые книжки, договоры с юридическими и физическими лицами, первичные документы, приложенные к выпискам банка, кассовые документы (КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5), ведомость №1 к ж-о. №1, ж-о. №1, Главная книга и др.
10		Проверка правильности списания денег на расход.		КО-1, КО-2, КО-3, КО-4, КО-5, ж-о.
11		Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.		Первичные документы, ведомость №1 к ж-о №1 , ж-о. №1, Главная книга и др. Разработка аналитических таблиц и обоснования выводов и предложений.
12		Разработка выводов и предположений по результатам аудита кассовых операций.		Акт проверки кассы, замечания, недостатки и рекомендации по их устранению

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Работодатель

Исполнитель

Дата

Цель: Проверка правильности ведения синтетического и аналитическогоучета движения денежных средств; учет кассовых и банковских операции

Процедуры: Сопоставление кассовых документов с прочим источника информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия в Главной книге по счетам 1150-1152, 1030, 1070-1071, 1050-1053, 1060, 1010-1020; кассовая книга; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; книга учета принятых и выданных кассиром денег, первичные документы (приходные и расходные кассовые ордера, доверенности на получение денежныхсумм, выписку банков, корешки чеков и др.)

Результат: Учет кассовых операций осуществляется в соответствии с «Временным порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Казахстан» утвержденным Правлением Нацбанка Республики Казахстан от 23 июля 1993г.

Протокол № 21.Все первичные документы оформлены соответствующим образом, сшиты, проштампованы, скреплены печатями, имеют все необходимые реквизиты для полного отражения по счетам бухгалтерского учета. Остаток денежных средств в кассе по состоянию на 21.01.06 г. составил 25364,0 тенге.

Порядок ведения банковских операций по расчетному и валютному счету осуществляется в соответствии с Законом Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 14 апреля 1993 г., а также с «Временными методическими рекомендациями о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций» утвержденных Министерством финансов Республики Казахстанот 10 января 1994г. за № Ф-10-4/113. Для учета валютных операций применяется балансовый счет 431 «Деньги на валютном счете внутри страны» (российские рубли). Остаток средств на валютном счете по состоянию на 21.01.06 г. составил 347,28 тенге,84,09 р.рублей.

Заключение: Аудит проведен в соответствии с казахстанскими стандартами по аудиту. Согласно этим стандартам установлено, что в ходепроверки, правильности ведения учета движения денежных средств нарушении не обнаружено.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абдыманапов А., Раимов С. Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности. (Учебник). – Алматы., 2005.

2. Выбытие основных средств, \ Бюллетень бухгалтера, 1998, № 20.

3. Гетьман В.Г. Финансовый учет. – М., 2004.

4. Гуанев Н.С. Основные модели бухгалтерского учета и анализа в зарубежных странах. Учебное пособие. – М., 2004.

5. Генеральный план счетов финансово-хозяйственной деятельности субъекта.1996год.

6. Қаржылық есептіліктің халықаралық стардарттарына сәйкес қаржылық есептілікті жасайтын ұйымдар үшін бухгалтерлік есеп шоттарының жұмыс жоспарын әзірлеу жөніндегі нұсқаулылықты (негізді) бекіту туралы Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің 2005 жылғы 22 желтоқсандағы №426 бұйрығы.

7. Ә.Әбдіманапов. Бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп принциптері (Халықаралық стандарт) Алматы, 2006.

8. Джон Блейк. Европейский бухгалтерский учет. - Москва, 1997.

9. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности. - Алматы: "Каржы-каражат". - 1998.

10. Дюсембаев К.Ш. Теория аудита. - Алматы. Экономика, 1995.

11. Ержанов М.С. Теория и практика аудита - Алматы. - Галым, 1994.

12. Ержанов М.С, Ержанова СМ. Учетная политика на казахстанскомпредприятии (практический аспект). - Алматы: издательство дом "Бико", 1997.

13. Жуков С.К. Бухгалтерский учет на предприятиях железнодорожного
транспорта Республики Казахстан. Часть 1. - Алматы: Издательства "Бастау",2000.

14. Закон "Об аудиторской деятельности". - Алматы, 30 ноября 2000. - № 109-И.

15. Красов А.П. Бухгалтерский учет основной деятельности железных дорог. - Москва: Транспорт, 1997.

16. Кошкембаев С.Х. Аудит как неотъемлемая часть рыночных отношений:"Каржы-каражат". - 1996.

17. Колдуэл Д. Нидлз Б.,Андерсон X. Принципы бухгалтерского учета: переводсанглийского / под редакцией Я.В.Соколова. - Москва: Финансы истатистика,1993.

18. Кирьянов З.В. Теория бухгалтерского учета. -.Москва: Финансы и статистика. - 1994.

19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М., 2004.

20. Ликвидация основных средств, \ Бюллетень бухгалтера, 1998, №14.

21. Мюллер Г. Учет международная перспектива. - Москва: Финансы и статистика. 1993.

22. Международные стандарты бухгалтерского учета. Комитет по международнымстандартам бухгалтерского учета. - 1994.

23. Номенклатура статей расходов по основной деятельности железных дорогРеспублики Казахстан часть 1 Алматы 2000год.

24. Научно-производственный журнал о транспортном и экспедиторском бизнесе«Магистраль» №7 июль 2001г. под редакцией Б.Тастулекова.

25. Новдворецкий В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М., 2003.

26. О бухгалтерском учете. Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силуЗакона от 26 декабря 1995 г. № 2732.

27. О государственной программе развития и совершенствовании бухгалтерскогоучета и аудита в Республике Казахстан на 1998-2000 гг. Указ президентаРеспублики Казахстан от 28 января 1998 г. № 3838.

28. Операции по учету основных средств. \ Бюллетень бухгалтера, 1997,

29. Основные средства: проблемы, вопросы, ответы. \ Бюллетень бухгалтера,1998,№48.

30. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельностипредприятий железнодорожного транспорта Республики Казахстан. - Алматы,1997.

31. Порядок проведения взаимозачетов между предприятиями «Казахстан теміржолы» Астана 2000год.

32. Положение структурного подразделения Алматинского эксплуатационноголокомотивного депо ТЧЭ-28.

33. Письмо Департамента методологии бухгалтерского учета иаудитаМинистерства Финансов РК от 10 февраля 1998 г. №13/286.\ Бюллетеньбухгалтера, 1998, № 8-9.

34. Палата аудиторов Республики Казахстан - информирует / бюллетень бухгалтера№43.-2000.

35. Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы Центраудит-Казахстан. - 1998.

36. Радостовец В.К. Даулетпеков А.Д. Бухгалтерский учет на предприятии.-Алматы: Экономист, 1994.

37. Робертсон Джек. Аудит - Москва: КРМВ Аудиторская фирма, "Контек".1993.

38. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан, утвержденныепостановлением Национальной комиссии Республики Казахстан побухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. № 3.

39. Сатубалдин

40. Типичные бухгалтерские ошибки при учете основных средств\ Бюллетеньбухгалтера, 1997, №20.

41. Учебное пособие по управленческомуучету разработанное на основестандартов бухгалтерского учета третье издание часть 1 Алматы 1999год.

42. Хахонова Н.Н: Международные стандарты финансовой отчетности. – Ростов на Дону. 2002.

43. Шадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. – М., 2003.

44. Шнейдман Л.З.Рекомендации по переходу на новый план счетов.–М., 2000.

[1]

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  132  133  134   ..

 

№№ п/п		Процедуры аудита		Источники информации		Сроки проведения аудита
1		2		3		4
1.		Установление наличие расчетных, текущих, валютных и прочих счетов предприятия в банках (в каких учреждениях банка открыты эти счета).		Материалы тестирования
2.		Проверка законности, достоверности и хозяйственной целесообразности операций на счетах денежных средств в банках.		Договоры с юридическими и физическими лицами, исполнительные листы и претензионные иски; выписки банка с приложениями к ним денежно-расчетными документами, ж-о. №2, ведомость №2 к ж-о. №2, Главная книга, баланс и др.
3.		Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования поступивших на счет денежных средств.
4.		Проверка правильности, полноты и соответствия оплаченных средств предъявленным счетам.
5.		Проверка своевременности перечисления налогов в бюджет и обязательных платежей во внебюджетные фонды.
6.		Проверка полученных в банке средств и оприходованных в кассу, а так же целевого их использования.
7.		Определение платежеспособности предприятия и причин просрочек расчетов с разными кредиторами, в том числе с банками по ссудам и бюджетом по налогам.
8.		Проверка по каждому безналичному расчету с предприятиями соответствия их договорным взаимоотношениям.
9.		Проверка соответствия данных о наличии и движении средств, отраженных в документах и записях.
10.		Проверка правильности корреспонденции счетов по банковским операциям.