Організація обліку розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість в Державному комунальному підприємстві "Шляхрембуд"
Організація обліку розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість в Державному комунальному підприємстві "Шляхрембуд"
ЗМІСТ
Лісник
Виробник
Друкар
Продавець
Покупець
деревина
папір
книга
обслуговування
ДВ=72-12-40-8=12 грн.
ДВ=96-16-60-12=8 грн.
ДВ=120-20-80-16=4 грн.
де ДВ – додана вартість
Таблиця 1.2.1
Підприємство
Вартість товару
В т.ч. відноситься на собівартість
Додана вартість
Вартість реалізованої продукції
ПДВ
Рахунок покупцю
Раніше сплачений податок
Сплачується
Лісник
-
-
40*
40
8
48
-
8
Виробник
48
40
12
60
12
72
8
4
Друкар
72
60
8
80
16
96
12
4
Продавець
96
80
4
100
20
120
16
4
Покупець
120
-
-
-
-
-
-
20**
· при продажу товарів, що звільнені від додаткового оподаткування (не є об'єктом оподаткування);
«-»
Порядок віднесення сум ПДВ на:
Податковий кредит
Сума ПДВ для сплати в бюджет
при придбанні ТМЦ, вартість яких відноситься до складу валових витрат:
· при відвантаженні товарів, без отримання коштів за них;
· при придбанні товарів, вартість яких не відноситься до складу валових витрат і не амортизується;
Рис. 2. Порядок визначення суми ПДВ для сплати в бюджет
Найменування та умовне позначення показника
Алгоритми розрахунку (рядки форми 1 "Баланс")
Абсолютне значення
2007 р.
2008 р.
2009 р.
Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії), Кфа
380 : 280
0,73
0,70
0,73
Коефіцієнт фінансової залежності, Кфз
280 : 380
1,37
0,36
1,37
Коефіцієнт концентрації залученого капіталу, Ккз
(460+620):280
0,27
0,26
0,27
Коефіцієнт готівкової (грошової) ліквідності, Кгл
(230+240):620
0,0
0,0
0,0
Коефіцієнт критичної ліквідності, Ккл
(2б0-( 100+110+120)): 620
0,6
0,9
1,3
Коефіцієнт поточної ліквідності, Кпл
260 : 620
1,49
1,47
1,45
Коефіцієнт абсолютної ліквідності. Кал
(220+230+240):620
0,06
0,04
0,03
Коефіцієнт загальної заборгованості, Кзз
480 : 640
0,26
0,26
0,27
Коефіцієнт загального покриття, Кдп
(260+270): 620
1,5
1,5
1,5
Показники
2007
2009
Відхилення в сумі
Динаміка
Відхилення в %
1. Джерела власних коштів
4883
5808
925
118,94
18,94
2. Необоротні активи
5052
4703
-349
93,09
-6,91
3. Наявність власних оборотних коштів (стр 1 - стр 2) Ес
-169
1105
1274
-653,85
-753,85
4. Довгострокові зобов"язання
0
0
0
5. Наявність власних і довгострокових джерел формування запасів і витрат (стр 3 + стр 4) Ет
-169
1105
1274
-653,85
-753,85
6. Поточні зобов"язання
2009
2159
150
107,47
7,47
7. Загальна величина основних джерел формування запасів і витрат (стр 5 + стр 6) Ео
1840
3264
1424
177,39
77,39
8. Загальна величина запасів і витрат
1832
3229
1397
176,26
76,26
9. Надлишок (+), нестача (-) власних оборотних коштів (стр 3 - стр 8) Е*с
-2007
-2124
+123
106,15
6,15
10. Надлишок (+), нестача (-) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат (стр 5 - стр 8) Е*т
-2007
-2124
+123
106,15
6,15
11. Надлишок (+), нестача (-) загальної величини основних джерел формування запасів і витрат (стр 7 - стр 8) Е*о
8
35
27
437,50
337,50
Тип фінансової стійкості:
Нестійке становище
абсолютно стійкий
Е*с > 0; Е*т > 0; Е*о > 0
нормальна стійкість
Е*с < 0; Е*т > 0; Е*о > 0
нестійке становище
Е*с < 0; Е*т < 0; Е*о >0
кризове становище
Е*с < 0; Е*т < 0; Е*о < 0
Журнал-ордер № 8 по кредиту рахунка № 64
Дата
Підстава для запису (найменування і № документа)
В дебет рахунків
Разом по кредиту
№ 70
№_
№_
№_
14.04.
ПН № 5667
230
230,00
№№ журналу чи відомості
№ № рахунків, що кредитуються
Первинні документи, які проводяться по кредиту зазначених рахунків
ЖО№8
641
— додатків не треба, тут підставою для бухгалтерського проведення про нарахування податків є чинні нормативні документи законодавчо-правового характеру
ЖО №10 і відомості №10і№12
13, всі рахунки класів 2,8, 9, а також 64, 65, 66 та ін.
— накладні на внутрішнє пересування ТМЦ, акти на списання матеріалів, дорожні листи, відомості нарахування амортизації основних засобів, відомості нарахування зарплати та інші документи, що дають підставу для реєстрації оборотів по кредиту рахунків, що належать до ЖО №10
Зміст господарської операції
Кореспонденція рахунків
Сума, грн
дебет
кредит
Відвантажена готова продукція покупцеві та виконані послуги
361
70
455814
Нараховані податкові зобов’язання
70
641
75969
Надходження грошових коштів за реалізовану продукцію за цінами реалізації
311
361
455814
Придбані матеріали
20, 28 тощо
631
165880
Нараховано податковий кредит
641
631
33176
Результат від реалізації
701
79
51300
Стаття
Код рядка
Інформація для заповнення звіту на рахунках:
За звітний
За попередній рік
1
2
3
4
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
010
701-703 Кт
Податок на додану вартість
015
Акцизний збір
020
701-703 Дт
701-703
025
Інші вирахування з доходу
030
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
035
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
040
901-903
Рахунок
З Кт рахунків в Дт рахунків
Сальдо на 01.01.01р.
311
64
Підсумок Дт
Підсумок Кт
січень
700
300
1000
500
лютий
300
200
500
600
березень
500
100
600
1000
Підсумок І кв.
1500
600
3100
2100
Податок на додану вартість
виступає фактором, що регулює розмір заробітної плати і ціни
виступає фактором, що ліквідує лишні ланки господарського управління
виступає фактором, що стримує кризу надвиробництва і прискореного витіснення з ринку слабких виробників
володіє економічними і організаційно-технічними перевагами стягнення, простотою нарахування
володіє нейтральністю по відношенню до платників, до переміщення товарів і послуг, розміщення ресурсів
володіє механізмом взаємної звірки платниками податкових зобов'язань
дає можливість отримувати кон'юнктурний прибуток, стримувати неоправданий ріст цін
виступає фактором, що стримує розвиток виробництва
виступає фактором, що стимулює інфляцію
виступає фактором, що негативно впливає на високотехнологічні і наукоємні виробництва
володіє масовим регресивним характером як моментально, так і в часі
володіє можливістю ухилення в умовах недосконалого бухгалтерського обліку
потребує підготовки громадської думки, пояснювальної роботи з платниками, професійної підготовки персоналу податкових органів
1. Закон України «Про систему оподаткування» від 18.02.2007 року
2. Закону України «Про податок на додану вартість», затвердженого Верховною Радою 03.04.97 р за № 168/97-ВР.
3. Про внесення змін до Закону України "Про податок на додану вартість" Відомості Верховної Ради (ВВР), 2009
4. Про внесення змін до деяких законів України з питань оподаткування (Відомості Верховної Ради (ВВР), 2009, N 14, ст.99
5. Інструкції Міністерства фінансів України "Про бухгалтерський облік податку на додану вартість" від 01.07.2007 року
6. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" (Відомості Верховної Ради (ВВР) 2005, N 4, ст. 28
7. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»
8. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні".
9. Декрет Кабінету Міністрів України “Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів”
10. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток" Затверджене наказом Мінфіну України від 28.12.2000 р. №353. Зареєстроване в Мін'юсті України 20.01.2007 р. за №47/5238 Чинне з 01.01.2007 р.
11. Положенням “Про форму та зміст розрахункових документів”, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 01.12.2000 № 614, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05.02.2000 за № 105/5296
12. Концепція реформування податкової системи України // Голос України. — 2000. — № 44
13. Програма діяльності Кабінету Міністрів України "Реформи - заради добробуту" // Урядовий кур'єр. - 2000. - № 47.
14. Загуменов М.М. Обсяг реалізації як найбільш ґрунтовний об'єкт оподаткування в умовах виходу України з кризи // Проблеми фінансово-кредитного регулювання в перехідній економіці: Збірник наукових праць НАН України. Інститут економіки. - К. — 2006. — С. 50.
15. Державні фінанси: теорія і практика перехідного періоду в Центральній Європі / Пер. з англ. - К.: Основи. - 2008. — С. 508.
16. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р.
Экономика. — М. — 2003. — С. 290.
17. Конрад Ю. Лунина І. Податкова політика в Україні: підходи і перспективи // Економіка України. – 2006. - №11. – с.31].
18. Никитин С.М., Глазова Е.С. Налогообложение и экономическое развитие // Деньги и кредит. – 2006. - № 3. – с.56].
19. Соколовська А.М. Податкова система України в контексті світового досвіду // Фінанси України. – 2007. -№7. –с.81].
20. Василик О.М. і Павлюк К.В.
Удосконалення податкової системи України // Фінанси України. - 2008. - № 2. - С. 88.
21. Золотько І.А., Податкова система України – К.: КНЕУ, 200. – 192с