ВВЕДЕНИЕ

Глава I. Лизинг — сущность и значение

Глава II. Экономическая эффективность лизинга

Источник финансирования		Лизинговая Компания
Финансируемые Банком	Мосбизнесбанк	Лизинбизнес
Муниципальная поддержка		Московская лизинговая компания
Финансируемые из федерального бюджета		Лизингуголь
Иностранные учредители		Capita Corporation CIS AT&T

Содержание операции	Дебет	Кредит
Имущество, предназна­ченное для сдачи в арен­ду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением	03 «Доходные вложения в материаль­ные ценности», субсчет «Имущество для сдачи в аренду»	08 «Капитальные вложения»
Передача лизингового имущества лизингополу­чателю	03 «Доходные вложения в материаль­ные ценности», ана­литический счет	03 «Доходные вложения в материаль­ные ценности», ана­литический счет

Содержание операции	Дебет	Кредит
На сумму задолженности по лизинговым платежам согласно договору лизинга	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолжен­ность по лизинговым платежам»	47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»
На стоимость лизингового имущества	47 «Реализация и прочее выбытие ос­новных средств»	03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет «Имущество для сдачи в аренду»
На разницу между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества	47 «Реализация и прочее выбытие ос­новных средств»	83 «Доходы буду­щих периодов»
Лизингодатель принимает имущество на забалансовый учет	021 «Основные средства, сданные в аренду»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начисление амортизационных от­числений на полное восстановление лизингового имущества, учи­тываемого лизингодателем на своем балансе	20 «Основное производство»	02 «Износ ос­новных средств»
Ежемесячное списание накоп­ленных сумм	46 «Реализация продукции (ра­бот, услуг)»	20 «Основное производство»
Причитающиеся по договору ли­зинга суммы лизинговых платежей за отчетный период и досроч­но начисленные платежи	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	46 «Реализация продукции (ра­бот, услуг)»
Поступление от лизингополучателя лизинговых платежей	счетов учета денежных средств	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчет­ном периоде	счетов учета денежных средств	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
Одновременно разница, учиты­ваемая на счете 83 «Доходы бу­дущих периодов», списывается (в части, приходящейся на сумму лизингового платежа)	83 «Доходы будущих периодов»	80 «Прибыли и убыт­ки»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перенос стоимости ли­зингового имущества при возврате имущества и прекращении его исполь­зования для лизинга	01 «Основные средства»	03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет «Имущество для сдачи в лизинг»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Остаточная стоимость лизингового имущества (на основании первичного учетного документа лизингополучателя)	03 «Доходные вложения в материальные ценности»	76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Содержание операции	Дебет	Кредит
На стоимость лизингового имущества, посту­пившего лизингополу­чателю	08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение от­дельных объектов основных средств по договору лизинга»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами», субсчет «Аренд­ные обязательства»
Отражены затраты, связанные с получением лизингового имущест­ва, и стоимость посту­пившего лизингового имущества	01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество»	08 «Капитальные вло­жения», субсчет «При­обретение отдельных объектов основных средств»
Начислены причитающиеся лизингодателю лизинговые платежи за отчетный период	счетов учета из­держек производ­ства (обращения)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задол­женность по лизинговым платежам»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислены причита­ющиеся лизингода­телю лизинговые платежи	76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами», суб­счет «Арендные обязательства»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задол­женность по лизинговым платежам»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Списана стоимость арендованного иму­щества	47 «Реализация и прочее выбытие ос­новных средств»	01 «Основные средст­ва», субсчет «Арендованное имущество»
Списана сумма на­численного износа имущества сданного в лизинг	02 «Износ основных средств», субсчет «Износ имущества, сданного в лизинг»	47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Стоимость лизингового имущества на дату перехода права собственности	001 «Арендованные основные средства»
Одновременно	01 «Основные сред­ства»	02 «Износ основных средств», субсчет «Износ собственных ос­новных средств»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Досрочно начислен­ные платежи	31 «Расходы буду­щих периодов» (счетов учета собствен­ных источников организации)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

Содержание операции	Дебет	Кредит
Досрочно перечисленные платежи	31 «Расходы будущих периодов» (счетов учета собственных источников организации)	02 «Износ основных средств», субсчет «Износ имущества, сдан­ного в лизинг»
Одновременно	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами», субсчет «Задол­женность по лизинговым платежам»	76 «Расчеты с разными дебиторами и креди­торами», субсчет «Арендные обязатель­ства»

Выкуп лизинговой компанией основных средств лизингополучателя (по остаточной стоимости)
Содержание операции	Дт			Кт		Сумма
Реализация ОС (списание их с баланса)	47			01		1 100
Списание износа (в уменьшение балансовой стоимости)	02			47		100
Начислен НДС по реализации ОС	47			68		200
Списание в доход результатов от реализации	47			80		__
Поступление денежных средств за реализованные ОС	51			47		1 200
Выкуп лизинговой компанией основных средств лизингополучателя (по цене выше остаточной стоимости)
Содержание записи	Дт	Кт	Сумма		Примечание
1. Реализация ОС:
а) списание с баланса ОС	47	01	1 100		первоначальная стоимость ОС
б) списание с баланса начисленного износа	02	47	100
в) начислен НДС на цену реализованных ОС	47	68	240
г) поступление денежных средств за ОС	51	47	1 440		цена реализованных ОС = 1200
2. Списание в доход результатов от реализации ОС.	47	80	200

Выкуп лизинговой компанией основных средств лизингополучателя (по цене ниже остаточной стоимости)
Содержание записи	Дт	Кт	Сумма	Примечание
1. Реализация ОС:
а) списание с баланса ОС	47	01	1 100	первоначальная стоимость ОС
б) списание с баланса начального износа	02	47	100
в) начисление НДС на цену реализации	47	68	160	цена реализованных ОС = 800
д) получены денежные средства от реализации ОС	51	47	960
2. Результат от реализации ОС:	87, 88	47	200

Стоимость на конец года, остаточная	Год	Состав лизинговых платежей
		АО - 24%	ПК - 14%	KB-6%	Всего ЛП
610
463,6	1-й	146,4	75,152	32,208	253,76
317,2	2-й	146,4	54,656	23,424	224,48
170,8	3-й	146,4	34,16	14,64	195,2
24,4	4-й	146,4	13,664	5,856	165,92
Всего				76,128	839,36
				24,4 + 39,36

Глава III. Анализ рисков возникающих при осуществлении лизинговой деятельности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы

Приложения

Приложение №1

Примерный бизнес-план

1) Описание проекта и выводы (c указанием объема привлекаемых ресурсов и предполагаемый срок возврата кредитных средств);

2) Юридическая форма компании (форма собственности и правовой статус предприятия;

3) Данные о компании (основные виды деятельности, менеджмент и его отношение к инвесторам и их правам, характеристика производственной инфраструктуры и земельного участка, транспортное освоение);

4) Управление и организация (основные участники, организационная схема предприятия, внутренние связи и разделение ответственности в рамках организации, смежники и поставщики);

5) Продукция и услуги (с описанием характеристик товаров и услуг, предлагаемых данным бизнесом; помимо их физического описания необходимо также отразить степень готовности продукции или услуг к выходу на рынок; если есть возможность, представить список экспертов или потребителей, которые знакомы с товаром или услугами и могут дать о них благоприятный отзыв);

6) Обзор рынка выпускаемой продукции;

7) Производственный план (общий подход к организации производства, источники сырья и материалов, применяемые технологии и оборудование, смежники и поставщики);

8) График выполнения работ (календарный план основных этапов реализации проекта и потребности в финансовых ресурсах (оборотных) для их осуществления, имеющиеся в настоящее время и к которым предполагается прибегнуть в будущем);

9) Финансовый план, представленный графически и таблично (модель входящих денежных потоков от будущей реализации в привязке к существующим и предполагаемым показателям, исходящих денежных потоков, объем условно-постоянных расходов на 1 ед. продукции, среднемесячный объем постоянных расходов, ожидаемые финансовые результаты, финансовые данные за предыдущие годы; источники расчетных показателей; возможные сценарии развития компании; прогноз объемов реализации, график достижения безубыточности (показывает уровень продаж, необходимый для покрытия затрат при данном масштабе производства); все показатели и модели должны быть рассчитаны с учетом налоговых выплат в бюджеты разных уровней, налоговые льготы и преференции, дополнительные налоги и сборы в местный бюджет, носящие постоянный или периодический характер.

10) Источники дополнительных оборотных средств;

11) Оценка рисков и предлагаемые гарантии;

12) Расшифровка задолженности по кредитам и обязательствам;

13) График и источники погашения долгов.

К бизнес-плану прилагаются следующие документы:

1. Балансовая отчетность организации по форме №1 и форме №2 (с расшифровкой 01 счета) на начало текущего года и на последнюю отчетную дату со штампом налоговой инспекции;

2. Устав организации и учредительный договор (копии, нотариально заверенные);

3. Свидетельство о регистрации в соответствующей регистрационной палате или в местных органах (нотариально заверенная копия), справка о постановке на учет в налоговой инспекции;

4. Рекомендательные письма от солидных банков, организаций и компаний желательны.

5. Данные на руководителя и главного бухгалтера (паспортные данные, адреса, телефоны).

1-й год	2-й год	3-й год	4-й год	Всего	Расчет
А. ЛИЗИНГ
1. Лизинговые платежи	200	200	200	200
2. Экономия на налогах	70	70	70	70	280	Стр. 1 х 0, 35
Б. ПОКУПКА
3 Амортизация 12%	73, 2	73, 2	73, 2	73, 2
4. Проценты за кредит	85. 4	57, 4	29, 4	1, 4	Стр. 7х0, 14
5 Экономия на налогах	55, 51	45, 71	35, 91	26, 11	163, 24	(Стр. 3+ стр. 4) х 0. 35
6 Погашение кредита	200	200	200	10
7 Долг на начало года	610	410	210	10