Налогообложение на предприятии

1. Налоговые расчеты и отчетности
Актив тыс. руб. Пассив тыс. руб.
Основные фонды
200
Уставный капитал
800
Нематериальные активы
200
Денежные средства (сч. 51) 400
Баланс 800 Баланс 800
Дебет Кредит Примечание
32,2 Оприходованы материалы на складе
25 Материалы отпущены в производство
32,2 25 Итого оборот
7 Сальдо
Дебет Кредит Примечание
7,2 Остаток на начало квартала
21,19 Оприходованы материалы на складе
15 Материалы отпущены в производство
28,39 15 Итого оборот
13,39 Сальдо
Период
Численность по категориям персонала, чел. Расчет Всего, чел.
штатные совместители
Январь 57 5 57+0,5*5 59,5
Февраль 54 0 54
Март 60 0 60
Всего: 173,5
Среднесписочная численность 173,5:3 58
Период
Численность по категориям персонала, чел. Расчет Всего, чел.
штатные совместители
Апрель 58 0 58
Май 56 0 56
Июнь 61 0 61
Всего: 175
Среднесписочная численность 175:3 58
Период
Численность по категориям персонала, чел. Расчет Всего, чел.
штатные совместители
Январь 57 5 57+0,5*5 59,5
Февраль 54 0 54
Март 60 0 60
Апрель 58 0 58
Май 56 0 56
Июнь 61 0 61
Всего: 348,5
Среднесписочная численность 348,5:6 58
Таблица 1.6.1. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 1 квартал.
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб
Федеральный бюджет, %

Фонд социального страхования Российской Федерации, %
Фонды обязательного медицинского страхования
Итого, %

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, % Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, %
До 280000 20,0 3,2 0,8 2,0 26,0
Таблица 1.6.2. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 2 квартал.
№, наименование счета Стоимость
1.01 1.02 1.03 1.04
01 Основные
200,000 200,000 200,000 200,000
02 Амортизация основных средств – 3,340 6,680 10,020
01–02 Остаточная стоимость 200,000 196,660 193,320 189,980
04 Нематериальные активы 200,000 200,000 200,000 200,000
05 Амортизация нематериальных активов – 0,840 1,680 2,520
№, наименование счета Стоимость
1.01 1.05 1.06 1.07
01 Основные
189,980 189,980 189,980 189,980
02 Амортизация основных средств – 3,340 6,680 10,020
01–02 Остаточная стоимость 189,980 186,640 183,30 179,96
04 Нематериальные активы 189,980 189,980 189,980 189,980
05 Амортизация нематериальных активов – 0,840 1,680 2,520
№ п/п Наименование статей затрат Величина, тыс. руб.
1. Материалы 25,000
2. Зарплата 400,2
3. ЕСН 104,052
4. Износ основных средств 10,02
5. Износ нематериальных активов 2,52
Итого 541,792
№ п/п Наименование статей затрат Величина, тыс. руб.
6. Материалы 15,000
7. Зарплата 408,90
8. ЕСН 106,314
9. Износ основных средств 10,02
10. Износ нематериальных активов 2,52
Итого 542,754
№ п/п Наименование статей затрат Величина, тыс. руб.
11. Материалы 40,000
12. Зарплата 809,1
13. ЕСН 210,366
14. Износ основных средств 20,04
15. Износ нематериальных активов 5,04
Итого 1084,55
Дебет Кредит Примечание
562,596 Получена выручка от реализации продукции
85,82 НДС от реализации
433,434 Списана себестоимость реализованной продукции
43,343 Финансовый результат от реализации продукции
562,596 562,596 Итого оборот
0 0 Сальдо
Дебет Кредит Примечание
739,719 Получена выручка от реализации продукции
112,839 НДС от реализации
569,892 Списана себестоимость реализованной продукции
56,989 Финансовый результат от реализации продукции
739,719 739,719 Итого оборот
0 0 Сальдо
Дебет Кредит Примечание
1302,316 Получена выручка от реализации продукции
198,658 НДС от реализации
1003,325 Списана себестоимость реализованной продукции
100,333 Финансовый результат от реализации продукции
1302,316 1302,316 Итого оборот
0 0 Сальдо
Дебет Кредит Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
43,343 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072 Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072 43,343 Итого оборот
42, Сальдо (налогооблагаемая прибыль)
Дебет Кредит Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
56,989 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017 Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017 56,989 Итого оборот
55,972 Сальдо (налогооблагаемая прибыль)
Дебет Кредит Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
100,333 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09 Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09 100,333 Итого оборот
98,243 Сальдо (налогооблагаемая прибыль)
Дебет Кредит Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
43,343 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072 Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072 43,343 Итого оборот
42, Налогооблагаемая прибыль
10,145 Налог на прибыль
Дебет Кредит Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
56,989 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017 Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017 56,989 Итого оборот
55,972 Налогооблагаемая прибыль
13,433 Налог на прибыль
Дебет Кредит Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
100,333 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09 Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09 100,333 Итого оборот
98,243 Налогооблагаемая прибыль
23,578 Налог на прибыль
Дебет Кредит Примечание
25 Материалы
400,20 Зарплата
104,052 Начисления на зарплату (ЕСН)
10,02 Износ основных фондов
2,52 Износ нематериальных активов
433,434 Списана себестоимость реализованной продукции
541,792 433,434 Итого оборот
108,358 Сальдо
Дебет Кредит Примечание
40 Материалы
809,10 Зарплата
210,366 Начисления на зарплату (ЕСН)
20,040 Износ основных фондов
5,04 Износ нематериальных активов
1003,325 Списана себестоимость реализованной продукции
1084,55 1003,325 Итого оборот
81,2207 Сальдо
№ п/п Содержание операции.
Сумма,
Дебет Кредит
1. Произведена оплата закупленных материалов 38,000 60 51
2. НДС по материалам 5,800 19 60
3. Оприходованы материалы на складе 32,200 10 60
4. НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету 5,800 68–1 19
5. Материалы отпущены в производство 25,000 20 10
6. Начислена зарплата 400,2 20 70
7. Начислен единый социальный налог – ЕСН 104,052 20 69
8. Удержан подоходный налог 52,026 70 68–1
9. Перечислен ЕСН 104,052 69 51
10. Деньги на зарплату получены в банке 348,174 50 51
11. Деньги по оплате труда выданы через кассу 348,174 70 50
12. Начислен износ основных фондов 10,02 20 02
13. Начислен износ нематериальных активов 2,52 20 05
14. Получена выручка от реализации продукции 562,594 51 90
15. НДС от реализации 85,82 90 68–2
16. Списана себестоимость реализованной продукции 433,434 90 20
17. Финансовый результат от реализации продукции 43,343 90–9 99
18. Начислен налог на имущество 1,072 91 68–3
19. Начислен налог на прибыль 10,145 99 68–6
20. Списаны прочие расходы 1,072 99 91
№ п/п Содержание операции.
Сумма,
Дебет Кредит
21. Произведена оплата закупленных материалов 25,000 60 51
22. НДС по материалам 3,810 19 60
23. Оприходованы материалы на складе 21,190 10 60
24. НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету 3,810 68–1 19
25. Материалы отпущены в производство 15,000 20 10
26. Начислена зарплата 408,90 20 70
27. Начислен единый социальный налог – ЕСН 106,314 20 69
28. Удержан подоходный налог 53,157 70 68–1
29. Перечислен ЕСН 106,314 69 51
30. Деньги на зарплату получены в банке 355,743 50 51
31. Деньги по оплате труда выданы через кассу 355,743 70 50
32. Начислен износ основных фондов 10,02 20 02
33. Начислен износ нематериальных активов 2,52 20 05
34. Получена выручка от реализации продукции 739,719 51 90
35. НДС от реализации 112,839 90 68–2
36. Списана себестоимость реализованной продукции 569,892 90 20
37. Финансовый результат от реализации продукции 56,989 90–9 99
38. Начислен налог на имущество 1,017 91 68–3
39. Начислен налог на прибыль 13,433 99 68–6
40. Списаны прочие расходы 1,017 99 91
№ п/п Содержание операции.
Сумма,
Дебет Кредит
41. Произведена оплата закупленных материалов 63,000 60 51
42. НДС по материалам 9,61 19 60
43. Оприходованы материалы на складе 53,390 10 60
44. НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету 9,61 68–1 19
45. Материалы отпущены в производство 40,000 20 10
46. Начислена зарплата 809,10 20 70
47. Начислен единый социальный налог – ЕСН 210,366 20 69
48. Удержан подоходный налог 105,183 70 68–1
49. Перечислен ЕСН 210,366 69 51
50. Деньги на зарплату получены в банке 703,917 50 51
51. Деньги по оплате труда выданы через кассу 703,917 70 50
52. Начислен износ основных фондов 20,04 20 02
53. Начислен износ нематериальных активов 5,04 20 05
54. Получена выручка от реализации продукции 1302,313 51 90
55. НДС от реализации 198,659 90 68–2
56. Списана себестоимость реализованной продукции 1003,326 90 20
57. Финансовый результат от реализации продукции 100,333 90–9 99
58. Начислен налог на имущество 2,09 91 68–3
59. Начислен налог на прибыль 23,578 99 68–6
60. Списаны прочие расходы 2,09 99 91
Дебет Кредит Примечание
400 Начальный остаток
38,000 Закуплены материалы:
104,052 Перечислен ЕСН
348,174 Деньги на зарплату получены в банке
562,597 Получена выручка от реализации продукции
962,597 490,23 Итого оборот
472,37 Сальдо
Дебет Кредит Примечание
472,37 Начальный остаток
25,000 Закуплены материалы:
106,314 Перечислен ЕСН
355,743 Деньги на зарплату получены в банке
562,597 Получена выручка от реализации продукции
85,82 Перечислен НДС 1 квартал
1,072 Перечислен налог на имущество 1 квартал
10,145 Перечислен налог на прибыль 1 квартал
52,026 Перечислен НДФЛ
1212,09 636,12 Итого оборот
575,97 Сальдо
Дебет Кредит Примечание
5,800
НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
85,82 Начислен НДС от реализации продукции
1,072 Начислен налог на имущество
10,145 Начислен налог на прибыль
52,026 Начислен налог на доходы физических лиц
5,800 149,063 Итого оборот
143,263 Сальдо
Таблица 1.14.1 – Баланс на 01 апреля 200 __ года, тыс. руб.
Дебет Кредит Примечание
143,263 Сальдо расчета
3,81
НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету
112,839 Начислен НДС от реализации продукции
1,017 Начислен налог на имущество
13,433 Начислен налог на прибыль
53,157 Начислен налог на доходы физических лиц
85,82 Перечислен НДС 1 квартал
1,072 Перечислен налог на имущество 1 квартал
10,145 Перечислен налог на прибыль 1 квартал
52,026 Перечислен НДФЛ
152,873 323,709 Итого оборот
170,836 Сальдо
Таблица 1.14.2 – Баланс на 01 июля 200 __ года, тыс. руб.
Актив 01.01. 01.04. Пассив 01.01. 01.04.
Основные фонды (сч. 01 – сч. 02) 200 190 Уставный капитал (сч. 80) 800 800
Нематериальные активы (сч. 04–05) 200 198 Нераспределенная прибыль 33
Материалы (сч. 10) 7 Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68) 143
Незавершенное производство (сч. 20) 109
Денежные средства (сч. 51) 400 472
Баланс 800 976 Баланс 800 976
Актив 01.01. 01.0 7 . Пассив 01.01. 01.0 7 .

Основные фонды (сч. 01 – сч. 02) 200 180 Уставный капитал (сч. 80) 800 800

Нематериальные активы (сч. 04–05) 200 196 Нераспределенная прибыль 76

Материалы (сч. 10) 13 Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68) 170

Незавершенное производство (сч. 20) 81

Денежные средства (сч. 51) 400 576

Баланс 800 1046 Баланс 800 1046

Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года

Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-го квартала. Необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализовано продукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складских остатков.

Налоговые расчеты по формам необходимо заполнять нарастающим итогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомости хозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленных именно во 2-м квартале, а не за I полугодие. В связи с этим, необходимо использовать бланки расчетов и за I полугодие и за 1-й квартал, а суммы, относящиеся ко 2-му кварталу, определять вычитанием.

Рекомендуется сначала заполнять бланки налоговых расчетов, а затем проставлять полученные результаты в «Ведомость хозяйственных операций» (таблица 10).

Заключение

В заключении представляются краткие выводы исследования, оценка работы с точки зрения выполнения поставленных целей и задач, обобщаются полученные результаты, а именно:

1) определяется:

- какую часть выручки от продажи продукции составляют суммарно налоговые изъятия всех видов;

- какова доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия (построить структурную диаграмму);

- какой налог наибольший в налоговой нагрузке предприятия;

- какой объект налогообложения является самым затратным;

- сумма и структура налоговых поступлений в зависимости:

- от уровня бюджета (федеральный, региональный, местный) [3],

- и целевого назначения налогов;

- структура поступления основных налогов в консолидированный бюджет;

- структура поступления основных налогов в федеральный бюджет;

2) проводится анализ методики начисления и принципов уплаты налогов организацией, предлагаются рекомендации, подтвержденные расчетом по оптимизации налогообложения в сложившейся современной экономической ситуации.

[1] НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 168, 169

[2] НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 166

[3] НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл. 24.

[4] НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 241, п.1

[5] НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.224, п.1

[6] НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.143.

[7] НК РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 380.

[8]

содержание .. 868 869 870 ..