СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ

1.1 Роль эффективного управления оборотными средствами в условиях рыночной экономики

1.2 Экономические нормативы управления финансовым циклом организации

1.3 Характеристика источников формирования оборотного капитала

Глава 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА В ООО «АГРО-ИНВЕСТ »

2.1Организационная характеристика ООО «Агро-Инвест»

2.2 Управление дебиторской задолженностью и денежными средствами

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Глава 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА ВООО «АГРО-ИНВЕСТ »

3.1 Оценка инвестиций в оборотные средства предприятия

3.2 Формирование учетной управленческой информации в системе рационального и эффективного управления оборотным капиталом

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ

Глава 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА В ООО «АГРО-ИНВЕСТ »

	Годы				2009г.,	2009г.
	2007	2008	2009
			План	Факт
Выручка от реализации продукции	167800	183164	200000	206168	103.1	122.9
Производственная себестоимость продукции	93800	130904	110000	105897	96.3	166.0
Валовая прибыль	104000	52260	90000	100271	111.4	96.4
Общехозяйственные	16450	7977	45000	46774	103.9	284.3
Коммерческие расходы	12980	1609	20000	22249	111.3	171.6
Прибыль	44570	42674	25000		125.0	70.1

Дата	Всего,	Дебиторы по срокам возникновения, дней
		30	60	90	120	Свыше 120 дней
На 1.01.09.	8 536	2706	900	1210	643	3077
На 31.12.09.	28 735	9334	3000	5600	4468	6333

Дебиторы	Сумма дебиторской задолженности,	Удельный вес в общей сумме,	Вероятность	Сумма	Реальная
0-30	9334	32.48	2.5	233	9101
30-60	3000	10.44	3.0	90	2910
60-90	5600	19.49	8.0	448	5152
90-120	4468	15.55	11.5	514	3954
120-150	2733	9.51	15.0	410	2323
150-180	2000	6.96	40.0	800	1200
180-360	1000	3.48	55.0	550	450
360-720	465	1.62	70.0	325.5	139.5
Свыше 720	135	0.47	95.0	128.3	6.7
Итого	28735	100.0	12.18	3498.8	25236.2

		2007г.	2008г.	2009г.
					1996г	1997г
		1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1596698	1579234	160750	32536
2.	Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей	91986	86945,5	258231	-4540,5	171285,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	15	17	6	3	-12
4.	Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	24	21	60	-4	39

		2007г.	2008г.	2009г.
					2007г. от	2009г
		1	2	3	4	5
1.	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей	1385948	1546698	1579234	160750	32536
2.	Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей	280914	332518,5	532283	51604,5	199764,5
3.	Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2)	4,9	4,65	2,97	-0,25	-1,68
4.	Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов)	73	77	121	4	44

	Норма запаса, дни	Число оборотов в год	Периоды
			III кв.2009г.	IV кв.2009г.
Производственные запасы			767,6	1185,4
Сырье	10	36	144,4	288,9
Материалы	5	72	2,8	5,6
Покупные и комплектующие изделия	20	18	44,4	88,9
топливо	20	18	22,2	44,4
Невозвратная тара	30	12	16,7	33,3
Незавершенное производство	15	24	267,3	324,6
Готовая продукция на складе	5	72	269,8	399,7
Продукция отгруженная, но не оплаченная	30	12	1833,3	3666,7
Дебиторская задолженность	20	18	1222,2	2444,4
Денежные средства	5	72	148,9	191,5
Итого оборотный капитал необходимый			3823,2	7296,5
Кредиторская задолженность	30	12	716,7	1266,7
Чистый оборотный капитал			3106,5	6029,8
Число оборотов ЧОК (NWC) в год (контроль)			7,1	7,3
Прирост оборотного капитала			3106,5	2923,3
Увеличение запасов (задолженностей)
Сырье			144,4	144,4
Материалы			2,8	2,8
Покупные и комплектующие изделия			44,4	44,4
топливо			22,2	22,2
Невозвратная тара			16,7	16,7
Незавершенное производство			267,3	57,3
Готовая продукция на складе			269,8	129,9
Продукция отгруженная, но не оплаченная			1833,3	1833,3
Дебиторская задолженность			1222,2	1222,2
Кредиторская задолженность			716,7	550,0

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

2. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 11.03.2009) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 № 12522)

3. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 № 12523)

4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 11.03.2009) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 № 12522)

5. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 11.02.2008) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 № 4090)

6. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806)

7. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.04.2001 № 2689)

8. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790)

9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1791)

10. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.12.2002 № 4022)

11. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000"

12. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

13. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / И.В. Анциферова. – 4 изд., перераб. и доп. – М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о »,2009.– 800 с.

14. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. - 408 с.

15. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. -352 с.

16. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. - М.: ИНФРА - М, 2009. – 366 с.

17. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. - К.: Ника-Центр, 1999.

18. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; под ред. П. С. Безруких — 4-е изд., перер. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004.

19. Брейл Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. Н. Барышниковой. - М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2007. - 1008 с.

20. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 2006.

21. Вахрушина М.А. Управленческий анализ: выбор оптимального решения. - М.: Омега-Л, 2005.

22. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет:Учебник.–М .:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»,2009.- 496 с.

23. Горелик О.М., Парамонова Л.А, Низамова Э.Ш. Управленческий учет и анализ. / Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007. -256 с.

24. Дамодаран А. Инвестиционная оценка. Инструменты и методы оценки любых активов. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. - 1340 с.

25. Додон Д.П. Менеджмент финансово-логистического потока в современных реалиях // Международные банковские операции. 2009. N 6 .

26. Есипов В.Е., Маховикова Г.А., Терехова В.В. Оценка бизнеса. 2-ое изд. – СПб.: Питер, 2008. -464 с.

27. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2002. - 528 с.

28. Ефимова О. В. Анализ оборотных активов организации // Бухгалтерский учет.- 2000.- № 10.

29. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. - М.: Изд-во РУДН, 1995.

30. Ивашкевич В. В., Семенова И. М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. — М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2003.

31. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

32. Калинина Е. М., Лапина О. Г., Рябова Р. И., Шнайдерман Т. А. Рекомендации по применению ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". — М.: ИПБ России: Информационное агентство "ИПБ-БИПФА", 2004.

33. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 1024 с.

34. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2000

35. Коупленд Т., Колер Т., Мурин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление: Пер. с англ. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2005. - 576 с.

36. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ "ДИС", 1997.

37. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

38. Радионов Р.А. Логистический менеджмент: нормирование и управление товарными запасами и оборотными средствами в коммерческом предприятии. - М.: Изд-во "А-Приор", 2007.

39. Радионов Р.А. Российские особенности управления запасами и оборотными средствами // Логистика. - 2003. - N 4.

40. Фащевский В.Н. Об анализе оборотных средств // Бухгалтерский учет. - 1997. - N 2.

41. Хорин А.Н. Стратегический анализ: Учеб. пособие / А.Н. Хорин, В.Э. Керимов. - М.: Эксмо, 2006. - 288 с.

42. Хэнессмен Ф. Применение математических методов в управлении производством и запасами: Пер. с анг. - М.: Прогресс, 1966.

43. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2000.

[1] Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д. э. н., проф. А.М.Ковалевой. – М.: ИНФРА – М, 2007.

[2] Финансы. Учебное пособие / Под ред. А.М.Ковалевой. 4-е изд. // М.:Финансы и статистика, 2000.

[3] Управление организацией. Энциклопедический словарь / Под ред. А.Г.Поршева, А.Я Кибанова, В.Н. Гунина. // М.: ИНФРА – М, 2001.

[4] Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

[5] Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 18.09.2006) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

[6] Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806)

Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

(Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790)

[8] Додон Д.П. Менеджмент финансово-логистического потока в современных реалиях // Международные банковские операции. 2009. N 6 . С. 68 - 77.

[9] Там же.

[10] Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. - М.: КНОРУС, 2006.

[11] Додон Д.П. Почему форфейтинг, или Как высвободить оборотный капитал? // Международные банковские операции. 2009. N 4. С. 65 - 70.

[12] Алексеев А., Герцог И. Национальные особенности формирования оборотного капитала // ЭКО. -1997г.-№10 –с. 53-58

[13] Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл.ред. серии Я.В.Соколов. – М.: Финансы и статистика, 1997. -800с.

[14] Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806)

[15] Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (ред. от 26.03.2007) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 № 2806)

[16]

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  722  723  724   ..

 

Наименование показателей	III квартал	IV квартал
Реализация продукции	5500	11000
Переменные затраты:	2395	4790
Сырье	1300	2600
Материалы	50	100
Покупные комплектующие изделия	200	400
Топливо	100	200
Невозвратная тара	50	100
ФЗП постоянного производственного персонала	500	1000
Начисление на ФЗП постоянного производственного персонала	195	390
Постоянные затраты	2462	2404,9
ФЗП административно-управленческого персонала	600	600
Начисления на ФЗП административно-управленческого персонала	234	234
Услуги сторонних организаций.	500	500
Затраты на продажу	100	100
Амортизация	314	314
Аренда	200	200
Лизинг	85,7	85,7
Затраты на рекламу	50	50
Представительские расходы	20	20
Затраты на обучение	10	10
Аудит, консультации	5	5
Страховой фонд	5	2
% по рублевым заемным средствам	213,3	133,3
Прочие затраты	122,9	145,8
Себестоимость, туб.	4857	7194,9