Лизинг как средство инвестирования

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. теоретические аспекты лизинга как метода инвестирования……………………………………………………………….7

1.1. Понятие, виды и экономическая сущность лизинга………………………….7

1.2. Причины развития лизинга как метода инвестирования……………………19

1.3. Преимущества лизинга как метода инвестирования…………………….…24

2. Система управления лизингОМ как методОМ инвестирования в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»…………………28

2.1. Краткая характеристика деятельности АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»..28

2.2. Состояние эксплуатационного оборудования на основных объектах.

капитального ремонта скважин……………………………………………………35

2.3. Анализ движения и технического состояния оборудования………………..40

2.4. Расчет лизинговых платежей по методике применяемой в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»…………………………………………………………………...52

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЛИЗИНГА В АУПНП И КРС ОАО «ТАТНЕФТЬ» КАК МЕТОДА ИНВЕСТИРОВАНИЯ.................................…….66

3.1. Выгода приобретения оборудования по лизингу по сравнению с

кредитом…………………………………………………………………………….66

3.2. Рекомендации по совершенствованию лизинга как метода инвестирования в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть» и его эффективность……………………….70

Заключение…………………………………………………………………..…83

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..90

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Преобразование под воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения нетрадиционных для хозяйства нашей страны методов обновления материально-технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких методов является лизинг.

Как у любого сложного экономического понятия у лизинга есть множество определений. Прежде всего, лизинг, — слово английского происхождения, производное от глагола to lease — брать и сдавать имущество во временное пользование. Наиболее точно отражающим сущность термина “лизинг”, является следующее определение: Лизинг представляет собой инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа.

До начала 60-х годов ХХ века лизинг в зарубежных странах в основном затрагивал розничные компании, которые часто арендовали свои помещения. В течение последних трех десятилетий популярность лизинга резко возросла; вместо того, чтобы занимать деньги для покупки компьютера, автомобиля, судна или спутника, компания может взять его в лизинг.

Переход к рыночной экономике в России поставил перед промышленными предприятиями ряд проблем, главными из которых являются: адаптация в необычных для них условиях возрастающей конкуренции, сокращение рынка сбыта из-за высоких цен на выпускаемую продукцию и проблема неплатежей, сложности поиска поставщиков сырья, материалов и ограниченности финансовых ресурсов. При этом современные производства для обеспечения выживаемости предприятия должны обладать рядом особых качеств: большой гибкостью, способностью быстро менять ассортимент.

Производство, не способное переналаживаться, приспосабливаться к запросам реальных условий, часто небольших групп потребителей, обречено на банкротство; технология усложняется настолько, что требуется ввод новых форм контроля, организации и разделения труда. Сложившееся планирование по принципу «от достигнутого» неприемлемо, поскольку необходимо резкое повышение конкурентоспособности продукции; изменяется структура себестоимости продукции, при этом из-за сложностей с поставщиками сырья, материалов возрастает удельный вес материальных затрат, связанных с реализацией; большой проблемой является повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Как никогда прежде, следует уделять особое внимание ускорению оборачиваемости оборотных средств, сокращению излишних запасов, максимально быстрой реализации продукции.

Экономика России должна иметь возможность динамично развиваться на основе собственных внутренних ресурсов, восприятия прогрессивных достижений науки, прочного и органичного включения в мирохозяйственные связи при обеспечении экономической неуязвимости и экологической безопасности. Для такой перестройки промышленности России необходимы инвестиции, которых в настоящее время остро не хватает. Поэтому наряду с традиционными формами инвестирования представляет интерес и ее особая форма — лизинг, который в силу присущих ему возможностей может стать импульсом технического перевооружения, создания необходимых мощностей промышленных предприятий и структурной перестройки экономики в целом.

Исходя из важности этого механизма как особой формы инвестирования предпринимательской деятельности, связанной с приобретением имущества и передачи его в пользование по договору физическим или юридическим лицам на определенный срок и за определенную плату Правительством России принят ряд постановлений, способствующих развитию лизинговой деятельности.

Принимаемые Правительством России, федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительных властей субъектов Федерации меры по развитию лизинга позволили значительно расширить возможности его использования.

В настоящее время на российском рынке лизинговых услуг работает большое количество лизинговых компаний, число которых постоянно растет. Эти компании способны привести в движение высвобождающиеся производственные мощности и значительно удовлетворить потребности промышленных и коммерческих предприятий в использовании оборудования (имущества). Причем при дефиците финансовых ресурсов, эти структуры способны помочь выжить многим предприятиям, обеспечив технологическое оснащение их производства, т.е. заложить основы выхода из кризиса и будущего экономического подъема.

Актуальность данной темы заключается в том, что лизинг имеет огромную значимость для предприятий и для российской экономики в целом, т.к. с помощью лизинга предприятие может приобретать дорогостоящее оборудование для осуществления производственной деятельности, что позволяет ему динамично развиваться при отсутствии собственных средств.

Целью данной дипломной работы является выявить пути совершенствования лизинга, и разработать рекомендации способствующие совершенствованию лизинга как метода инвестирования и его эффективности.

Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть понятие, виды и экономическую сущность лизинга;

- рассмотреть причины развития лизинга как метода инвестирования;

- рассмотреть преимущества лизинга как метода инвестирования;

- дать краткую характеристику АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»;

- изучить состояние эксплуатационного оборудования на основных объектах капитального ремонта скважин;

- провести анализ движения и технического состояния оборудования в УПНП и КРС ОАО «Татнефть»;

- провести расчет лизинговых платежей по методике, применяемой в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»;

- рассмотреть выгоды приобретения оборудования по лизингу по сравнению с кредитом в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»;

- предложить рекомендации по совершенствованию лизинга как метода инвестирования в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть».

Предметом данной дипломной работы является лизинг как метод инвестирования.

Объектом данной дипломной работы является АУПНП и КРС ОАО «Татнефть».

При написании данной работы были изучены законодательные и нормативные документы регулирующие лизинговые отношения в Российской Федерации, литература: Газман В.Д. «Лизинг: теория, практика, комментарии», Красева Т.А. «Основы лизинга», Ольховский Р.Г. «Метод расчета лизингового платежа», Горемыкин, В.А. «Основы технологии лизинговых операций», а также экономические печатные издания «Деньги и кредит», «Лизинг – курьер», «Экономист», «Финансы», «Эксперт», «Рынок ценных бумаг», «Консультант», «Финансовый директор», «Лизинг-ревю», «Консультант бухгалтера».

1. теоретические аспекты лизинга как метода инвестирования

1.1. Понятие, виды и экономическая сущность лизинга

Как у любого сложного экономического понятия у лизинга есть множество определений. Прежде всего, лизинг, — слово английского происхождения, производное от глагола to lease — брать и сдавать имущество во временное пользование. Наиболее точно отражающим сущность термина “лизинг”, является следующее определение: Лизинг представляет собой инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа.

Принято считать, что все экономико-правовые отношения, связанные с лизингом, относятся к новому или новейшему периоду истории хозяйственных взаимосвязей. Однако это не так. Документы свидетельствуют, что аренда (лизинг) известна человеку с незапамятных времен.

Действительно, идея лизинга далеко не нова, хотя термина “лизинг” (lease) как такового еще не было. Раскрытие сущности лизинговой сделки восходит к далеким временам Аристотеля (384 / 383 – 322 г. г. до н. э.). Именно ему принадлежит название одного из трактатов в “Риторике”: “Богатство состоит в пользовании, а не в праве собственности”. Иными словами, не обязательно для получения дохода иметь в собственности какое-либо имущество, достаточно лишь иметь право пользоваться им и в результате этого получать доход.

Некоторые авторы пытаются доказать, что использование “лизинговых контуров” в сделках берет начало в XI-XII веках и теснейшим образом связано с совершенствованием арендных отношений.

Первое документальное упоминание о практически проведенной лизинговой сделке относится к 1066 году, когда Вильгельм Завоеватель арендовал у нормандских судовладельцев корабли для вторжения на Британские острова.

В средневековье арендная деятельность была несколько ограничена. В аренду сдавались в основном сельскохозяйственные орудия и лошади. Однако время от времени происходили события, порождавшие уникальные формы и предметы аренды. Так, в 1248 году была зарегистрирована лизинговая сделка, в соответствии с которой рыцарь Бонфис Манганелла Гаэта арендовал доспехи для участия в Седьмом Крестовом походе. Затем он выплачивал за них арендную плату, которая в конечном итоге значительно превысила первоначальную стоимость амуниции.

В 1572 году в Великобритании был принят законодательный акт, разрешающий использовать только действительный, а не мнимый лизинг, то есть законными признавались арендные договоры, подписываемые на разумных основаниях, так как к тому времени участились сделки, имеющие целью сокрытие истинного положения вещей – кто собственник, кто владелец. Использовалось это как средство скрытой передачи собственности, то есть для введения в заблуждение кредиторов.

Таким образом, оригинальная идея разделения владения и собственности и возможности извлекать выгоду из владения известна праву с древнейших времен.

В начале XX века в Великобритании в связи с развитием промышленности, увеличением производства различных видов оборудования возросло количество товаров, сдаваемых в лизинг. Особую роль в этом сыграло развитие железнодорожного транспорта и каменноугольной промышленности.

В США также обозначился спрос на финансирование аренды различных видов техники и оборудования. Первый зарегистрированный арендный договор персональной собственности появился в США в начале XVIII века, когда члены гильдии получили по нему в аренду лошадей, фургоны и коляски. В дальнейшем рост лизинговой активности определялся, как и в Великобритании, развитием железнодорожного транспорта.

В России с понятием “лизинг” познакомились во время второй мировой войны, когда в 1941 – 1945 годах по land – lease осуществлялись поставки американской техники.

Лизинговая сделка, в свою очередь, представляет собой совокупность договоров, необходимых для реализации договора лизинга между лизингодателем, лизингополучателем и продавцом (поставщиком) предмета лизинга. [11]

Предметом лизинга могут быть любые, не потребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Типичная лизинговая сделка выглядит следующим образом.

1. Пользователь (после вступления в лизинговые отношения лизингополучатель) сообщает лизинговой компании, какое оборудование ему необходимо.

2. Лизинговая компания, убедившись в ликвидности проекта, покупает это оборудование у фирмы-изготовителя, или другого юридического, или физического лица, продающего имущество, являющееся объектом лизинга.

3. Лизинговая компания (лизингодатель), став собственником оборудования, передает его во временное пользование с правом дальнейшего выкупа (определяется договором) лизингополучателю, получая взамен лизинговые платежи.

По сроку использования имущества и связанным с ним условиям амортизации различают: лизинг с полной окупаемостью и, соответственно, с полной амортизацией имущества, когда срок договора равняется нормативному сроку службы имущества и происходит полная выплата лизингодателю стоимости лизингового имущества; лизинг с неполной окупаемостью и, соответственно, неполной амортизацией имущества, при котором срок договора меньше нормативного срока службы имущества, и в течение его действия окупается только часть стоимости лизингового имущества. Последний признак – срок договора и степень окупаемости (амортизации) лизингового имущества является одним из основных критериев разграничения лизинга на финансовый и оперативный.

Лизинг в целом является в первую очередь экономическим отношением, финансовым инвестиционным институтом, регулируемым правом. Для экономиста лизинг означает способ финансирования, инвестирование средств, как правило, в основные фонды предприятия. Для целей государственного регулирования лизинг вполне может рассматривать как вид предпринимательской деятельности.

Представляется возможным определять лизинг как комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей сдачей его во временное владение и пользование за определённую плату.

Виды лизинговых отношений дифференцируются в зависимости от: форм организации сделок, их продолжительности; объемов обязанностей сторон; особенностей объектов лизинга и условий их амортизации; типов лизинговых платежей; отношения к налоговым льготам; сектора рынка.

1. Финансовый лизинг. Лизинговые сделки этого типа представляют собой операцию по специальному приобретению имущества в собственность и последующей сдачей его во временное владение и пользование на срок, приближающийся по продолжительности к сроку его эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости имущества. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от финансовой сделки.

Основные признаки, характеризующие финансовый лизинг, состоят в следующем:

- лизингодатель приобретает имущество не для собственного использования, а специально для передачи его в лизинг;

- право выбора имущества и его продавца принадлежит пользователю;

- продавец имущества знает, что имущество специально приобретается для сдачи его в лизинг; имущество непосредственно поставляется пользователю и принимается им в эксплуатацию;

- претензии по качеству имущества, его комплектности, исправлению дефектов в гарантийный срок лизингополучатель направляет непосредственно продавцу имущества;

- риск случайной гибели и порчи имущества переходит к лизингополучателю после подписания акта приемки-сдачи имущества в эксплуатацию.

Финансовый лизинг имеет несколько различных видов, которые получили самостоятельное название.

Классический финансовый лизинг характеризуется трехсторонним характером взаимоотношений и возмещением полной стоимости имущества. По заявке лизингополучателя лизингодатель приобретает у поставщика необходимое оборудование и передает его в лизинг лизингополучателю, возмещая свои финансовые затраты и получая прибыль через лизинговые платежи.

2. Возвратный лизинг. Разновидностью лизинговых сделок является «возвратный лизинг». По сути, он представляет собой двухстороннюю лизинговую сделку. Особенностью подобного рода договоров лизинга является то, что лизингополучатель является одновременно и «поставщиком» лизингуемого оборудования, другими словами, собственник оборудования продает его лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор лизинга на это же оборудование в качестве лизингополучателя. Сделка совершается в следующей последовательности:

-заключается лизинговое соглашение между арендодателем и арендатором;

-лизинговая фирма покупает оборудование у арендатора – собственника оборудования;

-арендатор регулярно выплачивает арендные платежи согласно условиям лизингового контракта.

Преимущества такой сделки для первоначального собственника, а впоследствии лизингополучателя оборудования состоят в следующем:

- он может прибегнуть к услугам лизинговой компании в случаях, уже после покупки оборудования, когда стало очевидным, что отвлечение значительных средств из оборота на закупку этого оборудования привело или может привести к ухудшению его финансового положения;

- он получает от лизинговой компании полную стоимость оборудования, возвращает затраченные на закупку оборудования средства, сохраняя при этом за собой право владения и пользования этим оборудованием;

- он может вести переговоры с лизинговой компанией уже имея необходимое ему оборудование и используя его. Кроме того:

- арендные платежи вычитаются из суммы налогооблагаемой прибыли предприятия и учитываются, как текущие оперативные расходы;

- от арендатора требуется представить меньшее, чем при получении банковского кредита дополнительное гарантийное обеспечение сделки (акций, облигаций, банковского поручительства или каких-либо других форм гарантий).

Таким образом, даже те компании, которые на момент покупки оборудования по каким-либо причинам не хотели, не могли или попросту не знали о возможностях лизинга, имеют возможность использовать все его преимущества (включая ускоренную амортизацию, отнесение лизинговых платежей на себестоимость и т.д.) уже после приобретения оборудования. Возвратный лизинг часто является наиболее эффективным и относительно дешевым способом улучшения финансового положения предприятия. Величина арендных платежей при данном виде лизинга зависит в основном от текущей стоимости кредита и стоимости арендуемого оборудования за вычетом амортизации. [8]

Разность между покупной ценой оборудования и ценой его реализации лизингодателю обычно не выплачивается арендатору, а учитывается в амортизации, либо пропорционально распределяется через арендные платежи. В случае если рыночная цена на момент заключения сделки ниже, чем неамортизированная остаточная стоимость оборудования, разница учитывается на балансе арендатора как убытки. Важным преимуществом возвратного лизинга является использование уже находящегося в эксплуатации оборудования в качестве источника финансирования строящихся новых объектов.

Возвратный лизинг дает возможность рефинансировать капитальные вложения с меньшими затратами, чем через привлечение банковских ссуд, особенно если платежеспособность предприятия ставится кредитующими организациями под сомнение ввиду неблагоприятного соотношения между его уставным и заемным фондами и возможностью получить дополнительные заемные средства, только под рисковый (более высокий) ссудный процент. Следует также подчеркнуть, что данный лизинг является источником средне- и долгосрочного рефинансирования, в то время как коммерческие банковские кредиты выдаются, как правило, на срок в 1,5 года с необходимостью их последовательного возобновления.

3. Левередж (кредитный, паевой, раздельный) лизинг или лизинг с дополнительным привлечением средств наиболее сложный, так как связан с многоканальным финансированием и используется, как правило, для реализации дорогостоящих проектов.

Отличительной чертой этого вида лизинга является то, что лизингодатель, покупая оборудование, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только часть. Остальную сумму он берет в ссуду у одного или нескольких кредиторов. При этом лизинговая компания продолжает пользоваться всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются из полной стоимости имущества.

Другой особенностью этого вида лизинга является то, что лизингодатель берет ссуду на определенных условиях, которые не очень характерны для отечественных финансово-кредитных отношений. Кредит берется без права обращения иска на активы лизингодателя. Поэтому, как правило, лизингодатель оформляет в пользу кредиторов залог на имущество до погашения займа и уступает им права на получение части лизинговых платежей в счет погашения ссуды.

Таким образом, основной риск по сделке несут кредиторы – банки, страховые компании, инвестиционные фонды или другие финансовые учреждения, а обеспечением возврата ссуды служат только лизинговые платежи и сдаваемое в лизинг имущество.

4. Лизинг помощь в продажах представляет собой осуществление сбыта имущества с использованием лизинга на основании специального соглашения, заключенного между поставщиком (продавцом) имущества и лизинговой компанией. Эти соглашения имеют различные формы. В простейшем случае название лизинговой компании, ее адрес, телефон и основные условия лизинга указываются в рекламных материалах поставщика, и все вопросы по лизингу имущества с потенциальным пользователем непосредственно решает лизинговая компания. Однако чаще всего соглашение между поставщиком и лизинговой компанией предусматривает возможность заключения самим поставщиком от лица лизинговой компании лизингового договора. При этом в соглашении между поставщиком и лизинговой компанией предусмотрено, что в случае банкротства лизингополучателя поставщик обязан выкупить имущество у лизинговой компании.

5. Оперативный лизинг. Этот вид лизинга применяется при небольших сроках аренды оборудования, при котором продолжительность жизненного цикла изделия значительно больше контрактного срока аренды. При оперативном лизинге оборудование не полностью амортизируется за время аренды, и может быть вновь сдано в аренду или возвращено арендодателю. На практике сделки оперативного лизинга не превышают трехгодичного периода. Арендатор в данных сделках сохраняет за собой право аннулировать контракт при условии предварительного уведомления арендодателя. Эта форма лизинга предусматривает большую ответственность арендатора за сохранность объекта аренды. Арендатор берет на себя обязательство самостоятельно заключать контракты с фирмой-поставщиком на ремонт и техническое обслуживание оборудования. [4]

Для оперативного лизинга характерны следующие признаки:

- срок договора лизинга значительно меньше нормативного срока службы имущества, вследствие чего лизингодатель не рассчитывает возместить стоимость имущества за счет поступлений от одного договора; имущество в лизинг сдается многократно; в лизинг сдается не специально приобретаемое по заявке лизингополучателя имущество, а имеющееся в лизинговой компании. Иными словами, лизинговая компания, приобретая имущество, не знает его конкретного пользователя. В связи с этим лизинговые компании, специализирующиеся на оперативном лизинге, должны хорошо знать конъюнктуру рынка лизингового имущества – как нового, так и бывшего в употреблении;

- обязанности по техническому обслуживанию, ремонту, страхованию лежат на лизинговой компании;

- лизингополучатель может расторгнуть договор, если имущество в силу непредвиденных обстоятельств окажется в состоянии, непригодном для использования;

- риск случайной гибели, утраты, порчи лизингового имущества лежит на лизингодателе;

- размеры лизинговых платежей при оперативном лизинге выше, чем при финансовом лизинге, поскольку лизингодатель должен учитывать дополнительные риски, связанные, например, с отсутствием клиентов для повторной сдачи имущества, возможной порчей или гибелью имущества;

- по окончании срока договора имущество, как правило, возвращается лизингодателю.

По желанию лизингополучатель имеет право продлить договор на новых условиях и даже приобрести его в собственность. Если финансовый лизинг по своей экономической сущности можно сравнить с долгосрочным финансированием капитальных вложений, то при оперативном лизинге арендные платежи сравнимы с текущими оперативными расходами.

Формирование и развитие данного вида лизинга становится возможным с появлением вторичного рынка лизингуемого оборудования, поскольку у арендодателя появляется проблема реализации имущества по окончании срока лизинга. Эта новая проблема вызывает необходимость работы в области управления имуществом и перепродажи имущества, вернувшегося к лизингодателю.

Лизингодатель вынужден сдавать лизингуемое оборудование во временное пользование несколько раз и для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга при отсутствии спроса на него. Риск, связанный с управлением имуществом, не ограничивается проблемой, что делать с имуществом по окончании срока лизинга – при оперативной аренде срок договора редко бывает соизмерим со сроком «жизни» имущества. Рост рынка оперативной аренды вызван тем, что арендодатели ищут новых возможностей в области внебалансового финансирования, защиты против рисков, связанных с остаточной стоимостью и уменьшением периодических платежей. Арендодатели под давлением конкуренции вынуждены рассчитывать объемы платежей на базе прибыли после налогообложения и переносить налоговые льготы владения имуществом на арендатора в форме уменьшения лизинговых платежей. Имущество, сдаваемое в оперативную аренду, разнообразно: от автомобилей (именно этот вид имущества в первую очередь диктует необходимость создания «вторичного» рынка) до компьютеров, с которыми связан риск технологического устаревания. [11]

Экономическая сущность лизинга:

1. Место лизинга в хозяйственной деятельности определяется, прежде всего, экономической ценностью самих лизинговых объектов. Как правило, это дорогостоящие движимые и недвижимые объекты – оборудование, транспортные средства и т.д., а во многих развитых зарубежных странах – электронные системы и другие носители интеллектуальной собственности. Все эти объекты с экономической точки зрения представляют собой важнейшие элементы активной части основных фондов компаний, действующих в современном гражданском обороте. Следовательно, лизинг как экономическое отношение выступает как форма вложения средств в основные фонды, т.е. форма инвестиций, доставляя, таким образом, получателям лизингового оборудования первейшую экономическую выгоду. А именно: возможность пользоваться дорогим, дорогостоящим и, как правило, новейшим оборудованием без вложения в него собственных или заемных средств. Тем самым, освобождая себя от дорогостоящих и процедурно сложных банковских операций по получению кредитов и банковских ссуд и сохраняя собственные средства для их использования в других целях.

2. Лизинг предполагает стопроцентное кредитование и не требует немедленного начала платежей. При использовании кредита часть стоимости покупки оплачивается за счёт собственных средств.

3. Лизинг представляет собой один из самых прогрессивных методов материально-технического и инвестиционного обеспечения производства, предоставляя возможность лизингополучателю пользоваться новейшими достижениями науки и техники. В то же время риск морального и физического износа оборудования уменьшается, так как имущество приобретается не в собственность, а берётся во временное использование.

4. Инвестирование в форме имущества снижает в отличие от денежного кредита риск невозврата средств, так как право собственности на переданное имущество сохраняется за лизингодателем.

5. Лизинг даёт возможность приобретать оборудование либо для сезонных работ, либо для выполнения какой-либо определенной специфической работы или какого-либо специфического вида работ.

6. Изготовитель дорогостоящего оборудования по общему правилу берет на себя обязательство осуществлять и его техническое обслуживание. Иное может быть предусмотрено договором лизинга, но по общему правилу именно изготовитель берёт на себя эти обязательства. Это дает возможность и оперативно, и профессионально, компетентно выявлять производственные и конструктивные недостатки оборудования, быстро устранять подобные недостатки. А тем самым повышать и качество этого оборудования, и его безусловную конкурентоспособность.

7. Лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество. Лизинговые платежи относятся на себестоимость и снижают налогооблагаемую прибыль.

8. Лизингодатель, предоставляя оборудование в лизинг, тем самым рекламирует это оборудование наиболее убедительным образом, при этом, не затрачивая ни копейки.

9. Для пользователя лизинг предоставляет возможность ознакомиться непосредственно с работой лизингового оборудования, с его технико-эксплуатационными достоинствами, а затем, если они отвечают его непосредственным имущественным интересам, приобрести по окончании срока действия договора лизинга данное оборудование в собственность.

В договоре может быть предусмотрена как обязанность лизингополучателя приобрести предмет лизинга по окончании срока договора, так и право на такое приобретение (опцион). То есть, соответственно, в самом договоре заложена возможность превращения обязательственно-правового титула в вещно-правовой.

10. Отдельные лизинговые компании (лизингодатели) не требуют гарантийного обеспечения лизинговых сделок или каких-либо иных гарантий, поскольку такой гарантией выступает сам предмет лизинга – дорогостоящее и, как правило, новейшее оборудование, право собственности, на которое сохраняет лизингодатель.

Эти преимущества лизинга позволяют сделать вывод о том, что можно и не приобретать в собственность, но извлечь даже большие экономические выгоды, чем бремя и благо собственника – заботиться, относиться, охранять, не допускать ухудшения, чтобы производительно использовать принадлежащую на праве собственности вещь. [10]

1.2. Причины развития лизинга как метода инвестирования

До начала 90-х годов лизинг в России применялся в ограниченных масштабах и в основном советскими внешнеторговыми организациями для приобретения и реже реализации современных машин и оборудования по международным контрактам.

На условиях лизинга в 1990 году Аэрофлот приобрел первые западноевропейские аэробусы А-310.

В первой половине 90-х годов при активном участии банковского капитала стали появляться первые современные лизинговые компании. Одни из них, как Балтийский лизинг и Лизингбизнес, продолжают работать на лизинговом рынке, другие прекратили свое существование.

С одной стороны, зарождению лизинга в банковских стенах способствовало банковское законодательство.

С другой стороны, банки являлись единственными финансовыми институтами, располагающими свободными денежными средствами.

У нас в стране большинство лизинговых компаний создано при непосредственном участии банков: Балтийский лизинг, Лизингбизнес, РГ-Лизинг и др.

В настоящее время практически во всех крупных и средних банках имеются лизинговые отделы или дочерние лизинговые компании.

В 1994 году 15 лизинговых компаний России для защиты своих интересов и представления их в органах государственной и исполнительной власти, международных организаций объединились в Российскую организацию лизинговых компаний (Рослизинг). В 1997 году ее состав насчитывал 47 членов, а в 1998-56.

Благополучными для развития российского лизинга были 1996, 1997, начало 1998 года. Этот период отличается образованием большого количества лизинговых компаний. Стали появляться даже лизинговые холдинги. Годовой объем стоимости заключенных лизинговых договоров достиг одного миллиарда долларов. Удельный вес лизинга в общем объеме инвестиций в производство составляет 1,4%, в то время как в ведущих и успешно развивающихся странах этот показатель достигает 25 – 30 и более процентов.

Изменения, которые ускорили развитие лизинга в России, прежде всего, связаны с улучшением макроэкономической и политической ситуации. Уровень инфляции за последние годы относительно невысок, стабилен и прогнозируется на этот год на уровне 8%, что вполне приемлемо для развития таких инвестиционных механизмов, как финансовый лизинг.

Несколько лет назад российские промышленники и банкиры были увлечены созданием финансово-промышленных империй и получением баснословных доходов по государственным облигациям. Теперь они проявляют все больший интерес к инвестициям в средства производства российской индустрии. [7]

Российские фирмы вынуждены упорядочивать свою бухгалтерскую систему, сталкиваясь с ужесточением фискального давления и с необходимостью предоставлять потенциальным отечественным и иностранным инвесторам финансовые отчеты, прошедшие аудиторскую проверку.

Налоговые льготы для лизинговых платежей и забалансовый учет финансирования – этим двум принципам, привлекательным для лизингового финансирования во всем мире, в России придают большое значение и они, вероятно, останутся в силе и далее.

Несколько лет назад в различных секторах российской экономики не существовало серьезной конкуренции иностранных компаний, но теперь интерес к российскому рынку заметно вырос. Транснациональные поставщики оборудования уже убедились, что обеспечение финансирования для покупателей является ключом в торговле с Россией.

Что делает лизинг привлекательным для участников сделки:

1. Для производителя-продавца имущества:

- дополнительные возможности сбыта;

2. Для лизингодателя:

- инвестирование в форме имущества снижает риск невозврата средств, т.к. за лизингодателем сохраняется право собственности на переданное имущество, которое выступает в качестве залога;

- лизинг предполагает стопроцентное кредитование и не требует немедленного начала платежей. При использовании обычного кредита предприятие должно часть стоимости покупки оплатить за счет собственных средств;

- лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, т.к. стороны вправе выработать удобную схему выплат.

3. Для лизингополучателя:

- предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, т.к. лизинговое имущество выступает в качестве залога;

- уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, т.к. оно не приобретается в собственность, а берется во временное пользование, лизинговое имущество не числится на балансе лизингополучателя, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество;

- лизинговые платежи относятся на издержки производства и обращения (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;

- наличие амортизационных и налоговых льгот для лизингодателя, которыми он может «поделиться» с лизингополучателем путем уменьшения размера лизинговых платежей.

Кроме того, с экономической точки зрения лизинг служит средством реализации продукции, развития производства, внедрения НТП, создания новых рабочих мест, поэтому государство заинтересовано в поощрении и расширении лизинговых операций.

На сегодняшний день лизинг является одним из основных финансовых инструментов, позволяющих осуществлять крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-технической базы любого производства.

По сравнению с другими способами приобретения оборудования (оплата по факту поставки, покупка с отсрочкой оплаты, банковский кредит и т.д.) лизинг имеет ряд существенных преимуществ:

- Лизинг дает возможность предприятию-арендатору расширить производство и наладить обслуживание оборудования без крупных единовременных затрат и необходимости привлечения заемных средств.

- Применение налоговых льгот по кредиту доступно только предприятиям сферы материального производства, а использование преимуществ лизинга доступно предприятиям и организациям всех отраслей.

- Смягчается проблема ограниченности ликвидных средств, затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора.

- Высвобождаются средства для вложения в другие виды активов.

- Приобретение основных средств в лизинг позволяет предприятиям всех отраслей значительно расширить состав затрат, включаемых в себестоимость, что позволяет значительно уменьшить налог на прибыль.

- Не привлекается заемный капитал, и в балансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капиталов.

- Арендные платежи производятся после установки, наладки и пуска оборудования в эксплуатацию, и тем самым арендующее предприятие имеет возможность осуществлять платежи из средств, поступающих от реализации продукции, выработанной на арендуемом оборудовании.

- Лизинговые соглашения могут предусматривать обязательства арендодателя произвести ремонт и технологическое обслуживание оборудования. Это особенно важно при лизинге сложного оборудования, требующего привлечения высококвалифицированного персонала для пусконаладочных работ, ремонта и обслуживания. Практически на условиях лизинга можно получить объект «под ключ», предоставив осуществление всех формальностей лизинговой компании, и благодаря этому сконцентрировать усилия на решении других вопросов.

- Лизинг позволяет арендатору периодически обновлять морально стареющее оборудование.

- Ввиду того, что лизинговые платежи осуществляются по фиксированному графику, предприятие-арендатор имеет большие возможности координировать затраты на финансирование капитальных вложений и поступления от реализации выпускаемой продукции, чем это имеет место, например, при купле-продаже оборудования. Все это способствует стабильности финансовых планов арендатора.

- Экономия по выплате налогов. Заказчик имеет возможность относить лизинговые платежи на себестоимость в течение срока лизинга, а по окончании его – поставить оборудование на баланс предприятия за символическую плату.

- К объекту лизинга, применяется механизм ускоренной амортизации, который позволяет сократить платежи по налогу на имущество. Финансовые средства, не направляемые на покупку оборудования, могут быть использованы заказчиком на оплату услуг.

- Применение схемы лизинга по сравнению со всеми другими схемами приобретения основных средств (кредит, приобретение из собственных средств) экономит финансовые средства лизингополучателя.

- Лизинг – это дополнительный источник финансирования, позволяющий заказчику не задействовать уже существующие кредитные линии.

- Быстрое получение доступа к современным технологиям.

- Комплексная реализация проекта, без разбивки его на части. Кроме того, приобретение оборудования по лизингу позволяет рентабельным предприятиям существенно уменьшить налогооблагаемую базу путем оптимизации налоговых отчислений. [7]

1.3. Преимущества лизинга как метода инвестирования

Лизинг интересен всем субъектам лизинговых отношений: потребителю оборудования, инвестору, представителем которого в данном случае является лизинговая компания; государству, которое может использовать лизинг для направления инвестиций в приоритетные отрасли экономики; и, наконец, банку, который в результате лизинга может рассчитывать на уверенную долгосрочную прибыль. Основные преимущества лизинга, наиболее актуальные с учетом особенностей экономической ситуации, сложившейся в России на данном этапе, заключается в следующем:

Для государства.

При сложившейся экономической ситуации и острой необходимости в оживлении инвестиционной активности проблема развития лизинга приобретает для государства особую актуальность.

- Этот финансовый инструмент способствует мобилизации финансовых средств для инвестиционной деятельности.

- Обеспечивает посредством своего механизма гарантированное использование инвестиционных ресурсов на цели переоснащения производства.

- Государство, поощряя лизинговую деятельность и используя для этого, например, налоговые льготы, может существенно уменьшить бюджетные ассигнования на финансирование инвестиций, эффективно управлять процессом совершенствования их отраслевой структуры, содействовать развитию товарного производства и сферы услуг, повышению экспортного потенциала, сокращению оттока частного российского капитала на Запад, созданию дополнительных рабочих мест, особенно в сфере малого предпринимательства, решению других насущных социально-экономических задач.

Для лизингополучателя.

- При наличии рентабельного проекта потребитель имеет возможность получить оборудование и начать то или иное производство без крупных единовременных затрат. Это особенно актуально для начинающих мелких и средних предпринимателей.

- Уменьшение размеров налога на имущество предприятий, поскольку стоимость объектов лизинга, хотя это и не обязательно, но в большинстве случаев, отражается в активе баланса лизингодателя. При осуществлении оперативного лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.

- Согласно Федеральному закону “О лизинге” ко всем видам движимого имущества, составляющего объект лизинга и относимого к активной части основных фондов разрешено применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3.

- У лизингополучателя упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания.

- В договоре лизинга можно предусмотреть использование более удобных, гибких схем погашения задолженности.

- Ко всем перечисленным случаям можно добавить и вариант, при котором сам банк становится лизингополучателем. Это весьма выгодно для банка, т.к. при этом облегчается баланс банка, что в свою очередь положительно отражается на экономических показателях, характеризующих банковскую деятельность. Например, при лизинге стоимость незавершенного производства постепенно включается в себестоимость и не будет пагубно влиять на категорию “капитал” и, следовательно, на расчеты обязательных экономических нормативов деятельности кредитных организаций.

Для лизингодателя.

- Для лизинговых компаний как инвесторов лизинг обеспечивает необходимую прибыль на вложенный капитал при более низком риске (по сравнению с обычным кредитованием) за счет действенной защиты от неплатежеспособности клиента.

- До завершающего платежа лизингодатель остается юридическим собственником оборудования, так что в случае срыва расчетов может востребовать это оборудование и реализовать его для погашения убытков.

- В случае банкротства лизингополучателя оборудование также в обязательном порядке возвращается лизинговой компании.

- Лизингодателем передается лизингополучателю не денежные ресурсы, контроль над использованием которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства.

- Освобождение от уплаты налога на прибыль, которая получена от реализации договоров финансового лизинга со сроком действия не менее трех лет.

- Лизингодатель частично освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимой на территорию РФ продукции, являющейся объектом международного лизинга.

Для продавцов лизингового имущества.

- В развитии лизинга заинтересованы не только лизингополучатели как потребители оборудования, но и действующие производства, поскольку за счет лизинга расширяется рынок сбыта производимого ими оборудования. Увеличивается доход от реализации запчастей к лизинговому оборудованию, осуществление его сервиса и модернизации.

Анализ полувековой истории развития мирового лизингового рынка позволяет говорить о четырех основных вариантах организации лизинга:

- лизинговые службы, созданные в структуре банков;

- универсальные лизинговые компании, создаваемые банками;

- специализированные лизинговые компании, создаваемые крупными производителями машин и оборудования, и лизингующими часть своей продукции;

- лизинговые компании, создаваемые крупными фирмами, специализирующимися на поставке и обслуживании техники.

- В российских условиях выделяется еще два варианта организации лизинга.

- Лизинговые компании, создаваемые министерствами и ведомствами для решения узких внутриведомственных задач. В этом случае ресурсы лизинговых компаний получаются из государственного или местного бюджета (как это сделано для развития лизинга комбайнов российского производства).

- Лизинговые компании, созданные иностранными инвесторами.

В России организация лизинга, в которой лизингодателем выступает банк, была характерна для этапа становления рынка лизинговых услуг. Однако широкого развития на этом этапе лизинг не получил.

Тем не менее, привлекательность лизинга как инструмента для осуществления инвестиционной деятельности, снижающего риски, продолжает интересовать финансовые институты, которые начали искать оптимальные пути и формы его применения.

Сегодня наибольшим потенциалом по объему лизинговых операций обладают лизинговые компании, создаваемые банками, что говорит о рациональности данной структуры организации в сегодняшних экономических условиях.

Первоочередная проблема, решаемая любой лизинговой компанией, — поиск стабильных источников финансовых ресурсов для закупки лизингуемого оборудования. Эта проблема автоматически решается в лизинговых компаниях, созданных при участии коммерческих банков. [20]

2. Система управления лизингом как методом инвестирования в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»

2.1. Краткая характеристика деятельности АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»

Альметьевское управление повышения нефтеотдачи пластов и капитального ремонта скважин ОАО «Татнефть» создано 1 июля 1973 года для осуществления деятельности, связанной с капитальным ремонтом скважин.

Капитальный ремонт скважин (КРС) - это комплекс работ, связанных с восстановлением работоспособности призабойной зоны, целостности обсадных колонн, цементного кольца, ликвидацией аварий, а также спуском и подъемом оборудования при раздельной эксплуатации и закачке, пакеров-отсекателей, клапанов-отсекателей, газлифтного оборудования.

Необходимость проведения работ по КРС обосновывается следующими основными факторами:

- требованиями технологии рациональной разработки месторождения, залежи, пласта;

- возможностью получения дополнительной нефти или сохранения добычи нефти при улучшении технико-экономических показателей;

- несоответствием конструкции скважины условиям эксплуатации и разработки месторождения, требованиям охраны недр и окружающей среды;

- несоответствием дебита нефти, содержания воды в продукции скважины, их изменений параметрам продуктивного пласта в нефтяных добывающих скважинах, приемистости, давления нагнетания и их изменений параметрам заводняемого пласта в водонагнетательных скважинах;

- возможностью повышения продуктивности скважин за счет увеличения проницаемости пласта в призабойной зоне;

- возникновением аварийных ситуаций, связанных со скважинным оборудованием, исследовательскими приборами и аппаратурой и т.д.;

Работы по капитальному ремонту скважин выполняют специальные бригады. Для повышения эффективности ремонта скважин, сокращения сроков их выполнения, улучшения условий труда обслуживающего персонала бригады оснащаются необходимым оборудованием и инструментом.

Методы воздействия на ПЗС на нефтегазодобывающих промыслах осуществляют бригады по текущему и капитальному ремонту скважин. Силами этих бригад осуществляются следующие работы: кислотные обработки скважин, гидравлический разрыв пласта (ГРП), вибровоздействие на призабойную зону скважин, тепловое воздействие на ПЗС, обработка ПЗС поверхностно-активными веществами

Любому из видов ремонта предшествуют подготовительные работы:

Прокладка водяной и световой линии, ремонт подъездных путей, фундамента под ноги или мачты и подготовка площадки для трактора-подъемника или подъемной установки;

Сооружение новых и ремонт имеющихся вышек или мачт, проверка состояния оттяжек у вышки или мачты и замена пришедших в негодность, установка оттяжного ролика;

Доставка на скважину необходимого комплекта бурильных или насосно-компрессорных труб (НКТ).

Эти виды подготовительных работ выполняет база производственного обслуживания (БПО) по заказу промысла.

Все остальные работы по подготовке рабочего места выполняет цех по КРС.

Исследование скважины проводят с целью установления интенсивности притока жидкости из пласта через фильтр в зависимости от забойного давления, определения характера притока жидкостей и газов через нарушения в эксплуатационной колонне (ЭК) и пройденных скважиной пластов, а также контроля технического состояния обсадной колонны и цементного кольца в заколонном и межколонном пространствах.

Скважины исследуют для:

1. Выявления и выделения интервалов негерметичности обсадных колонн и цементного кольца за ними,

2. Изучения гидродинамических и температурных условий ремонтируемого участка ствола,

3. Контроля положения муфт обсадной колонны, интервалов перфорации, искусственного забоя, инструмента, спущенного для ремонтных операций, вспомогательных мостов, изолирующих патрубков,

4. Оценки качества промежуточных операций и ремонта в целом.

Единицей ремонтных работ является скважино-ремонт. Это комплекс подготовительных, основных и заключительных работ, выполняемых на скважине от ее приема в ремонт до ввода в эксплуатацию.

В зависимости от объема работ, их характера и степени сложности капитальные ремонты скважин подразделяют на две категории – ремонты средней сложности и сложные ремонты.

Организационная структура АУПНП и КРС ОАО «Татнефть» представлена в виде схемы на рис. 2.1.

Расшифровка организационной структуры АУПНП и КРС:

1. Альметьевский цех по повышению нефтеотдачи пластов и капитальному ремонту скважин.

2. Миннибаевский цех по повышению нефтеотдачи пластов и капитальному ремонту скважин.

3. Ямашский цех по повышению нефтеотдачи пластов и капитальному ремонту скважин.

4. Ново-Елховский цех по повышению нефтеотдачи пластов и капитальному ремонту скважин.

5. Цех технологических работ (ЦТР).

6. Участок по исследованию и канатно-кабельной технологии ремонта скважин (УИККТ).

7. Автотранспортный цех (АТЦ).

8. Прокатно-ремонтный цех эксплуатационного оборудования (ПРЦЭО).

9. Прокатно-ремонтный цех энергоустановок и энергообеспечения (ПРЦЭ и Э).

10. Служба главного механика.

11. Центральная инженерно-технологическая служба (ЦИТС).

12. Проектно-сметное бюро (ПСБ).

13. Служба обработки информации (СОИ).

Рис. 2.1. Организационная структура АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»

В АУПНП и КРС ОАО «Татнефть» управление состоит из двух частей: управляемой и управляющей, они связаны между собой потоками информации и команд (рис. 2.1.).

Управляемая система представляет комплекс цехов и участков, это: Альметьевский, Миннибаевский, Новоелховский, Ямашский цеха ПНП и КРС – цеха, непосредственно выполняющие капитальный ремонт скважин и работы по повышению нефтеотдачи пластов; прокатно-ремонтный цех эксплуатационного оборудования (ПРЦЭО) – здесь ремонтируют и поставляют оборудование, инструменты, в цеха КРС: ротора, вертлюги, винтобуры, ключи, АПР-2ВБ, электрические ключи для отвинчивания и развинчивания труб; электроцех (ПРЦЭ и Э) занимается ремонтом и обслуживанием электрооборудования всего управления; автотранспортный цех (АТЦ) обеспечивает транспортом цеха КРС для производства технологического процесса, цех технологических работ (ЦТР) производит сопровождение технологических операций.

Управляющая система – совокупность органов управления – это аппарат управления, состоящий из руководителя, его заместителей и функциональных отделов. В АУПНП и КРС ОАО «Татнефть» управляющая система состоит из:

-начальника управления, который действует по принципу единоналичия, отвечает за результаты производственно-хозяйственной деятельности, с помощью подведомственного ему аппарата направляет работу предприятия по производству, внедрению новой и совершенствованию действующей техники, технологии и организации производства, определяет пути и методы выполнения плана, отвечает за выполнение обязательств;

- главного инженера – первого заместителя начальника управления, который руководит работой всех производственных цехов, возглавляет научно-исследовательскую и рационализаторскую работу на предприятии, наравне с начальником отвечает за правильное производственно-техническое руководство;

- технологического отдела, который разрабатывает и внедряет прогрессивные технологии КРС, обеспечивает совершенствование техники и технологии;

- геологического отдела, подчиняющегося главному геологу – второму заместителю начальника, задача этого отдела – обеспечение геологического контроля;

- заместитель начальника по общим вопросам, в подчинении которого отдел материально-технического снабжения, проектно-сметное бюро административно-хозяйственный отдел.

- отдел главного механика обеспечивает бесперебойную и качественную работу оборудования;

- служба главного энергетика отвечает за бесперебойное обеспечение производственных объектов энергией и ремонт энергетического оборудования;

- заместитель начальника по экономике возглавляет экономические службы предприятия, осуществляет работы по анализу и планированию производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

- экономический отдел, включающий в себя плановый отдел и отдел организации труда и заработной платы, который координирует всю плановую работу на предприятии, производит работу по планированию затрат труда и заработной платы, определяет формы оплаты труда и т.д.;

- бухгалтерия, работой которой руководит главный бухгалтер, подчиняется непосредственно начальнику управления, в ее функции входит учет денежных расходов предприятия, составляет бухгалтерский учет и баланс, определяет доходы и расходы предприятия и т.д.;

- заместитель главного инженера по промышленной безопасности и охране труда, который руководит службой техники безопасности, контролирует соблюдение правил техники безопасности, охраны труда и промышленной санитарии и разрабатывает мероприятия по снижению и предотвращению производственного травматизма;

- отдел кадров подчиняется начальнику, подбирает и комплектует кадры, учитывает движение работников и т.д.;

- центрально инженерно-технологическая служба (ЦИТС) контролирует и координирует ход технологического процесса под руководством главного инженера.

2.2. Состояние эксплуатационного оборудования на основных объектах

капитального ремонта скважин

В зависимости от категории и разновидности предстоящего текущего и капитального ремонта скважин применяют соответствующее оборудование.

В состав комплекса эксплуатационного оборудования для ремонта входят: вышечное сооружение с рабочей площадкой и мостками; талевая система; подъемная лебедка или установка (агрегат); насосная установка; ротор; вертлюг; противовыбросовое оборудование; устьевой и подземный инструмент.

В зависимости от вида и сложности ремонтных работ, аварийных ситуаций, возникающих в процессе ремонта скважин, оборудование может поставляться отдельными комплектами и узлами; частично укомплектованными и полностью укомплектованными механизмами, позволяющими осуществлять полный цикл ремонта скважин.

Сведения о наличии оборудования представлены в табл. 2.1 и 2.2. Из таблиц видно, что количество оборудования в 2005 году уменьшилось. Увеличение произошло только по НКТ. При этом увеличилось количество оборудования, которое находится в ремонте, это говорит о том, что оборудование изношенное. Также выросло количество оборудования, которое находится в резерве АУПНП и КРС.

К оборудованию в прокате относится оборудование, сданное в эксплуатацию и закрепленное на рабочем месте. К оборудованию в ремонте относится оборудование, находящееся в проверке для устранения различных неполадок и нарушений в режиме их работы. Оборудование в резерве – это оборудование, подлежащее установке и числившееся на балансе предприятия в составе основных фондов.

В АУПНП и КРС в основном проблемы по неудовлетворительному состоянию технологических НКТ, пакеров, скребков, элеваторов.

На первом плане стоит проблема обновления парка НКТ.

При производстве ремонта НКТ отбраковывается около 20% труб из общего количества. В 2005 году 40% из имеющегося в наличии труб подлежат отбраковке - это около 55 тыс. метров или 28 комплектов НКТ, так как они полностью амортизированы и изношены.

Основными причинами роста процента отбраковки являются: уменьшение толщины стенки тела НКТ; предельная минимальная длина НКТ (менее 6,5 м.).

Остро стоит вопрос по замене пакеров типа ПРО, на сегодняшний день из 20 пакеров 7 шт. требуют срочной замены (это 30% от общего количества).

Следует также отметить низкий процент замены морально и технически устаревшего оборудования: скребков и элеваторов.

Есть необходимость в укомплектовании подъемников А-50 и УПА-60 гидрораскрепителями, для раскрепления бурильных труб.

За период с 2003 по 2005 года в целях улучшения условий труда, эффективного использования и механизации работ были приобретены и внедрены в производство следующее нефтепромысловое оборудование:

- буровой ротор (Р-360, РУ 80х400) - 5 шт.

- циркуляционная система очистки БЦС-20 - 3 шт.

- стационарные насосные блоки ПТС-36 - 2 шт.

- гидравлические подвесные ключи (КПТ, ГКШ –1500МТ) - 18 шт.

- износостойкие замки ИС-77 - 1250 компл.

Технический уровень основных фондов и степень их морального износа характеризует возрастной состав оборудования. В первую очередь он дает возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены. Для анализа действующее оборудование группируется по видам, а внутри их – по продолжительности использования исчисляются их удельные веса (табл. 2.3).

У подъемных агрегатов средний возраст составляет 3-10 лет (удельный вес составляет 54,4%), 10-15 лет (32,4%), также есть подъемные агрегаты которые работают более 20 лет (1,5%). Основная часть грузоподъемного оборудования работает больше 20 лет (34,4%), это говорит о том, что грузоподъемное оборудование не обновляется. У мачт ПТМТ-40 средний возраст составляет 3-10 лет (64,7%), 29,4% - 10-15лет, у эксплуатационного крюка 10-15 лет (58,2%).

66,7% талевого блока в возрасте от 3 до 10 лет, а остальная 33,3% часть составляет 10-15 лет. Средний возраст ротора составляет 33,3% до 3 лет, 26,7%- 15-20 лет, а роторы которые работают более 20 лет 33,3%. В АУПНП и КРС эксплуатационных вертлюгов 21 штук, из них 28,6% средний возраст составляет 10-15 лет, 28,6% от15 до20 лет и наибольшую часть 33,3% более 20 лет. У промывочных вертлюгов средний возраст – от 3 до 10 лет. У малогабаритных превенторов средний возраст от 3 до 10 лет.

У НКТ и бурильных труб срок эксплуатации составляет до 5 лет и соответственно наибольший вес труб входит в группу возрасте до 3 лет.

В АУПНП и КРС началось планомерное перевооружение служб капитального ремонта скважин. Идет постепенная замена морально устаревшего оборудования и инструмента.

2.3. Анализ движения и технического состояния оборудования

Основные средства – один из важнейших факторов любого производства.

Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть фондов и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением. Активная часть основных фондов непосредственно влияет на рост выпуска продукции, повышение производительности труда и определяет динамику фондоотдачи. В дальнейших расчетах по Альметьевскому УПНП и КРС к активной части фондов отнесена стоимость машин и оборудования, которая непосредственно влияет на рост выпуска продукции, повышение производительности труда и определяет динамику фондоотдачи. [14]

Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей – коэффициентов поступления (ввода) основных средств; выбытия; ликвидации; расширения.

- Коэффициент поступления (ввода) К_вв

, (2.1)

где ОПФ_пост – стоимость вновь поступивших основных средств;

ОПФ_к – стоимость основных средств на конец периода.

- Коэффициент обновления К_обн

, (2.2)

где ОПФ_нов – стоимость новых основных средств.

Коэффициенты отражают интенсивность обновления.

- Коэффициент выбытия К_выб

, (2.3)

где ОПФ_выб – стоимость выбывших основных фондов;

ОПФ_нач – стоимость основных на начало периода.

- Коэффициент ликвидации К_лик

, (2.4)

где ОПФ_лик – стоимость ликвидированных основных средств.

Необходимо выяснить причины выбытия, за счет какой части основных фондов это произошло. При прочих равных условиях высокий коэффициент выбытия активной части отрицательно влияет на фондоотдачу.

- Коэффициент прироста

, (2.5)

где ОПФприроста – стоимость прироста основных фондов.

В процессе производства, эксплуатируемые основные средства изнашиваются физический и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. Этот процесс может рассматриваться как способ:

- определения текущей оценки неизношенной части основных средств;

- отнесения на продукцию единовременных затрат в основные средства;

- накопления финансовых ресурсов для последующего замещения выбывающих из производственного процесса основных средств или вложения в новые производства.

Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты годности; износа; замены. [14]

- Коэффициент замены К_зам

, (2.6)

где ОПФ_выб.из. – стоимость выбывших в результате износа основных средств.

- Коэффициент износа К_изн

, (2.7)

где ОПФ_изн – сумма начисленного износа основных средств;

ОПФ_перв – первоначальная стоимость основных средств.

- Коэффициент годности рассчитывается как разница между единицей и коэффициентом износа К_год = 1-К_изн.

При проведении анализа эти коэффициенты нужно рассматривать взаимосвязано. Важно выяснить за счет чего происходит обновление основных фондов – модернизации, обновления, замены старого на новое. Положительно оценивается, если обновление и прирост основных фондов происходит за счет активной части, а выбытие активной части незначительно.

Исходные данные для расчета показателей движения основных средств и отдельно по группе оборудование приведены в табл. 2.4.

Таблица 2.4

Исходные данные для расчета показателей движения и технического состояния основных средств и отдельно по группе оборудование за 2004-2005гг., тыс.руб.

Таблица 2.5

Показатели движения и технического состояния основных средств и отдельно по группе оборудование по АУПНП и КРС за 2004-2005 гг., тыс.руб.

Из рис. 2.2. видно, что в 2005 году коэффициент поступивших основных средств составил 0,30, произошло увеличение по сравнению с 2004 годом на 3,4%.

Рис. 2.2. Изменение коэффициентов поступления и обновления за 2004-2005 гг.

По группе оборудования наблюдается рост коэффициента поступления, но произошло снижение коэффициента обновления на 18,8% в 2005 году, это говорит о том, что поступление произошло не за счет нового оборудования, а за счет поступлений от других структурных подразделений.

Целью обновления оборудования является снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев, рост производительности труда.

Рис. 2.3. Изменение коэффициентов выбытия и ликвидации за 2004-2005 гг.

На рис. 2.3. наглядно показано, что коэффициенты выбытия как основных средств так и оборудования в 2005 году увеличились, выбытие произошло за счет передачи оборудования другим структурным подразделениям ОАО «Татнефть», в 2005 году из АУПНП и КРС было передано 388 комплектов винтовые забойные двигатели (ВЗД) в сервисный центр по ВЗД на базе АЦБПО ЭПУ.

Рис. 2.4. Изменение коэффициентов прироста и замены за 2004-2005 гг.

На рис. 2.4. видно, что коэффициент прироста в 2005 году по группе оборудования равняется 0,08 он выше, чем коэффициент прироста по всем основным фондам. Коэффициент роста оборудования в 2005 году высокий, за счет большого количества поступивших основных средств, как в общем, так и по группе оборудования.

Доля вводимых основных средств, направляемых на замену выбывших, составляет значительную величину, равную 94,0%, в общем по основным средствам и 78,0% по группе оборудования.

Рис. 2.5. Изменение коэффициентов износа и годности за 2004-2005 гг.

Как показано на рис. 2.5., коэффициент износа в общем по основным средствам и по группе оборудования снизился в 2005 году на 11,8% и 7,1 соответственно. А коэффициент годности увеличился на 2,4% в общем по основным средствам и 3,5% по группе оборудования в 2005 году. Снижение коэффициента износа и увеличение коэффициента годности обусловлено высоким уровнем коэффициента обновления.

По данным приведенного анализа степени обновления, выбытия и прироста основных фондов, можно сделать вывод о том, что основные фонды АУПНП и КРС используются эффективно. Достижению таких показателей способствовало увеличение приобретения основных средств по лизингу.

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 № 60н, в целях обеспечения единства методики при организации и ведении бухгалтерского учета, при составлении достоверной бухгалтерской отчетности бухгалтерский учет в ОАО «Татнефть» и его структурных подразделениях, в частности АУПНП и КРС, осуществляется на основании законодательных, нормативно-правовых актов и иных документов, составляющих систему нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Открытое акционерное общество «Татнефть» имеет территориально обособленные структурные рабочие места. Структурное подразделение АУПНП и КРС не имеет расчетного счета в учреждениях банков и не является налогоплательщиком. АУПНП и КРС составляет отдельный баланс, который отражает имущественное и финансовое положение на отчетную дату своего производства и хозяйства, и представляет собой внутренний документ, и является частью самостоятельного баланса акционерного общества.

Основные средства, полученные по договору лизинга, учитываются лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Аналитический учет по счетам 001 ведется по лизингодателям и по каждому полученному объекту основных средств в разрезе цехов и материально – ответственных лиц.

На каждый полученный по лизингу объект основных средств составляется акт приемки основных средств по ОС-1 и открывается инвентарная карточка по форме ОС-6.

Учет лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, производится по дебету производственных счетов (в зависимости от того, где используется лизинговое оборудование) в корреспонденции со счетом 79. Распределение лизинговых платежей между видами деятельности производится пропорционально стоимости уставленного оборудования, полученного по лизингу.

При выкупе лизингового оборудования его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись по:

Дт 01 «основные средства» - Кт 02 «Амортизация основных средств» на сумму лизинговых платежей;

Дт 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» - Кт 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» или Кт 79 «Внутрихозяйственные расчеты», Дт 01 «Основные средства» - Кт 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» на выкупную стоимость лизингового оборудования.

Первоначальной стоимостью выкупленного лизингового оборудования в бухгалтерском учете признается сумма фактических затрат, это – лизинговые платежи плюс выкупная стоимость.

Таким образом, в инвентарной карточке выкупленного объекта лизинга указывается его первоначальная стоимость, тогда норма амортизации определяется путем деления первоначальной стоимости на срок полезного использования (как на вновь приобретенный объект). Амортизация начисляется на оставшийся срок использования (срок использования по ОКОФ минус срок использования, указанный собственником) от выкупной стоимости. [7]

АУПНП и КРС помимо собственных основных средств в процессе производства использует арендованные основные средства и приобретаемые по лизингу. Динамика основных средств, используемых в процессе производства, представлена в табл. 2.6.

Таблица 2.6

Динамика основных средств

По данной таблице можно сделать вывод, что балансовая стоимость собственных основных средств из года в год растет. В 2003 году составляла 82195 тыс.руб., а в 2004 году увеличивается на 23224 и составляет 105419 тыс.руб. В 2005 году увеличивается с темпом роста 116,54% и составляет 122860 тыс.руб.

Арендованные основные средства в 2003 году занимают наибольший объем и составляют 302330 тыс.руб., что на 1506 тыс.руб. больше чем в 2004 году. В 2005 году арендованные основные средства занимали 297759 тыс.руб., что на 3065 тыс.руб. меньше чем в 2004 году, которые составляли 300824 тыс.руб.

В рассматриваемом периоде полученные объекты по лизингу в 2003 году составили 43940 тыс.руб. В 2004 году по сравнению с предыдущим годом увеличивается с темпом роста 120,64% и составляет 53007 тыс.руб., а в 2005 году составила 62467 тыс.руб., что на 9460 тыс.руб. больше чем в 2004 году.

Удельный вес лизинга в основных средствах в АУПНП и КРС составляет незначительную долю, но, не смотря на это, с каждым годом его доля растет. В 2003 году составила 10,26%, а в 2004 году увеличивается на 1,29% и составляет 11,54%. В 2005 году увеличивается с темпом роста 112,03 и составляет 12,93%.

За счет ежегодного увеличения взятое оборудование по лизингу позволяет предприятию наладить условия работы, повысить производительность труда.

Таблица 2.7

Динамика структуры основных средств, приобретаемых по лизингу

Данные табл. 2.7 представлены в виде диаграммы, на рис.2.6. где наглядно отображена динамика ежегодного роста основных средств, приобретенных по лизингу.

Рис. 2.6. Механизм использования лизинга за 2003-2005 гг.

По данной диаграмме видно, что механизм использования лизинга как метода инвестирования позволяет ежегодно обновлять основные фонды. Половина затрачиваемой суммы по лизингу вкладывается в оборудование. В 2004 году в оборудование было вложено 26804 тыс.руб., а в 2005 году эта сумма увеличивается с темпом роста 122,5% и составляет 32834 тыс.руб. Основной акцент делается на оборудование в связи с тем, что АУПНП и КРС оказывает капитальный ремонт скважин.

В транспорт в 2004 году было вложено 18368 тыс. руб., что на 3721 тыс. руб. больше чем в 2003 году, в котором вклад составлял 14647 тыс. руб. А 2005 году этот показатель увеличивается с темпом роста 117,2 % и составляет 21522 тыс. руб.

Прочие основные средства, приобретаемые по лизингу, занимают незначительную долю, но продолжают увеличиваться. В 2003 году – 7323 тыс. руб., а в 2004-2005 гг. доля увеличивается с темпом роста 107,0% и 103,5 % соответственно.

2.4. Расчет лизинговых платежей по методике применяемой в АУПНП и КРС ОАО «Татнефть»

Данный расчет осуществлен на примере автомобиля УАЗ -2206.

Исходные данные для расчета лизинговых платежей приведены в табл. 2.8:

Таблица 2.8

Исходные данные для расчета лизинговых платежей

Условия договора лизинга:

1) страхование финансовых рисков – 2,5%;

2) срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев);

3) срок полезного использования предмета лизинга – 9 лет. Он определяется по классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1). Основное средство, полученное в лизинг АУПНП и КРС, относится к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше семи лет до десяти лет включительно.

4) лизинговый платеж осуществляется с полной амортизацией;

5) комиссионное вознаграждение лизингодателя от среднемесячной стоимости предмета лизинга – 1%;

6) плата за кредит 14% годовых;

7) периодичность платежей – ежемесячные;

8) сумма страховки полное КАСКО – 2,1% годовых;

9) транспортный налог – в зависимости от мощности двигателя.

Для расчета лизингового платежа применяется линейный метод начисления амортизации. Норма амортизационных отчислений (На) определяется по формуле: [12]

; (2.8)

где к - коэффициент ускоренной амортизации (к = 3);

n - срок полезного использования имущества (108 месяцев).

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

; (2.9)

где БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, руб.

Тогда амортизационные отчисления равны:

Результаты расчетов амортизационных отчислений и среднемесячной стоимости предмета лизинга приведены в табл. 2.9.

Таблица 2.9

Результаты расчетов амортизационных отчислений и среднемесячной стоимости предмета лизинга

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается за первый месяц:

руб./мес.

Комиссионное вознаграждение устанавливаться в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателя за первый месяц:

руб./мес.

Транспортный налог (Тр) определяется в зависимости от мощности двигателя:

до 100 л.с. = 7,50 руб. 1 л.с., свыше 100 л.с. = 22 руб. 1 л.с.

Мощность двигателя УАЗ-2206 = 76 л.с.

Расчет транспортного налога:

Тр. = 76 * 7,50/36 = 15,83 руб./мес.

Результаты расчета транспортного налога, процента по кредиту, комиссионные вознаграждения лизингодателю отражены в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Результаты расчета транспортного налога, процента по кредиту, комиссионного вознаграждения лизингодателя

содержание   ..  646  647  648   ..