Транспортный налог общая характеристика и особенности исчисления и взимания с физических лиц
Транспортный налог общая характеристика и особенности исчисления и взимания с физических лиц
Федеральное агентство по образованиюФилиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "БайкальскИЙ государственнЫЙ университетэкономики и права" в г. Усть-Илимске(Филиал ГОУ ВПО "БГУЭП" в г. Усть-Илимске)Кафедра Права ПО ДИСЦИПЛИНЕ "НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ТЕРРИТОРИИ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ ИсполнительСтудент гр. НиН-06 А.А.ЛаптеваРуководительПреподаватель И.Л.Романова Усть-Илимск 2009
Объект налогообложения
Налоговая база
Транспортные средства, имеющие двигатели, кроме воздушных
Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя
Паспортная статистическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях, в килограммах силы
Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость
Валовая вместимость в регистровых тоннах
Прочие водные и воздушные транспортные средства
Единица транспортного средства
Наименование объекта налогообложения
Базовая ставка в соответствии с НК РФ (руб.)
Минимальный предел налоговой ставки, который может быть установлен в субъектах РФ (руб.)
Максимальный предел налоговой ставки, который может быть установлен в субъектах РФ (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
5,0
1,0
25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
7,0
1,4
35,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
10,0
2,0
50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
15,0
3,0
75,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
30,0
6,0
150,0
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
2,0
0,4
10,0
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до
4,0
0,8
20,0
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
10,0
2,0
50,0
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
10,
2,0
50,0
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
20,0
4,0
100,0
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
5,0
1,0
25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
8,0
1,6
40,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
10,0
2,0
50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
13,0
2,6
65,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
17,0
3,4
85,0
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
5,0
1,0
25,0
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
5,0
1,0
25,0
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
10,0
2,0
50,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
10,0
2,0
50,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
20,0
4,0
100,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
20,0
4,0
100,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
40,0
8,0
200,0
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
25
5,0
125,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
50,0
10,0
250,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
20,0
4,0
100,0
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
25,0
5,0
125,0
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
20,0
5,0
125,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
200,0
40,0
1000,0
№
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка в НК РФ
Налоговая ставка в Иркутской области (в рублях)
1.
Автомобили легковые, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя ( каждой лошадиной силой)
1.1.
До 100 л.с. ( до 73,55 кВт) включительно
5,0
10,5
1.2.
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. ( свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
7,0
14,5
1.3.
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно)
10,0
35,0
1.4.
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. ( свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
15,0
52,5
1.5.
Свыше 250 л.с. ( свыше 183,9 кВт)
30,0
105,0
2.
Автомобили легковые, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой)
2.1.
До 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно
5,0
6,5
2.2.
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. ( свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
7,0
9,5
2.3.
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно)
10,0
30,5
2.4.
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. ( свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
15,0
46,0
2.5.
Свыше 250 л.с. ( свыше 183,9 кВт)
30,0
92,5
3.
Мотоциклы и мотороллеры, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло менее 7 лет с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силой):
3.1.
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
2,0
4,0
3.2.
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
4,0
7,0
3.3.
Свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно
10,0
10,0
3.4.
Свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) включительно
13,0
13,0
4.
Мотоциклы и мотороллеры, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более с мощностью двигателя ( с каждой лошадиной силой):
4.1.
До 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
2,0
2,5
4.2.
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
4,0
5,0
4.3.
Свыше 35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) включительно
10,0
6,0
4.4.
Свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) включительно
13,0
8,0
5.
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой):
5.1.
До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
10,0
20,0
5.2.
Свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
20,0
39,5
6.
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой):
6.1.
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
5,0
10,5
6.2.
Свыше 100 л.с. до 150 л.с.(свыше 73,55 кВт)до 110,33 кВт) включительно
8,00
16,0
6.3.
Свыше 150 л.с. до 200л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
10,0
20,0
6.4.
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт) до 183,9 кВт) включительно
13,0
26,5
6.5.
Свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
17,0
34,5
7.
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силой)
5,0
10,5
8.
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой):
8.1.
До 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
5,0
10,5
8.2.
Свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
10,0
20,0
9.
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой):
9.1.
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
10,0
6,5
9.2.
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
20,0
39,5
10.
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой):
10.1.
До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
20,0
100,0
10.2.
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55) кВт
40,0
200,0
11.
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силой):
11.1
До 100 л.с. ( до 73,55 кВт)
25,0
87,5
11.2
Свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
50,0
175,0
12.
Несамоходные(буксируемые )суда, для которых определяется валовая вместимость ( с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
20,0
39,5
13.
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели ( с каждой лошадиной силы)
25,0
50,5
14.
Самолеты, имеющие реактивные двигатели ( с каждого килограмма тяги)
20,0
39,5
15.
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей ( с единицы транспортного средства)
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Омега - Л, 2009. – 700с.
2. Закон Иркутской области от 20 июня 2007 года № 33/2/1-С3
3. Закон 18.10.91 г. № 1759-1 "О дорожных фондах в РФ".
4. Закон РФ от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
5. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 мая 2005 г. № 03-06-04-04/23 "Об отсутствии законных оснований для взыскания с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по транспортному налогу"
6. Письмо УМНС РФ по г. Москве от 02.09.2004 № 23-10/3/57094.
7. Гаврилова Н. А. О транспортном налоге // Налоговый вестник. - 2009. - № 4. - С. 15
8. Киселевич Т.И. Практикум по налоговым расчетом: Учебное издание. – М.: Инфра-м, 2008, - 366с.
9. Кузнецов А. Транспортный налог // Экономика и жизнь. - № 11. - 2002г.
10. Сафронов К. Новые налоги - новые сюрпризы // Налоги и платежи. - № 2. - 2003 г.
11. Рахманова С.Ю. Налогообложение физических лиц: Учебник. –М.: Экзамен, 2006,-319с.