Главная      Учебники - Экономика     Лекции по финансам - часть 10

 

поиск по сайту           правообладателям

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  271  272  273   ..

 

 

Налог на добавленную стоимость применение законодательства в теории и на практике

Налог на добавленную стоимость применение законодательства в теории и на практике

"Налог на добавленную стоимость: применение законодательства в теории и на практике"

Введение

3. Расчетная часть

Наименование налога Ставка
Налог на прибыль организаций 20%
НДС 18%
Налог на имущество организаций 2,2%
Единый социальный налог 26%
Транспортный налог Мощность двигателя До 100 л.с. включительно 5 руб./л.с.
Свыше 100 л.с. 10 руб./л.с.
Расчет Результаты
N = 8 N = 0
П г = 5 000 + 20*8 5 160 5 000
Расчет Результаты
N = 8 N = 0
Ц = 1 300 + 26*8 1508 1 300
Расчет Результаты
N = 8 N = 0
БС о = 1 440 000 + 100 000*8 2240000 1 440 000
Расчет Результаты
N = 8 N = 0
АПг = 128 000 + 3 000*8 152000 128 000
Расчет Результаты
N = 8 N = 0
М г = 1 000 000 + 100 000*8 1 800 000 1 000 000
Расчет Результаты
N = 8 N = 0
Ото г = 1 600 000 + 20 000*8 1 760 000 1 600 000
Расчет Результаты
N = 8 N = 0
Отвс г = 1 500 000 + 500*8 1 504 000 1 500 000
Расчет Результаты
N = 8 N = 0
Рпр г = 80 000 + 500*8 84 000 80 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Д г = 5 360*1 768 9 476 480 6 500 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Д 1 = 9 476 480*10% 947 648 650 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Ам мес = (3 240 000*1/10)/12 = 324 000/12 27 000 12 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Ам 1 = 27 000*2 54 000 24 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОСо ост01 = 0 0 0
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОСо ост02 = 3 240 000 3 240 000 1 440 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОСо ост03 = 3 240 000 – 27 000 3 213 000 1 428 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОСо ост04 = 3 213 000 – 27 000 3 186 000 1 416 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
АП1 = (182 000/12)*3 45 500 32 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
М зак 1 = 2 800 000*20% 560 000 200 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Мспис 1 = 560 000*50% 280 000 100 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ о1 = 1 960 000*10% 196 000 160 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ вс1 = (1 509 000/12)*2 251 500 250 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ 1 = 196 000 + 251 500 447 500 410 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ЕСН 1 = 447 500*26% 116 350 106 600
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Рпр 1 = 89 000*10% 8 900 8 000
По состоянию на первое число месяца
01 02 03 04
Остаточная стоимость N = 18 0 3 240 000 3 213 000 3 186 000
N = 0 0 1 440 000 1 428 000 1 416 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Сим 1 = (0 + 3 240 000 + 3 213 000 + 3 186 000)/4 = 9 639 000/4 2 409 750 1 071 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Ним 1 = 2 409 750*2,2%*1/4 13 254 5 891
Смета расходов Результат
N = 18 N = 0
Ам1 54 000 24 000
АП1 45 500 32 000
М спис1 280 000 100 000
ОТр спис1 447 500 410 000
ЕСН1 116 350 106 600
Рпр1 8 900 8 000
Ним1 13 254 5 891
Р1 965 504 6 861
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НОП 1 = 947 648 – 965 504 = -17 856 0 -36 491
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НП 1 = 0*20% 0 -8 758
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвых 1 = 947 648 *18% 170 577 117 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвх о 1 = 3 240 000 *18% 583 200 259 200
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвх ап 1 = 45 500*18% 8 190 5 760
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвх м зак1 = 560 000*18% 100 800 36 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСб1 = 170 577 – (583 200 + 8 190+ 100 800) = 170 577 – 692 190 -521 613 -183 960
Наименование налога Начислено за 1 квартал
N = 18 N = 0
ЕСН 116 350 106 600
Налог на имущество 13 254 5 891
Налог на прибыль 0 -8 758
НДС -521 613 -183 960
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Д2 = 9 476 480*20% 1 895 296 1 300 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Д6 = 1 895 296 + 947 648 2 842 944 1 950 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Амо 6 м = 54 000 + (27 000*3) = 54 000 + 81 000 135 000 60 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС о 05 = 3 186000 – 27 000 3 159 000 1 404 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС о 06 =3 159 000 – 27 000 3 132 000 1 392 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС о 07 =3 132 000 – 27 000 3 105 000 1 380 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
БСа = 100 000 + 1000*18 118 000 100 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Ама мес = (118 000*1/10)/12 = 11 800/12 983 833,33
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Ама 6 = 983*2 1 967 1 667
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС а 04 = 0 0 0
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС а 05 = 118 000 118 000 100 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС а 06 = 118 000 – 983 117 017 99 167,67
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС а 07 = 117 017 – 983 116 033 98 333,24
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
АП2 = (182 000/12)*3 = 15 167*3 45 500 32 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
АП6 = 45 500 + 45 500 91 000 64 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Мспис6 = (2 800 000*20%) + 280 000 = 560 000 + 280 000 840 000 300 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ о спим6 = (1 960 000*20%) + 196 000= 392 000 + 196 000 588 000 480 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ вс 6 = (1 509 000*25%) + 251 500 = 377 250 + 251 500 628 750 625 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ ш 6 = (8 000 + 100*18)*3 = 9 800*3 29 400 24 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ 6 = 588 000 + 628 750 + 29 400 1 246 150 1 129 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ЕСН 6 = 1 246 150*26% 323 999 293 540
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Рпр 6 = (89 000*25%) + 8 900= 22 250+ 8 900 31 150 28 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Рбн 6 = 16 000 + 200*18 19 600 16 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ТН 6 = (70+18)*5/12*3 = 88*5/12*3 = 400/12*3 = 37*3 110 88
По состоянию на первое число месяца
01 02 03 04 05 06 07
Оборудование
Остаточная стоимость N=18 0 3240000 3213000 3186000 3159000 3132000 3105000
N = 0 0 1440000 1428000 1416000 1404000 1392000 1380000
Автомобиль
Остаточная стоимость N=18 0 0 0 0 118000 117077 116033
N = 0 0 0 0 0 100000 99167 98333
Всего
Остаточная стоимость N=18 0 3240000 3213000 3186000 3277000 3249077 3221033
N = 0 0 1440000 1428000 1416000 1504000 1491167 1478333
Расчет Результат
N = 18 N = 0
Сим 6 = (0 + 3240000 + 3213000 + 3186000 + 3277000 + 3249077 + 3221033)/7 2769436 1251071
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Ним 6 = (2 769 436 *2,2%*1/4) + 13 254 = 15 232 + 13 254 28 486 13 762
Смета расходов Результат
N = 18 N = 0
Амо 6 135 000 60 000
Ама 6 1 967 1 667
АП6 91 000 64 000
М спис6 840 000 300 000
ОТ 6 1 246 150 1 129 000
ЕСН6 323 999 293 540
ТН6 100 88
Рбн 6 19 600 16 000
Рпр 6 31 150 28 000
Ним 6 28 455 13 762
Р6 2 717 461 1 906 057
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НОП 6 = 2 842 944 – 2 717 461 125 483 43 944
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НП 6 = 125 483*20% 25 096 10 546
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвых 2 = 1 895 296 *18% 341 153 234 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвх ар2 = 45 500*18% 8 190 5 760
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвхм зак2 = (2 800 000*20%)*18% = 560 000*18% 100 800 36 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвх авт2 = 118 000*18% 21 240 18 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДС б 2 = 341 153 – (8 190 + 100 800 + 21 240) = 341 153 – 122 930 210 923 174 240
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДС б 6 = 210 923 + (-521 613) -310 690 -9 720
Наименование налога Начислено за
I квартал II квартал полугодие
ЕСН N = 18 116 350 323 999
N = 0 106 600 293 540
Налог на имущество N = 18 13 254 28 485
N = 0 5 891 13 762
Налог на прибыль N = 18 0 25 096
N = 0 -8 756 10 546
НДС N = 18 -521 613 210 923 -310 690
N = 0 -183 960 174 240 -9 720
Транспортный налог N = 18 110 110
N = 0 88 88
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Д 3 = 9 476 480*30% 2 842 944 1 625 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Д 9 = 2 842 944 + 2 842 944 5 685 888 3 575 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Амо 9 м = 135 000 + (27 000*3) = 135 000 + 81 000 216 000 96 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС о 08 = 3 105 000 – 27 000 3 078 000 1 368 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС о 09 = 3 078 000 – 27 000 3 051 000 1 356 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОС о 10 = 3 051 000 – 27 000 3 024 000 1 344 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Ама 9 = 1 967+ (983*3) = 1 967 + 2 949 4 917 4 176
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОСТ а 08 = 116 033 – 983 115 050 97 500
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОСТ а 09 = 115 050 – 983 114 067 96 667
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОСТ а 10 = 114 067 – 983 113 083 95 833
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
АП 3 кв = (182 000/12)*3 45 500 32 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
АП 9 = 45 500 + 45 500 + 45 500 136 500 96 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
М спис9 = (2 800 000*25%) + 840 000 = 700 000 + 840 000 1 540 000 550 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ о 9 = (1 960 000*25%) + 588 000 = 490 000 + 588 000 1 078 000 880 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ вс 9 = (1 509 000*25%) + 628 750 = 377 250 + 628 750 1 006 000 1 000 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ ш 9 = 29 400 + 29 400 58 800 48 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ОТ 9 = 1 078000 + 1 006 000 + 58 800 2 142 800 1 928 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ЕСН 9 = 2 142 800*26% 557 128 501 280
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Рпр 9 = (89000*25%) + 31 150=22 250 + 31 150 53 400 48 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Рбн 9 = (16 000 + 200*18)+19 600 = 19 600 + 19 600 39 200 32 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
ТН 9 =((70+18)*5/12*3) + 110 = 110 + 110 220 175
По состоянию на первое число месяца
08 09 10
Оборудование
Остаточная стоимость N = 18 3078000 3051000 3024000
N = 0 1 368 000 1365000 1344000
Автомобиль
Остаточная стоимость N = 18 115 050 114 067 113 083
N = 0 97 500 96 667 95 833
Всего
Остаточная стоимость N = 18 3 193 050 3 165 067 3 137 083
N = 0 1 465 500 1 452 667 1 439 833
Расчет Результат
N = 18 N = 0
Сим 9 = (19 386 050 + 3 193 050 + 3 165 067 + 3 137 083)/10 2888125 1311550
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
Ним 9 = (2 888 125*2,2%*1/4) + 28 485 = 15 855 + 28 485 44 370 21 641
Смета расходов Результат
N = 18 N = 0
Амо 9 216 000 96 000
Ама 9 4 917 4 167
АП9 136 500 96 000
М спис9 1 540 000 550 000
От 9 2 142 800 1 928 000
ЕСН9 557 128 501 280
ТН 9 220 175
Рбн9 39 200 32 000
Рпр9 53 400 48 000
Ним9 44 370 21 641
Р9 4 734 535 3 277 263
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НОП 9 = 5 685 888 – 4 734 535 951 353 297 738
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НП 9 = 951 353*20% 190 270 71 457
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвых 3 = 2 842 944*18% 511 730 292 500
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвх ар3 = 45 500*18% 8 190 1 760
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвх м зак 3 = (2 800 000*30%)*18% = 840 000*18% 151 200 54 000
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДСвхб3 = 511 730 – (8 190 + 151 200) = 511 730 – 159 390 352 340 232 740
Расчет Результаты
N = 18 N = 0
НДС б 9 = 352 340 – 310 690 41 650 223 020

Заключение

Исходя из поставленных перед собой целей и задач по рассмотрению общих правил расчета, уплаты, определения объекта, налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость и применению данного порядка на практике мной были сделаны определенные выводы.

Ознакомившись с общим положением НДС, я рассмотрела что является объектом при уплате данного налога и при каких видах деятельности налогоплательщик освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость так же порядок учета и расчета налога. Изучив теорию всего вышеперечисленного у меня не возникло никаких вопросов, все кажется довольно понятным.

Однако, так как задачей моей работы являлось выявить недостатки налогового законодательства возникающие на практике мне пришлось углубиться в данную тему. При изучении которой мной были выявлены противоречия в налоговом законодательстве. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Согласно распространенному мнению данная норма означает, что сумма НДС уплачивается покупателем продавцу сверх цены товара в качестве самостоятельного вида платежа.

В то же время из законодательного определения налога (ст. 8 НК РФ) и порядка исполнения обязанности по его уплате (ст. 45 НК РФ) можно сделать вывод, что налог – это денежные средства, уплачиваемые в бюджетную систему Российской Федерации, а не перечисляемые покупателем продавцу за товар.

Абзац 2 п. 4 ст. 168 НК РФ фактически запрещает налогоплательщикам использовать какой-либо иной способ прекращения обязательства по оплате товара в части, составляющей сумму налога, помимо перечисления денег. Но это обязательство входит в гражданско-правовые правоотношения, которые НК РФ не регулирует, он может лишь определять налоговые последствия таких правоотношений. У меня возникает вопрос: какова природа обязанности по уплате НДС платежным поручением, установленной НК РФ? Возникновение таких ситуаций на мой взгляд не допустимо, поэтому законодателю следует рассмотреть данный вопрос глубже. Следует создать какой либо нормативный документ разъясняющий все нюансы связанные с расчетами и уплатой НДС, тем самым, устранив двойственность толкования закона и уменьшить количество дел рассматриваемых в судах.


Список используемых источников

1. Налоговый Кодекс РФ: Части первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л», 2009. -700 с.

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  271  272  273   ..

 

Наименование налога Начислено за
полугодие III квартал 9 месяцев
ЕСН N = 18 323 999 557 128
N = 0 293 540 501 280
Налог на имущество N = 18 28 485 44 370
N = 0 13 762 21 641
Налог на прибыль N = 18 25 096 190 270
N = 0 10 546 71 457
НДС N = 18 -310 690 352 340 41 650
N = 0 -9 720 232 740 223 020
Транспортный налог N = 18 110 220
N = 0 88 175