| 3 раб.
|
10 262
|
10 262
|
1 334
|
8 928
|
ЕСН является налогом, включаемым в затраты на производство продукции.
Налогоплательщиками налога признаются
(ст. 235):
1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанных выше, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.
Объектом налогообложения
признаются (ст. 236):
для организаций и др. – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплаченных индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам;
для индивидуальных предпринимателей – доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, уменьшенные на величину расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база
(ст. 237) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, которые включаются в налоговую базу, согласно положениям, установленным в 24 главе НК РФ.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты: полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.
Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу сначала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Не подлежат налогообложению и не включаются в налоговую базу
суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, определяемые ст. 238 НК РФ:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации;
- компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- материальная помощь физическим лицам в связи со стихийными бедствиями или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
- сумма материальной помощи, выплачиваемая физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период; и др.
От уплаты налога освобождаются
(ст. 239):
o организации любых организационно-правовых форм – сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II, III группы;
o налогоплательщики – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздорови-тельных, физкультурно-спортивных, научных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; и др.
o налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II, III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.
Налоговым периодом
(ст. 240) признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога
(ст. 241) устанавливают законодательные органы РФ. Они являются едиными на всей территории государства, за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
| Налоговая база на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года
|
Федеральный бюджет
|
Фонд социального страхования
|
Фонд обязательного медицинского страхования
|
Итого
|
| ФФОМС
|
ТФОМС
|
| До 280000
руб.
|
20%
|
3,20%
|
0,80%
|
2%
|
26%
|
| От 280001 руб. до 600000 руб.
|
56000 руб. +7,9% с суммы, превышающей 280000
|
8960 руб.+1% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
2240 руб. +0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
72800 руб.+10% с суммы, превышающей 280000 руб.
|
| Свыше 600000 руб.
|
81280 руб.+2% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
12480 руб.
|
3840 руб.
|
7200 руб.
|
104800 руб. +2% с суммы, превышающей 600000 руб.
|
Налог исчисляют налоговые агенты ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и уплачивают его в виде авансовых платежей не позднее получения средств в банке на выплату работникам, но не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 243).