СОДЕРЖАНИЕ

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

ЕНВД для субъектов на примере ООО «Марс»

Декларация по ЕНВД

Плательщики единого вмененного налога не позднее 20 октября 2007 года должны подать в налоговые инспекции декларацию по итогам деятельности за девять месяцев (ст. 346.30, 346.32 НК РФ). Бланк декларации и инструкция по заполнению утверждены приказом Минфина от 1 ноября 2004 г. № 96н.

Фирмы, уплачивающие «вмененный» налог, как всегда, должны заполнить титульный лист, а также разделы 1, 2 и 3.

Раздел 2

В нем бухгалтер должен рассчитать единый налог. Следует помнить, что второй раздел нужно заполнять на каждый вид деятельности, подпадающий под ЕНВД. Аналогично следует поступить и в том случае если фирма ведет свою деятельность по разным адресам, но зарегистрированным при этом в одной налоговой инспекции.

Все показатели декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Показатель корректирующего коэффициента базовой доходности К₂ округляется по тому же принципу – до второго знака после запятой. Значение корректирующего коэффициента К₃ указывается без округления.

В строке 010 нумеруются листы, входящие в раздел 2, а в строке 020 указывается код вида предпринимательской деятельности. Его следует выбрать из таблицы, приведенной в приложении 2 инструкции. Здесь же содержатся значения базовой доходности в месяц (строка 040) и физического показателя (строки 050, 060, 070). Например, если предприятие оказывает бытовые услуги, то в строке 020 будет стоять код 01, в строке 040 – 7500 рублей в месяц, а физическим показателем будет количество работников.

Чтобы определить сумму единого налога, надо сначала посчитать вмененный доход. Формула его расчета выглядит так:

Определение физического показателя дано в статье 346.27, а его значение – в статье 346.29 Налогового кодекса. Например, если вы оказываете услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств, физическим показателем является количество работников, а ежемесячная базовая доходность будет составлять 12 000 рублей на одного сотрудника. Если вы предприниматель, в число работников не забудьте включить себя.

В течение квартала величина физического показателя может измениться. Например, в том случае если директор решит принять несколько работников или уменьшить площадь торгового зала. Это изменение нужно учесть с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК). По мнению сотрудников финансового ведомства, такое положение не применяется, если фирма перестает заниматься «вмененной» деятельностью. Месяц, в котором это произошло, нужно принять за полный и учесть при расчете единого налога (письмо Минфина от 15 декабря 2004 г. № 03-06-05-04/70).

После того как умножим базовую доходность на величину физических показателей, расчет вмененного дохода не заканчивается. Его надо скорректировать, умножив на три коэффициента: К₁ , К₂ и К₃ .

Корректирующий коэффициент К_1, в 2007 году не применяется. Коэффициент К₂ учитывает прочие особенности деятельности (например, сезонность или время работы). Онустанавливается каждым регионом России самостоятельно в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК).

Коэффициент К₃ – это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение индекса цен. Величину коэффициента определяет Минэкономразвития. Это ведомство приказом от 9 ноября 2004 г. № 298 установило, что коэффициент-дефлятор в 2007 году равен 1,104.

По каждому месяцу базовая доходность умножается на величину физического показателя и на корректирующие коэффициенты. Полученные произведения надо записать в строках 120 – 140. Сумма этих строк представляет собой сумму налога в целом за квартал (стр. 150).

Рассмотрим расчет ЕНВД на конкретном примере.

ООО «Марс» оказывает бытовые услуги. В регионе, где зарегистрирована организация, фирмы с таким видом деятельности переведены на уплату ЕНВД.

Добровольные взносы в ФСС ООО «Марс» не перечисляет.

Базовая доходность для бытовых услуг установлена в размере 7500 руб. в месяц на одного работника.

В течение III квартала 2007 года численность работников «Марс» составила:

– в июле – 5 человек;

– в августе– 9 человек;

– в сентябре – 8 человек.

В регионе, где зарегистрирована фирма, коэффициент К₂ для бытовых услуг равен единице. Вмененный доход для расчета ЕНВД за III квартал 2007 года составит:

7500 руб. х (5 чел. + 9 чел. + 8 чел.) х 1 (К₂ ) х 1,104 (К₃ ) = 182 160 руб.

За каждый месяц второго квартала, вмененный доход равен:

– за июль – 41 400 руб. (7500 руб. х 5 чел. х 1 (К₂ ) х 1,104 (К₃ ));

– за август – 74 520 руб. (7500 руб. х 9 чел. х 1 (К₂ ) х 1,104 (К₃ ));

– за сентябрь – 66 240 руб. (7500 руб. х 8 чел. х 1 (К₂ ) х 1,104 (К₃ )).

Сумма единого налога равна :

182 160 руб. х 15% = 27 324 руб.

Раздел 2 декларации по ЕНВД за III квартал бухгалтер «Марс» заполнит так:

Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход

<…>

После того как бухгалтер заполнит раздел 2, он должен в разделе 3 рассчитать сумму ЕНВД к уплате в бюджет. Для этого в строку 010 раздела 3 переносится сумма налога, указанная по строке 150 раздела 2. Если раздел 2 включает в себя несколько страниц, все показатели строк 150 складываются.

Фирмы, уплачивающие ЕНВД, могут уменьшить сумму исчисленного единого налога на величину уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд, но не более чем на 50 процентов. Кроме того, они имеют право вычесть из суммы рассчитанного налога выплаты по больничным листам, выданные за счет своих средств (п. 2 ст. 346.32).

Напомним, что если фирма или предприниматель не перечисляют добровольные взносы в ФСС, они могут выплатить работнику за счет фонда лишь 720 рублей за полный календарный месяц. Остальная сумма пособия выплачивается за счет собственных средств (ст. 2 Закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ).

Продолжим предыдущий пример .

За III квартал 2007 года «Марс» перечислил взносы на пенсионное страхование в размере 15 000 руб. Эти взносы уменьшают ЕНВД, но не более чем на 50 процентов. Половина от 27 324 руб. составляет 13 662 руб. Это меньше, чем величина пенсионных взносов. Таким образом, бухгалтер «Марса» может уменьшить единый налог только на 13 662 руб.

Кроме того, в III квартале фирма оплатила своим сотрудникам больничные в размере 5000 руб., из них:

– за счет ФСС – 1000 руб.;

– за счет собственных средств – 4000 руб.

В результате в бюджет надо заплатить ЕНВД в сумме:

27 324 руб. – 13 662 руб. – 4000 руб. = 9662 руб.

Раздел 3 декларации надо заполнить так:

Раздел 3. Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход,

подлежащей уплате за налоговый период

(в рублях)

В последнюю очередь бухгалтер заполнит раздел 1. В нем нужно указать код бюджетной классификации, код ОКАТО и сумму налога к уплате в бюджет. Перечисляя налог за III квартал (это нужно сделать до 25 октября), в платежке следует указать КБК 182 1 05 02000 01 1000 110.

\

Воспользуемся условием предыдущих примеров.

Бухгалтер ООО «Марс» заполнил раздел 1 декларации так:

Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Рассмотрев и изучив специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства на примере единого налога на вмененный доход, мы также изучили основные проблемы, с которыми сталкивается налогоплательщик при уплате данного налога, выяснили какие субъекты в соответствии с действующим законодательством могут перейти на УСН, выяснили, что является объектом налогообложения, от чего зависит налоговая база, какова налоговая ставка, что признается налоговым периодом, и дали понятие единого налога на вмененный доход, тем самым достигнув определенную нами цель нами цель и решив поставленные задачи.

За прошедшие годы малое предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательства является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения является закон "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход" носит рамочный характер, т.е. определяет основные принципы налогообложения организации и индивидуальных предпринимателей занимающихся определенными видами деятельности. Закон принимается, прежде всего, для того, что бы привлечь к уплате единого налога на вмененный доход организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере розничной торговли, общественного питания бытового и транспортного обслуживания – то есть таких налогов, которые значительную часть расчетов покупателями осуществленной в наличной форме, где налоговый контроль значительно затруднен.

Закон "О едином налоге на вмененный доход" является очередным шагом для снижения налогового бремени и его равномерного распределения среди налогоплательщиков, а также для увеличения поступлений доходов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды от налогоплательщиков.

Законодательным, исполнительными органами власти субъектов РФ предоставлены полномочия по его установлению и введению в действие нормативно-правовыми актами в соответствии с федеральным законом. на своих территориях. К началу 2000г. законодательные фонды 70 субъектов РФ ввели на своих территориях единый налог на вмененный доход.

Введение единого налога в ряде субъектов РФ субъектов РФ сопряжено с типичными проблемами, связанными с неурегулированностью ряда положений федерального и регионального законодательства непосредственно оказывающих негативное влияние на взаимоотношение плательщиков единого налога на вмененных доход с показателями органами государственными внебюджетными фондами и государством, в целом.

С введением этого налога предприятия и предприниматели попадают в более современную и здоровую правовую среду, что в свою очередь должно исключить серьезные и налоговые нарушения.

Единый налог не всегда зависит от реального объема бизнеса, что при прочих равных условиях позволяет легализовать и в меньшей степени зависит от произвола чиновников и контролеров. Он позволяет упразднить малоэффективную работу налоговых органов по выездной и камеральной проверкам самой многочисленной группы налогоплательщиков по количеству и не столь значащей по объемам уплаченным налогов и сосредоточить усилия на других направлениях работ, и в частности проверке крупных и средних плательщиков.

Единый налог на вмененный доход правильные налоговые взаимоотношения с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот. В этой связи эффективность введения закона в наибольшей степени должна проявиться в крупных промышленных и торговых центрах, больших городах.

Введение единого налога предпринимателями только приветствовали. Уплата нескольких налогов одним платежом, упрощение отчетности казалось удобным и выгодным. Но нельзя забывать о тех, кто столкнулся с рядом проблем. Прежде всего, исправленным по многим категориям плательщиков является средний коэффициент доходности, исчисленный на основе данных бухгалтерского учета и статистики. Торговые организации занимают лидирующее положение среди плательщиков единого налога на вмененный доход, при всех равных коэффициентах и параметрах один магазин торгует продуктами, другой спиртными напитками, третий мехами и золотом. Главной задачей является - установление справедливого (с точки зрения государства и предпринимателей) порядка определения величины насоса, является создание корректирующей методики расчета временного дохода, которая должна учитывать как правовой статус предпринимателя, так и виды его деятельности.

Обобщая все выше сказанное, хотелось бы отметить, что введение единого налога взамен нескольких существующих, ликвидации обязательности приобретения патента, простота расчета налога по результатам хозяйственной деятельности, охват всей совокупности малых предприятий упрощенным налогообложения, значительное сокращение операций бухгалтерского учета позволит не только остановить сокращение численности малых предприятий, но и, по мнению предпринимателей, стать стимулирующим фактором для развития малого бизнеса.

ЛИТЕРАТУРА

1. А.Б. Блескин «Единый налог на вмененный доход: проблемы и пути совершенствования // Налоговый Вестник № 10 2005.

2. В.Я. Горфинкель «Малый бизнес» - М.: - ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

3. В.Д. Павлик «ЕНВД для определенных видов деятельности// Консультант 2007.

4. В.Т. Пансков «Налоги и налогообложение в РФ: Учеб. пособие для вузов – М.: Книжный мир, 2008.

5. Д.В. Швандар «Малый бизнес» - М.: - ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

6. Е.Н. Евстегнеев. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие – М.: ИНФРА-М, 2006.

7. И.В. Караваева. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

8. М.А. Лапуста. Малое предпринимательство – М.: Учеб. пособие для вузов, 2005.

9. Н.В. Миляков. Налоги и налогообложение: Учеб. – М.: ИНФРА-М, 2007.

10. П.А. Ерошина «ЕНВД как авансовая форма уплаты налога» -М.: ИНФРА-М, 2006.

11. Налоговый кодекс РФ от 1 апреля 2008.

12. «Упрощенная система налогообложения», введена ФЗ от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ.

13. «Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства» введены Федеральным законом от 29.12.2001 г. и включены в раздел VIII НК РФ.

содержание   ..  483  484  485   ..