| Академия труда и социальных отношений
| АГРЕГИРОВАННЫЙ БАЛАНС (баланс-нетто)
|
| Наименование позиций
|
Принцип агрегирования через коды строк Баланса
|
| АКТИВ
|
| Внеоборотные (постоянные) активы:
|
110
|
| Оборотные текущие активы:
|
214
|
| ИТОГО АКТИВОВ
|
399-244-390
|
| ПАССИВ
|
| Собственные средства:
|
410+420-244
|
| Заёмные средства:
|
590
|
| ИТОГО ЗАЁМНЫХ СРЕДСТВ
|
590+690-650
|
| ИТОГО ПАССИВОВ
|
699-244-390
|
| !
|
Валюта (сальдо) агрегированного Баланса может быть меньше валюты бухгалтерского Баланса на величину задолженности участников по взносам в уставный капитал.
|
| !
|
Так как накопленный капитал формируется за вычетом непокрытых убытков, его величина может быть отрицательной.
|
| Наименование показателя
|
Формула расчета
|
Информационное обеспечение
|
| Отчетная форма
|
Номера строк (с.), граф (г.)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
| Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации
|
итог баланса-нетто
|
1
|
с.300- с.252-с.244
|
| Доля основных средств в активах
|
стоимость основных средств
|
1
|
с. 120
|
| итог баланса-нетто
|
с.300–с.252–с.244
|
| Доля активной части основных средств
|
стоимость активной части основных средств
|
5
|
c.363(г.6)+с.364(г.6)
|
| стоимость основных средств
|
с. 371 (г. 6)
|
| Коэффициент износа основных средств
|
износ основных средств
|
5
|
с. 394 (г. 4)
|
| первоначальная стоимость основных средств
|
с. 371 (г. 6)
|
| Коэффициент износа активной части основных средств
|
износ активной части основных средств
|
5
|
с.394(г.4)
|
| первоначальная стоимость активной части основных средств
|
с.363 (г.6)+с.366 (г.6)
|
| Коэффициент обновления (ввода)
|
первоначальная стоимость поступивших за период основных средств
|
5
|
с. 371 (г. 4)
|
| первоначальная стоимость основных средств на конец периода
|
с. 371 (г. 6) '
|
| Коэффициент выбытия
|
первоначальная стоимость выбывших за период основных средств
|
5
|
с. 371 (г. 5)
|
| первоначальная стоимость основных средств на начало периода
|
с. 371 (г. 3)
|
| Основные
|
Задачи анализа
|
Виды анализа
|
| Анализ структуры и динамики ОС
|
Оценка размера и структуры вложения капитала в ОС.Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансовое положение и структуру баланса
|
Финансовый анализ
|
| Анализ эффективности использования ОС
|
Анализ движения ОС. Анализ показателей эффективности использования ОС. Анализ использования времени работы оборудования. Интегральная оценка использования оборудования
|
Управленческий анализ
|
| Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования
|
Анализ затрат на капитальный ремонт. Анализ затрат по текущему ремонту.
Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования.
|
Управленческий анализ
|
| Анализ эффективности инвестиций в ОС
|
Оценка эффективности капитальных вложений. Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования
|
Финансовый анализ
|
| Наименования показателей
|
Методы расчета
|
Экономическая интерпретация показателей
|
| 1. ПОКАЗАТЕЛИ ДВИЖЕНИЯ
|
| 1.1. Коэффициент поступления ввода (КВВ
|
|
Доля поступивших ОС за период
|
| 1.2. Коэффициент обновления (Коб)
|
|
Доля новых ОС на предприятии
|
| 1.3.Коэффициент выбытия ОС (Квыб)
|
|
Доля выбывших ОС за период
|
| 1.4.Коэффициент прироста (Кпр)
|
|
Темп прироста ОС
|
| 2. ПОКАЗАТЕЛИ СОСТОЯНИЯ
|
| 2.1. Коэфициент износа (Ки)
|
|
Доля стоимости ОС перенесенная на продукцию
|
| 2.2. Коэффициент годности (Кг)
|
|
Уровень годности ОС
|
| Показатель фонда времени
|
Условное
|
Формула расчета
|
Примечания
|
| Календарный фонд
|
Тк
|
Тк = Тк.д
|
Тк.д
|
| Номинальный
|
Тн
|
Тн = ТP.СМ
|
ТP.СМ
|
| Эффективный
|
Тэф
|
Тэф = Тн
|
Тпл
|
| Полезный
|
Тф
|
Тф = Тэф - Тпр
|
Тпр – время внеплановых простоев, час
|
4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «M&S» за период с 01.01.2007г. по 31.12.2009г.
Представленный в данном отчете анализ финансового состояния OOО "M&S" выполнен за период 01.01.2007г. - 31.12.2009г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 4 года.
Таблица 4.1.
Структура имущества и источники его формирования.
| Показатель
|
Значение показателя
|
Изменение за анализируемый период
|
| на начало анализируемого
периода
(на 31.12.2006)
|
31.12.2007 – 31.12.2008 (в среднем)
|
на 31.12.2008
|
на конец анализируемого периода (31.12.2009)
|
(гр.6-гр.2),тыс.
руб.
|
(гр.6/
гр.2),
%
|
| в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
в тыс. руб.
|
в тыс. руб.
|
в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
|
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| АКТИВ
|
| 1. Иммобилизованные средства
|
6 990 996
|
78,7
|
12 664 846
|
25 818 320
|
11 476 131
|
43,9
|
4 485 135
|
64,2
|
| 2. Текущие активы, всего
|
1 896 149
|
21,3
|
3 649 045
|
10 749 840
|
14 643 430
|
56,1
|
12 747 281
|
7,7 раза
|
| в том числе:
запасы (кроме товаров отгруженных)
|
125 486
|
1,4
|
204 234
|
164 985
|
747 238
|
2,9
|
621 752
|
6 раз
|
| в том числе:
-сырье и материалы;
|
84 968
|
1
|
134 770
|
57 302
|
228 602
|
0,9
|
143 634
|
169
|
| - готовая продукция (товары).
|
6 069
|
0,1
|
3 965
|
9 703
|
404 057
|
1,5
|
397 988
|
66,6 раза
|
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;
|
34 449
|
0,4
|
65 499
|
97 980
|
114 579
|
0,4
|
80 130
|
3,3 раза
|
| НДС по приобретенным ценностям
|
418 302
|
4,7
|
430 459
|
141 364
|
258 700
|
1
|
-159 602
|
-38,2
|
| ликвидные активы, всего
|
1 352 361
|
15,2
|
3 014 352
|
10 443 491
|
13 637 492
|
52,2
|
12 285 131
|
10,1 раза
|
| из них:
- денежные средства и краткосрочные вложения;
|
807 905
|
9,1
|
1 341 511
|
7 821 236
|
10 743 785
|
41,1
|
9 935 880
|
13,3 раза
|
| - дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные;
|
544 456
|
6,1
|
1 672 842
|
2 622 255
|
2 893 707
|
11,1
|
2 349 251
|
5,3 раза
|
| ПАССИВ
|
| 1. Собственный капитал
|
2 298 161
|
25,9
|
10 642 133
|
30 269 714
|
18 177 182
|
69,6
|
15 879 021
|
7,9 раза
|
| 2. Долгосрочные обязательства, всего
|
4 058 191
|
45,7
|
2 062 291
|
1 391 168
|
1 575 224
|
6
|
-2 482 967
|
-61,2
|
| из них:
- кредиты и займы;
|
3 966 763
|
44,6
|
1 957 576
|
1 252 815
|
1 464 145
|
5,6
|
-2 502 618
|
-63,1
|
| - прочие долгосрочные обязательства.
|
91 428
|
1
|
104 716
|
138 353
|
111 079
|
0,4
|
19 651
|
21,5
|
| 3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего
|
2 530 793
|
28,5
|
3 609 467
|
4 907 278
|
6 367 155
|
24,4
|
3 836 362
|
151,6
|
| из них:
- кредиты и займы;
|
1 517 115
|
17,1
|
–
|
526 736
|
97 337
|
0,4
|
-1 419 778
|
-93,6
|
| - прочие краткосрочные обязательства.
|
1 013 678
|
11,4
|
3 609 467
|
4 380 542
|
6 269 818
|
24
|
5 256 140
|
6,2 раза
|
| Валюта баланса
|
8 887 145
|
100
|
16 313 891
|
36 568 160
|
26 119 561
|
100
|
17 232 416
|
193,9
|
Структура активов организации на 31.12.2009 г. характеризуется соотношением: 43,9% иммобилизованных средств и 56,1% текущих активов. Активы организации в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2006 по 31 декабря 2009г.) существенно увеличились (на 193,9%). Отмечая значительное увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 7,9 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Структура активов организации в разрезе основных групп представлена ниже на диаграмме:
Рис. 4.1. Структура организации на 31.12.2009г.
Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
¾ иммобилизованные средства (внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность) – 11 476 131 тыс. руб. (43,9%)
¾ краткосрочные финансовые вложения – 10 743 785 тыс. руб. (41,1%)
¾ дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) – 2 893 707 тыс. руб. (11,1%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
¾ Собственный капитал – 18 177182 тыс. руб. (69,6%)
¾ Краткосрочная кредиторская задолженность: прочие кредиторы –
6 269 818 тыс. руб. (24%)
¾ Долгосрочная кредиторская задолженность: кредиты и займы –
1 464 145 тыс. руб. (5,6%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "НДС по приобретённым ценностям" в активе и "долгосрочные займы и кредиты" в пассиве (-159 602 тыс. руб. и -2 502 618 тыс. руб. соответственно).
На 31.12.2009г. собственный капитал ООО "M&S" составил 18 177 182,0 тыс. руб. за 3 последних года отмечен очень сильный рост собственного капитала организации – в 7,9 раза.
По результатам отражённым в таблице 4.2. чистые активы организации по состоянию на 31.12.2009г. намного (в 64,9 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО " M&S ", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов в 7,9 раза за весь рассматриваемый период. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.
Уставный капитал оставался неизменным в течение всего рассматриваемого периода – 280 200 тыс. руб.
Таблица 4.2.
Оценка стоимости чистых активов организации
| Показатель
|
Значение показателя
|
Изменение
|
| на начало анализируемого периода (на 31.12.2006)
|
31.12.2006 – 31.12.2007 (в среднем)
|
на 31.12.2008
|
на конец анализируемого периода (31.12.2009)
|
(гр.6-гр.2), тыс. руб.
|
(гр.6/гр.2), %
|
| в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
в % к валюте баланса
|
в % к валюте баланса
|
в тыс. руб.
|
в % к валюте баланса
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
| 1. Чистые активы
|
2 298 161
|
25,9
|
64,2
|
82,8
|
18 177 182
|
69,6
|
15 879 021
|
7,9 раза
|
| 2. Уставный капитал
|
280 200
|
3,2
|
1,8
|
0,8
|
280 200
|
1,1
|
–
|
–
|
| 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)
|
2 017 961
|
22,7
|
62,5
|
82
|
17 896 982
|
68,5
|
15 879 021
|
8,9 раза
|
Из таблицы 4.3. видно, что коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода составил 0,7. Полученное значение говорит об оптимальности величины собственного капитала ООО " M&S " (70% в общем капитале организации). Рост коэффициента автономии за весь рассматриваемый период составил 0,44.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами за весь рассматриваемый период увеличился на 2,93 и составил 0,46. На 31.12.2009 г. значение коэффициента можно характеризовать как полностью укладывающееся в норму. Несмотря на то, что в начале рассматриваемого периода значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствовало норме, в конце периода оно приняло нормальное значение.
Таблица 4.3.
Основные показатели финансовой устойчивости организации.
| Показатель
|
Значение показателя
|
Изменение показателя
(гр.5-гр.2)
|
Описание показателя и его нормативное значение
|
| на 31.12.2006
|
31.12.2006 – 31.12.2007 (в среднем)
|
на 31.12.2008
|
на 31.12.2009
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| 1. Коэффициент автономии
|
0,26
|
0,64
|
0,83
|
0,7
|
0,44
|
Отношение собственного капитала к общей сумме капитала (оптимальное 0,65-0,8).
|
| 2. Коэффициент финансового левериджа
|
2,87
|
0,57
|
0,21
|
0,44
|
-2,43
|
Отношение заемного капитала к собственному.
|
| 3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
-2,47
|
-0,85
|
0,42
|
0,46
|
2,93
|
Отношение собственного капитала к оборотным активам.
нормальное значение: 0,1 и более.
|
| 4. Коэффициент покрытия инвестиций
|
0,72
|
0,77
|
0,87
|
0,76
|
0,04
|
Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.
нормальное значение: 0,85 и более.
|
| 4. Коэффициент маневренности собственного капитала
|
-2,04
|
-0,24
|
0,15
|
0,37
|
2,41
|
Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств.
нормальное значение: 0,05 и более.
|
| 6. Коэффициент мобильности имущества
|
0,21
|
0,22
|
0,3
|
0,56
|
0,35
|
Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
|
| 7. Коэффициент мобильности оборотных средств
|
0,43
|
0,27
|
0,72
|
0,73
|
0,3
|
Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.
|
| 8. Коэффициент обеспеченности запасов
|
-37,4
|
-8,12
|
27,33
|
7,9
|
45,3
|
Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов,
нормальное значение: 0,5 и более.
|
| 9. Коэффициент краткосрочной задолженности
|
0,38
|
0,64
|
0,78
|
0,8
|
0,42
|
Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.
|
Структура капитала организации представлена ниже на диаграмме:
Рис. 4.2 Структура капитала организации на 31 декабря 2009г.
За рассматриваемый период (с 31 декабря 2006 по 31 декабря 2009 г.) отмечен рост коэффициента покрытия инвестиций на 0,04 (до 0,76). Значение коэффициента на 31.12.2009 г. ниже допустимой величины (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО "M&S" составляет только 76%). Рост коэффициента покрытия инвестиций наблюдался в большинстве периодов.
За весь анализируемый период отмечено стремительное – c -37,4 до 7,9 (т. е. на 45,3) – повышение коэффициента обеспеченности материальных запасов. В начале анализируемого периода коэффициент не укладывался в нормативное значение, однако позже стал соответствовать норме. На 31.12.2009 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов можно характеризовать как исключительно хорошее.
По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО "M&S" значительно
превосходит величину долгосрочной задолженности (80,2% и 19,8%
соответственно). При этом за анализируемый период (31.12.06 - 31.12.09 г.) доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 41,8%.
На следующем графике наглядно представлена динамика основных показателей финансовой устойчивости ООО "M&S":
Рис. 4.3. Динамика основных показателей финансовой устойчивости.
Из таблицы 4.4. видно, что по всем трем вариантам расчета по состоянию на 31.12.2009г. наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у ООО "M&S" запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за весь рассматриваемый период улучшили свои значения.
Таблица 4.4.
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка)
собственных оборотных средств.
| Показатель собственных оборотных средств (СОС)
|
На начало анализируемого периода (31.12.2006)
|
31.12.2006 – 31.12.2007 (в среднем)
|
на 31.12.2008
|
На конец анализируемого периода (31.12.2009)
|
| Значение показателя
|
Излишек (недостаток)*
|
Излишек (недостаток)
|
Излишек (недостаток)
|
Значение показателя
|
Излишек (недостаток)
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| СОС1
(рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)
|
-4 692 835
|
-4 818 321
|
-2 184 855
|
4 344 832
|
6 780 419
|
5 922 294
|
| СОС2
(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital)
|
-634 644
|
-760 130
|
-164 656
|
5 677 577
|
8 276 275
|
7 418 150
|
| СОС3
(рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)
|
882 471
|
756 985
|
-164 656
|
6 204 313
|
8 373 612
|
7 515 487
|
*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
Таблица 4.5.
Расчёт коэффициентов ликвидности.
| Показатель ликвидности
|
Значение показателя
|
Изменение показателя
(гр.5- гр.2)
|
Расчет, рекомендованное значение
|
| на 31.12.2006
|
31.12.2006 – 31.12.2007 (в среднем)
|
на 31.12.2008
|
на 31.12.2009
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
| 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности
|
0,75
|
0,99
|
2,19
|
2,3
|
1,55
|
Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам.
Нормальное значение: 2 и более.
|
| 2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности
|
содержание ..
1
2
3 ..
|
|
|