Организация налогового учета в организации 2

Введение

1.1 Что такое налоговый учет

1.2 Цель и задачи налогового учета

1.3 Экономическая сущность и целесообразность налогового учета и соотношение его с бухгалтерским учетом

1.4 Регистры налогового учета

2.1 Как организовать налоговый учет

2.2 Бухгалтерский и налоговый учет

2.3 Параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета

2.4 Ведение учета по правилам налогового учета

Глава 3. Оснвные требования к организации налогового учета и методика его ведения

3.1 Основные требования к организации налогового учета

3.1.1 Учет различий в оценке имущества и фактов хозяйственной деятельности

3.1.2 Учет различий в классификации имущества и фактов хозяйственной деятельности

3.1.3 Учет различий в периодизации событий

3.2 Методика ведения налогового учета

1. Филина Ф.Н., Беспалов М.В. «Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения»

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

─────────────────────────────────

ИНН: 7732854373

──────────────────────────────────────────────

Учетный период: с 1 по 31 января 2008 года

──────────────────────────────────

┌──────┬──────────┬─────────────────┬────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────┬───────┐

│ N п/п│ Дата │Условия выбытия│ Вид дохода │Основания выбы-│Наименование │ Сумма,│Кол-во,│

│ │ операции │имущества, работ,│ │тия (реквизиты│выбывающего │ руб. │шт. │

│ │ │услуг, прав │ │операции) │объекта │ │ │

├──────┼──────────┼─────────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │

│ 1 │17.03.2008│С последующей│Выручка от реа-│Накладная от│Электрический│100 000│ 10 │

│ │ │оплатой │зации продукции│17.03. 2007 │котел │ │ │

│ │ │ │собственного │ 173 │ │ │ │

│ │ │ │производства │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴──────────┴─────────────────┴────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────┴───────┘

Ответственный за составление регистра: Иванова /Иванова А.Н./

────────────────────────────── ────────────────────────

Обратите внимание: если фирма ведет отдельный налоговый учет, то, по мнению судей, расчет налога на прибыль должен основываться прежде всего на данных налогового, а не бухгалтерского учета (см. постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16 ноября 2005 г. N Ф08-5404/2005-2140А).

Приложение 3

Пример: Ведение учета по правилам налогового учета

ЗАО "Актив" занимается производством электрических котлов. В I квартале "Актив" отгрузил ООО "Пассив" электрические котлы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Помимо котлов "Актив" продал материалы за 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Право собственности на товары перешло к "Пассиву". По данным аналитических регистров налогового учета, в I квартале "Актив" получил выручку от реализации продукции в размере 150 000 руб.

Эту сумму нужно указать в строке 010 Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций за I квартал" декларации по налогу на прибыль:

Расчет налога на прибыль за I квартал

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────┬─────────────┐

│ Показатели │ Код строки │ Сумма, руб.│

├───────────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────┼─────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

│Доходы от реализации ( строка 040 приложения 1 к Листу 02) │ 010 │ 150 000 │

│Внереализационные доходы (строка 100 приложения 1 к Листу 02) │ 020 │ - │

│Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (строка 110 приложения│ 030 │ - │

│2 к Листу 02) │ │ │

│... │ ... │ ... │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────┴─────────────┘

Общая сумма выручки расшифровывается в приложении 1 к Листу 02 "Доходы от реализации за I квартал". В строке 011 этого приложения указывается выручка от реализации продукции собственного производства - 100 000 руб., а в строке 014 приводится сумма выручки от реализации материалов - 50 000 руб.

Доходы от реализации за I квартал

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Показатели │ Код строки │ Сумма, руб.│

│ 1 │ 2 │ 3 │

│Выручка от реализации - всего, в том числе: │ 010 │ 150 000 │

│выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства │ 011 │ 100 000 │

│выручка от реализации покупных товаров │ 012 │ - │

│выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от│ 013 │ - │

│реализации права требования │ │ │

│выручка от реализации прочего имущества │ 014 │ 50 000 │

│... │ ... │ ... │

│Итого доходов от реализации ( строка 010 + строка 020) │ 040 │ 150 000 │