Плательщиками земельного налога являются физические лица, имеющие объекты обложения:

Не являются плательщиками земельного налога:

1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется специальный режим для крестьянских фермерских хозяйств;

2) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды, а также один из родителей инвалидов с детства по:

- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

- придомовым земельным участкам;

- земельным участкам, предоставляемым для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки;

- земельным участкам, занятым под гаражи;

3) многодетные матери, удостоенные звания “Мать-героиня”, награжденные подвеской “Алтын алка” - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строения и сооружения при нем, и придомовым земельным участкам.

По земельному участку, находящемуся в общей собственности (пользовании) нескольких лиц, плательщиком земельного налога является каждое из этих лиц, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право владения или пользования этими земельными участками или соглашениями сторон.

Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка.[3]

Земельный налог связан с понятием балл бонитета.

Балл бонитета – это показатель, характеризующий качественную характеристику земли.

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:

при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01, гектара;

на площадь, превышающую 0,50 гектара - 100 тенге за 0,01 гектара.

Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым ставкам:

1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

2) при площади до 1000 квадратных метров - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

3) на площадь превышающую 1000 квадратных метров - 6,00 тенге за 1 квадратный метр;

По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие1000 квадратных метров, и могут быть снижены с 6,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

4) для остальных населенных пунктов:

5) при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;

6) на площадь превышающую 5000 квадратных метров - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.

До 1 января 2002 года плательщики налога на транспортные средства при исчислении налога и подготовке налоговой отчетности руководствовались положениями инструкции № 39 “ О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства”, утвержденной приказом Министерства Финансов Республики Казахстан от 21 июня 1995 года №149 со всеми принятыми к ней изменениями и дополнениями.

С введением в действие с 1 января 2002 года Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” (Налоговый кодекс) 12.06.2001г. № 209-II согласно статье 348 налог на транспортные средства исчисляется плательщиками самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности. По приобретенным транспортным средствам, не состоявшим ранее на учете на территории Республики Казахстан в уполномоченном органе, налог подлежит уплате до или в момент его постановки на учет. Сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором возникло право собственности на транспортное средство путем деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев, оставшихся до конца налогового периода.

В случае передачи в течение налогового периода прав собственности на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период реализации прав собственности на транспортные средства.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения транспортным средством лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав на объекты обложения. При этом первоначальному плательщику предъявляется сумма налога, исчисленная с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает транспортное средство. Последующий плательщик исчисляет сумму налога на транспортные средства за период с начала месяца, в котором у него возникло право собственности на транспортное средство.

Уплата налога на транспортные средства лицом, владеющим транспортным средством на праве доверительного управления собственностью от имени собственника транспортного средства является исполнением налогового обязательства собственника транспортного средства за данный отчетный период.

После уплаты налога территориальный налоговый комитет выдает налогоплательщику справку об уплате налога и отсутствии за ним задолженности. Справка необходима налогоплательщику при прохождении ежегодного технического осмотра транспортного средства.

Приведем таблицы, которые помогут в расчете налога на транспортные средства на 200\65 год по разным объектам налогообложения.

Расчет сумм налога на транспорт для физических лиц (легковые автомобили) в 2006 году

В соответствии с пунктом 2 статьи 347 вышеназванного Кодекса при объеме двигателя легковых автомобилей:

свыше 1500 куб.см. по 2000 куб.см., облагаемых по ставке 7 месячных расчетных показателей,

свыше 2000 куб.см. по 2500 куб.см., облагаемых по ставке 12 месячных расчетных показателей,

свыше 2500 куб.см. по 3000 куб.см., облагаемых по ставке 17 месячных расчетных показателей,

свыше 3000 куб.см. по 4000 куб.см., облагаемых по ставке 22 месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

Пример: Физическое лицо имеет в собственности автомобиль марки ВАЗ-21073 (июнь, 1994 года выпуска) с объемом двигателя 1600-1700 куб.см., приведенного в таблице. Следовательно, превышение объема двигателя автомобиля ВАЗ-21073 от объема двигателя 1500 куб.см. составляет 190 куб.см. (1690-1500). Для определения подлежащей уплате суммы налога следует также учитывать страну - производитель и год выпуска автомашины. В данном случае автомашина ВАЗ-21037 относится к категории транспортных средств стран СНГ сроком эксплуатации в пределах свыше 6 до 15 лет, для которых предусмотрено применение поправочного коэффициента 0,3. Следовательно, сумма налога на указанное транспортное средство на 2006 год составит 2251 тенге: (7*1 030)+(190*7)*0,3=2562 тенге, где 7-размер налога в МРП;

1 030 -МРП (в тенге);

190-превышение объема двигателя от объема двигателя 1500 куб.см., указанного в таблице;

7-ставка налога за каждую единицу превышения в тенге;

0,3-поправочный коэффициент для машин производства стран СНГ, срок эксплуатации которых превышает 6 лет.

По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, поправочный коэффициент для физических лиц – 0.

Следует обратить внимание на тот факт, что владельцы автотранспортных средств, у которых транспортное средство находится на ремонте или не эксплуатируется по какой-либо другой причине, ошибочно считают, что у них не возникает обязательств по уплате налога по причине отсутствия необходимости ежегодного технического осмотра в органах дорожной полиции.

Таким образом, налог уплачивается не зависимо от того, находится ли транспортное средство на ремонте или не эксплуатируется, до снятия его с государственного учета.

По Карагандинской области по состоянию на 01.01.2005 года на налоговый учет постановлено по исчислению земельного налога физических лиц в количестве 397301человек, привлечено к уплате 364796 человек, по налогу на имущество физических лиц поставлено на учет 383407, привлечено к уплате 315784 человека, по налогу на транспортные средства на учете состоит 111612транспортных средств, из них привлечено к уплате 93715.

Поступление по налогам с физических лиц, показано в приложениии1.

Среди всех налогов наибольшее значение для бюджета имеет индивидуальный подоходный налог, налог на транспортные средства, а затем налог на имущество и земельный налог.

Таким образом, по налоговому кодексу налоги на собственность определяются путем применения к объекту обложения ставки налогов. Данные налоги поступают в доходную часть местных бюджетов, формируя финансовые ресурсы территорий.

3. Тенденции развития и проблемы налогообложения физических лиц в Республике Казахстан

Для стран с рыночной экономикой вопросы совершенствования налоговой системы и налогового законодательства являются одними из постоянных процессов

Различных путей совершенствования налогообложения можно предложить немало. Но этого будет недостаточно, потому что необходимо не только внести какое- либо предложение, но и обязательно оценить все возможные факторы, влияющие на налогообложение, которые могут возникнуть в процессе его внедрения. Необходимо, на наш взгляд, чтобы появилось как можно меньше различных негативных последствий, то есть нужен оптимальный подход, помогающий развитию и росту источников доходов бюджета.

В то же самое время он не должен быть ущербным и по отношению к налогоплательщикам-физическим лицам. Вообще, к политике любого государства главным должен быть следующий подход: либо высокие налоги и большое количество налоговых льгот, либо низкие налоги и отмена налоговых льгот. В этом и заключается проблема социальной направленности налогообложения.

Совершенствование системы налогообложения заключается в совершенствовании законодательной базы и механизма обложения.

Следует отметить, что существующая система налогообложения, в свете стратегических планов развития Казахстана, требует дальнейшего совершенствования, умение предвидеть все, даже самые отдаленные социально- экономические политические факторы, которые могут вызвать какие- либо отклонения способности четко реагировать на эти отклонения и быстро их корректировать. Законодательная база в основном уже сформирована. Но абсолютное большинство проблем возникает из-за не совершенства принятых законов. Чтобы досконально разобраться, нужны специальные знания. На данный момент законодательная база состоит из инструкций, писем, разъяснений, которые противоречат друг другу.

Одно из предпосылок нормального функционирования системы налогообложения - стабильность налогового законодательства. В этом заинтересованы и налогоплательщики и налоговики. Но положение не меняется. По-прежнему, налоговое законодательство периодически пересматривается в связи с разработкой смежных законодательных актов, вносятся разные поправки, дополнения, корректировки. Все это дестабилизирует хозяйственную деятельность усиливает риски предпринимательства.

Рассматривая различные подходы к совершенствованию налогообложения физических лиц, важно помнить о том, что распределение доходов и переложение налогового бремени - вопрос экономический и социально- политический. Распределение налогового бремени имеет два значения: в зависимости от того, раскрывается ли оно по отношению к физическим лицам или по отношению ко всему обществу. Эти противоположности и приносят так много проблем. Поэтому необходим баланс, то есть их сосуществование. Они не могут превалировать друг над другом без ущерба экономическим интересам. Это наталкивает на создание оптимального подхода. Чем тяжелее налоговое бремя, тем прочнее его финансовое состояние и меньше проблем со сбалансированностью бюджета. Важно заметить также, что лишь по средствам ослабления налогового бремени и упрощения действующей налоговой системы, возможно разрешить одну из злободневных проблем казахстанской экономики - низкую собираемость налогов.

Проведение в первой главе данные о поступлениях сумм налогов с физических лиц, показал, что самый крупной статьей доходов, пополняющий местный бюджет, является индивидуальный подоходный налог. Подоходный налог однозначно становится прогрессивным. Однако, многие экономисты считают, что более справедлива пропорциональная система налогообложения. Для повышения прогрессивности всей системы налогообложения физических лиц, казалось бы, достаточно увеличить его ставку, но рост налоговой ставки не означает безусловного увеличения получаемой государственной суммы, так как при определенной величине налоговой ставки плательщику будет выгоднее перейти на менее оплачиваемую работу. Одним из недостатков в существующем механизме налогообложения физических лиц в Республике Казахстан является то, что не учитывается уровень инфляции.

Инфляция - это обесценение денег проявляющейся, в общем и не равномерном росте цен на товары и услуги. Она приводит к снижению реальных доходов государства, юридических и физических лиц. Так, если получаемый доход индексируется на коэффициент инфляции, то номинальный доход растет, хотя реальный остается на прежнем уровне. К сожалению, при налогообложении в расчет берется номинальный доход, где указаны границы доходов, к которым применяются свои налоговые ставки. Например, условный доход гражданина составил 10 420,8 тенге с учетом официально установленного коэффициента инфляции 111,2% реального составляет 9371,22%. Но так как выдается заработная плата в размере 10 420,8 тенге, то и налог взимается согласно этому номинальному доходу. Таким образом, в результате инфляции доход реально не изменился, однако физическому лицу пришлось заплатить сумму налога на 12% больше.

Из вышесказанного при налогообложении дохода необходимо учитывать коэффициент инфляции, то есть границы дохода первоначально пересчитать с учетом данного коэффициента, затем применить установленную законом ставку налога.

Для совершенствования методологии исчисления и взимания подоходного налога требуется (рис.8):

Также для совершенствования требуется механизм взимания. В Казахстане существует сложная система исчисления подоходного налога с физических лиц, привязанная к значению месячного расчетного показателя. Ставка налога скачкообразно меняется при переходе суммарного годового дохода физического лица в зависимости годовых расчетных показателей с 5% до 30%. Исчисление налога при этом ведется с нарастающей в течении года суммы дохода.

Такая система расчета хороша, когда физическое лицо имеет неравномерные доходы. Например, в какой-то месяц лицо имело доход, в десять раз превышающий его доход в другие месяцы (например, 100 000 тенге), то подоходный налог не вырастет автоматически в 34 раза, а будет низкий доход. И лицо заплатит не 17 000 тенге налога, как бы его среднемесячный доход был не 100 000 тенге, а всего лишь 10 000 тенге.

Однако при такой системе очень сложно понять, какова же реальная ставка подоходного налога в случае, если бы мы имели достаточно стабильную среднемесячную зарплату. Однако при такой системе очень сложно понять, какова же реальная ставка подоходного налога в случае, если бы мы имели достаточно стабильную среднемесячную зарплату.

Расчеты показывают, что с ростом среднемесячной зарплаты меняется ставка подоходного налога, видно, что примерно до 12 360 тенге ставка остается постоянной и равной 5%. Начиная с 12 360 тенге, ставка достаточно быстро растет и достигает 8 % в районе 30 000 тенге. Следует отметить, что согласно Послания Президента Республики Казахстан «О налогах и экономики на 2006 год» от 01.03.06года планируется снижение ставки индивидуального подоходного налога до 10 % для всех работников с 2007 г. а с 2008г на 30% снизить социальный налог . [47, с.54] Огромное внимание, на наш взгляд следует обратить на налогообложение физических лиц- индивидуальных предпринимателей. В настоящее время большое внимание уделяется развитию малого и среднего бизнеса. Малому предпринимательству суждено сыграть в нашей стране роль в восстановлении товарного рынка в осуществлении неразрывно связанных с рынком процессов приватизации и разгосударствления.

В настоящее время индивидуальные предприниматели наиболее зависимая от колебания рынка структура, нуждающейся в государственной поддержке. Среди таких мер могут быть предоставление особых льгот предпринимателям, работающим в отсталых областях. При определении сумм налога предпринимателем, осуществляющим деятельность по патенту, целесообразно учитывать месторасположение, вид и условия деятельности, количество торговых точек и другие факторы. Но существуют неуточненные

моменты. Месторасположение не всегда является фактором, влияющим на доход предпринимателя. Выручка может зависеть от наличия оборотных средств, от размера первоначального капитала. Следовательно, устанавливать высокие ставки для всех не целесообразно.

рис. 8. Совершенствование исчисления и взимания подоходного налога

Физические лица - индивидуальные предприниматели пытаются получить максимальную выгоду из вложенных средств, но налоги всегда представляли собой одной из важнейших категорий государственных финансов и одним из главных элементов издержек и неудобств для предпринимателей. Для бизнеса налоги представляют собой одну из основной составляющих издержек, сокращающие конечный результат деятельности - прибыль. Государство в лице фискальных органов стремится обложить предпринимателей большим количеством налогов по наибольшим налоговым ставкам, а налогоплательщики, используя как законные, так и нелегальные пути уклонения от налогового бремени, стремятся минимизировать налоговые платежи.

Одной из форм контроля за исполнением налогового законодательства являются налоговые проверки. Любой индивидуальный предприниматель сталкивался с налоговой проверкой. 61% опрошенных предпринимателей сказали, что их проверяла налоговая инспекция хотя бы раз в течение последних 12 месяцев. Для сравнения, противопожарная служба- 56%, санитарно-эпидемиологическая служба- 51%. Самыми обременительными в налоговых проверках были их продолжительность (42%) и необоснованность предъявленных требований (43%) [48, с34].

Во всем мире государственная поддержка малого бизнеса осуществляется путем предоставления льгот. Применение налоговых льгот не должно ограничиваться снижением ставок налога. Можно ввести специальное льготирование предпринимателей за каждое вновь созданное рабочее место. Предложение довольно актуальное, так как в настоящее время количество безработных остается на высоком уровне. Для государства обеспечение рабочими новыми местами - процесс довольно сложный, так как существует нехватка бюджетных средств. Предпринимателю обеспечить работой нескольких человек не составит особого труда, так как это частично поможет снизить налоговое бремя. Что же касается сумм, не поступивших в бюджет из-за льгот, то они будут возмещены возрастающим поступлениям подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.

Совершенствование налоговой системы в целом неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между республиканским, региональным и местным уровнями с одновременным четким обоснованием и разглашением их функций и полномочий. Это обусловлено тем, что важнейшим направлением укрепления государственности в стране является обеспечение как целостности государства, так и необходимой самостоятельности субъектов республики и органов местного самоуправления [49, с.76]. Таким образом, для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актами триады: «функции – полномочия – ресурсы», обеспечение и право распоряжаться которыми является необходимыми условиями для успешной деятельности всей системы государственной власти и местного самоуправления.

Что касается других налогов, то они тоже нуждаются в совершенствовании.

Например, налог на имущество физических лиц. Из-за анализа приведенного во второй главе, что суммы поступлений данного налога постоянно меняются. Снижение объясняется с юридической точки зрения, то есть опираясь на законодательство. В действующем законодательстве отсутствуют различные санкции за нарушения в отношении данного вида налога, не отражение ответственности за несвоевременную уплату, недостатки в расчетах стоимости объектов обложения. Целесообразным является ужесточение мер контроля со стороны налоговых органов путем применения высоких ставок штрафов [50, с.18].

Если говорить о всех видах налогов, то решительным шагом на пути к успешному функционированию всей налоговой системы является оперативное получение динамики данного вида налога, минимум затрат, простота и удобство для налогоплательщиков.

Проанализировав все недостатки действующего механизма исчисления налогов с физических лиц, целесообразно предложить следующее:

· для стабильности налогообложения необходимо законодательно закрепить недопустимость любых изменений, корректировок в течение налогового года;

· ограничить несение поправок и корректировок в инструкции и другие нормативные акты, чтобы они не противоречили Налоговому кодексу Республики Казахстан, а лишь разъясняли его;

· в качестве необлагаемого минимума ввести показатель «минимальная заработная плата»;

· при исчислении подоходного налога предлагается учитывать уровень инфляции;

· предоставление льгот индивидуальным предпринимателям;

· повышение размера штрафов за уклонение и несвоевременность уплаты налогов;

· дальнейшее совершенствование информационно-технического обеспечения налоговых органов, которая облегчала бы деятельность налоговых инспекторов в организации учета и контроля налогоплательщиков.

Налогоплательщики должны быть уверены, что налоговое законодательство, во-первых, достаточно стабильно, чтобы гарантировать хотя бы на ближайшую перспективу законность совершаемых действий без риска не вольно оказаться жертвой его очередного внезапного изменения; во-вторых, в равной степени защищает интересы всех, участвующих в процессе налогообложения сторон и при необходимости можно рассчитывать на его реальную защиту; в-третьих, не делая ни для кого исключений и объективно отражая истинные потребности всего общества.

Налогообложение физических лиц должно быть более лояльным и справедливым для того, чтобы с появившейся возможностью развития и улучшения уровня жизни населения, которую может дать государство, развивалось и само государство [51, с.44].

Заключение

В настоящее время проблема налогообложения физических лиц в Республике Казахстан переросла в крупнейшую экономическую и социально- политическую проблему. Необходимость ее разрешения представляет собой первейший для Казахстана стимул к реформам. Для достижения главной цели реформирования налогообложения физических лиц- обеспечение максимально возможного равновесия интересов собственников и государства, необходимо совершенствовать не только организационно- экономические принципы налогообложения, а в первую очередь основу основ- законодательную базу.

Налоговая система Республики Казахстан рассчитана на очень законопослушных граждан. В настоящее время механизм исчисления налогов с физических лиц сталкивается с препятствиями, приобретающими постепенный государственный характер. Во- первых, цель, которую преследует налогоплательщик - это уплатить как можно меньше налога. Во- вторых, у налогоплательщиков не в полной мере сформировалось понятие налоговой дисциплины. Одним из главных условий успешного осуществления налоговой реформы является максимальное сближение не совпадающих, а то прямо противоположных интересов и точек зрения всех участвующих в процессе налогообложении сторон.

Положительное восприятие налога плательщиками может наступить только тогда, когда государство «дождется» такого уровня сознательности населения, при котором каждый налогоплательщик добровольно согласился бы давать налог и не испытывал при этом экономического ущемления. Но в силу неуклонного роста уровня человеческих потребностей такое положение в условиях рыночной экономик вряд ли наступит. Но налоги носят объективный характер, их необходимость диктуется и обусловлена существованием государства. Государство не может функционировать без налогов, поскольку ему надо управлять, обеспечивать национальную оборону, безопасность и так далее. Кроме того, совместное проживание людей на определенной территории требует создания соответствующей инфраструктуры общего пользования. Поэтому важнейшей задачей создания системы налогообложения физических лиц и обеспечения ее эффективного функционирования должно быть осознание каждым человеком, работником, а особенно предпринимателями, объективности существования и необходимости уплаты налогов. А для этого должно поменяться их сознание, отношение к налогу не как к убытку, потере, а как к этому явлению относятся американцы, которые говорят: «Налог - это цена цивилизации!» или китайцы: «Как же можно не любить свое государство, не уплачивая налоги». Конечно же, здесь немаловажную роль может сыграть само государство, путем информирования о фактическом использовании налогов.

Учитывая предложенные пути совершенствования налогообложения физических лиц, предложенные в третьей главе, основными направлениями, в налоговой политике обложения физических лиц могут являться:

- налоговые льготы;

- упрощение механизма исчисления;

- постоянство налогового законодательства в течение налогового периода.

Экономическая и социальная справедливость в системе налогообложения физических лиц состоит в экономически обоснованном установлении степени дифференциации размера налоговых отчислений от доходов. То есть государством должны применяться определенные налоговые льготы, которые являются основной социальной характеристикой налогообложения физических лиц. Это будет достигнуто, если все налогоплательщики будут нести равную ответственность за соблюдением установленных размеров и порядка уплаты налогов. При этом мера ответственности дифференцируется в зависимости от размера налога, сроков неуплаты, частоты нарушений. Положительному гражданскому восприятию налогов способствует их определенность, адресность и относительная стабильность. Стабильность с психологической точки зрения особенна желательна, так как позволяет налогоплательщикам привыкнуть, адаптироваться к составу и величине налогов.

Принимая во внимание все вышесказанное, можно сделать вывод о том, что налогообложение должно быть более лояльным и справедливым в настоящее время для того, чтобы с появившейся возможностью развития и развивалось само государство.

Список использованной литературы

1. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (с изменениями и дополнениями по состоянию законодательства на 1 января 2006 года).

2. Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2005 год» от 02.12.2004года.

3. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 31.01.05г. №155-ΙΙ.

4. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию законодательства на 1 января 2006года, стр.3.

5. Послание Президента Республик Казахстан «Основные направления внутренней и внешней политики на 2006 год» от 1 марта 2006 года. Стр-54.

6. Сводка 1-Н «О прогнозах и фактических поступлениях сумм налогов» по Налоговому комитету района Казыбек би г. Караганды 2004-2005г.

7. Указ Президента Республики Казахстан «О мерах дальнейшего совершенствования системы государственного управления Республики Казахстан» от 29.09.05года №1449, стр.4.

8. Дарибекова А.С. «Система подоходного налогообложения в Республике Казахстан»: Караганды.: Издательство КарГУ, 2002г.-120стр.

9. Каренов Р.С. «Основы государственного регулирования экономики»- Алматы, 1999г.- 256стр.

10. Маркс К., Энгельс Ф.: Сочинение, 2-ое издание, том 7, стр.82.

11. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение»: курс лекций, 2-ое издание-Москва, 2001г.,стр.23.

12. Мельников, Ильясов «Финансы»- Алматы, 2001г.- 253стр.

13. Райзберг Б.А. «Основы экономики»-Москва, 2000г.-187стр.

14. Сейдахметова Т.С. «Налоги в Казахстане»- Алматы, LEM-2002г.,стр.160.

15. Худяков А.И. «Налоговое право Республики Казахстан»- Алматы: Издательство Жеты Жаргы,1998г., стр.6.

16. Худяков А.И. «Финансовое право Республики Казахстан»- Алматы: Издательство НОРМА-К, 2002г., 101стр.

17. Худяков, Бродский «Теория налогообложения»: Учебное пособие- Алматы: Издательство НОРМА-К-2002г., 253стр.

18. Худяков А.И. «Налоговое право Республики Казахстан»: Общая часть- Алматы:Издательство НОРМА-К, 2003г.,стр.165.

19. Адильбаев К. «Практика применения земельного налога в рыночных условиях» // Аль Пари-2004г.-№1, стр.57.

20. Акалиев Е. «Организация контроля за полнотой и своевременностью поступления земельного и имущественного налога в бюджет» // Вестник Министерства государственных доходов Республики Казахстан-2001г.-№5, стр.20.

21. Ахметова З.М. «Порядок начисления и уплаты налога на транспортные средства» // Налоговый консультант-2003г.-№2, стр. 7.

22. Байдуйсенов А.Д. «Налоговая система Казахстана» // Қаржы қаражат-2001г.-№4, стр.23.

23. Бексеитов А. «Вынужденные меры» // Бюллетень бухгалтера-2004г.-№47, стр.3.

24. Бексеитов А. «Имеешь дом и землю- плати налоги» // Бюллетень бухгалтера- 2004г.-№44, стр. 3.

25. Дасанов Д. «Малый бизнес: мировой опыт и казахстанская реальность» // Саясат-2003г.-№12, стр.32.

26. Дауранов И. «Роль и место исполнительных органов в системе государственного управления» // Аль Пари-2003г.-№1, стр.35.

27. Дубянская Г.Ю. «Дифференциация заработной платы: хронология, динамика, проблемы» // Саясат-2000г.-№2, стр.12.

28. Дудникова В. «Индивидуальный подоходный налог» // Вестник МГД РК-2000г.-№12, стр.9.

29. Жанакова Н. «К вопросу об уровне экономического развития Республики Казахстан» // Саясат-2004г.-№ 6, стр.62.

30. Жанбырбаева С. «О некоторых механизмах регулирования экономики» // Транзитная экономика-2005г.-№1, стр.76.

31. Калижанов Б. «Администрирование налогообложения физических лиц» // Вестник предпринимателя-2001г.-№5, стр.19.

32. Кенжебаева З. «Механизм регулирования и обеспечение экономического роста» // Финансы Казахстана-2004г.-№4, стр.63.

33. Кобжанова Д. «Индивидуальный подоходный налог: в поисках золотой середины» // Налоговый эксперт-2001г.-№2,стр.36.

34. Коволенко Г. «Малый и средний бизнес и экономическая стабильность государства» // Малый и средний бизнес Казахстана-2004г.-№3, стр.13.

35. Лободрыга Т.Д. «Порядок исчисления и уплаты земельного налога // Налоговый консультант-2003г.-№1,стр.24.

36. Мнение предпринимателей: социологический опрос // Малый и средний бизнес Казахстана-2004г.-№3, стр.34.

37. Налоговый вестник в Казахстане-2005г.-№8 (38), стр. 7.

38. Налоговый вестник в Казахстане-2005г.-№12 (142), стр. 27.

39. Налоговый вестник в Казахстане-2005г.-№13 (143), стр.15.

40. Налоговый вестник в Казахстане-2004г.-№52(130), стр.6.

41. Нурсеитов Э. «Налогообложение косвенных доходов физического лица» // Вестник предпринимателя-2001г.-№7, стр.20.

42. Омаров А. «Налогообложение физических лиц» // Вестник по налогам и инвестициям-2002г.-№5-6, стр.44.

43. Раимбаев А. «Классификации налогов» // Финансы Казахстана-1999г.-№10-11, стр. 80.

44. Ракишева Б. «Что делать? или механизмы увеличения среднего класса» // Деловой мир-2005г.-№2(38), стр.30.

45. Рахимжанова М.Т. «К вопросу построения эффективной системы налогообложения» // Вестник КазНУ Серия экономическая-2003г.-№5, стр. 38.

46. Рысбаев Е. «Налог на транспортные средства: вчера и сегодня» // Вестник МГД РК-2002г.-№12.

47. Садакбаева Г. «Земельный налог» // Вестник МГД РК-2004г.-№12, стр. 18.

48. Сейдахметова Ф. «Индивидуальный подоходный налог» // Вестник предпринимателя-2002г.-№3, стр.27.

49. Сейдахметова Ф. «Налог на транспортные средства» // Вестник предпринимателя-2002г.-№2, стр.37.

50. Сейсенова А. «Налоговая политика Республики Казахстан и социальная защита населения» // Саясат-2003г.-№1, стр.64.

51. Хорунжий А. «Налогообложение автотранспортных средств» // Налоговый вестник-2004г.-№38(116), стр.23.

Приложение А

Таблица по исчислению индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов физических лиц на 2006г.

Примечание. Месячный расчетный показатель на 2006 год установлен Законом Республики Казахстан от 02.12.06г. № 3-ΙΙΙ «О республиканском бюджете на 2006 год» в размере 1 030 тенге. Годовой расчетный показатель- 12 360 тенге.

Приложение Б

Ставки налога на имущество на 2006г

Приложение В

Ставки налога на транспортные средства

Приложение Г

Сравнительная таблица поступлений в бюджет по основным видам налогов. в тыс.тенге

Приложение Д

Валовое поступление государственных доходов в разрезе видов платежей по Республике Казахстан за 2004г. (Госбюджет + Нацфонд) млн.тенге

Приложение Е

Валовое поступление государственных доходов в разрезе видов платежей по Республике Казахстан за 2005г. (Госбюджет + Нацфонд) млн.тенге

Приложение Ж

Сравнительная таблица Налоговых комитетов и их поступлений в бюджеты поступления за ΙV квартал 2005г.

Приложение К

Величина прожиточного минимума за Ι квартал 2005года и черты бедности на Ι квартал 2006года.

Приложение Л

Величина прожиточного минимума за ΙV квартал 2004 и черты бедности на Ι квартал 2006 года.

содержание   ..  500  501  502   ..