| МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
2.6 Расчет затрат на сбыт
2.1 Расчет материальных затрат на производство продукции
| Сырье и материалы
|
Ед. изм.
|
Норма расхода на ед. прод.
|
Цена за единицу, грн.
|
Затраты на единицу продукции, грн.
|
Общее кол-во на Q производства
|
Сумма, грн.
|
| древесина
|
м3
|
0,001
|
1500
|
1,5
|
0,15
|
225
|
| эбонит
|
кг
|
0,05
|
8
|
0,4
|
7,5
|
60
|
| латунь
|
кг
|
0,1
|
53
|
5,3
|
15
|
795
|
| Итого
|
1080
|
| Сырье и материалы
|
Ед. изм.
|
Норма расхода на ед. прод.
|
Цена за единицу, грн.
|
Затраты на единицу продукции, грн.
|
Общее кол-во на Q производства
|
Сумма, грн.
|
| древесина
|
м3
|
0,001
|
1500
|
1,5
|
0,075
|
225
|
| эбонит
|
кг
|
0,1
|
8
|
0,8
|
7,5
|
60
|
| латунь
|
кг
|
0,05
|
53
|
2,65
|
3,75
|
198,75
|
| Итого
|
287,65
|
| Сырье и материалы
|
Ед. изм.
|
Норма расхода на ед. прод.
|
Цена за единицу, грн.
|
Затраты на единицу продукции, грн.
|
Общее кол-во на V производства
|
Сумма, грн.
|
| древесина
|
м3
|
0,0001
|
1500
|
0,15
|
0,0075
|
11,25
|
| латунь
|
кг
|
0,1
|
53
|
5,3
|
7,5
|
397,5
|
| Итого
|
408,75
|
2.2 Расчет основной, дополнительной заработной платы и начислений на нее
| № п/п
|
Должность
|
Оклад, грн.
|
| 1
|
Директор
|
2000
|
| 2
|
Бухгалтер
|
1500
|
| 4
|
Мастер
|
1500
|
| 5
|
Разнорабочий
|
1000
|
| Показатели
|
Количество, чел.
|
Оклад, грн.
|
Затраты на оплату труда в месяц, грн.
|
Затраты на ед. прод., грн.
|
| Мастер
|
3
|
1500
|
4500
|
30
|
| Разнорабочий
|
1
|
1000
|
1000
|
6,67
|
| Итого основная зарплата
|
-
|
-
|
5500
|
36,67
|
| Дополнительная зарплата
|
-
|
-
|
275
|
1,83
|
| Сума основной и дополнит. зарплаты
|
-
|
-
|
5775
|
38,5
|
| Начисления на зарплату
|
-
|
-
|
207,9
|
1,39
|
| Итого затрат на оплату труда
|
-
|
-
|
5982,9
|
39,89
|
| Показатели
|
Количество, чел.
|
Оклад, грн.
|
Затраты на оплату труда в месяц, грн.
|
Затраты на ед. прод., грн.
|
| Мастер
|
3
|
1500
|
4500
|
60
|
| Разнорабочий
|
1
|
1000
|
1000
|
13,33
|
| Итого основная зарплата
|
-
|
-
|
5500
|
73,33
|
| Дополнительная зарплата
|
-
|
-
|
275
|
3,67
|
| Сума основной и дополнит. зарплаты
|
-
|
-
|
5775
|
77
|
| Начисления на зарплату
|
-
|
-
|
207,9
|
2,77
|
| Итого затрат на оплату труда
|
-
|
-
|
5982,9
|
79,77
|
| Показатели
|
Количество, чел.
|
Оклад, грн.
|
Затраты на оплату труда в месяц, грн.
|
Затраты на ед. прод., грн.
|
| Мастер
|
3
|
1500
|
4500
|
60
|
| Разнорабочий
|
1
|
1000
|
1000
|
13,33
|
| Итого основная зарплата
|
-
|
-
|
5500
|
73,33
|
| Дополнительная зарплата
|
-
|
-
|
275
|
3,67
|
| Сума основной и дополнит. зарплаты
|
-
|
-
|
5775
|
77
|
| Начисления на зарплату
|
-
|
-
|
207,9
|
2,77
|
| Итого затрат на оплату труда
|
-
|
-
|
5982,9
|
79,77
|
2.3 Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
| Вид оборуд-я
|
Кол-во, шт.
|
Первонач. стоимость, грн.
|
Затраты на ремонт в месяц, грн.
|
Ликвидац-я стоимость, грн.
|
Срок эксплуат лет
|
Аморт. отчисл. в мес., грн
|
| Тиски
|
1
|
200
|
0,5
|
20
|
10
|
1,5
|
| Деревообрабатывающий станок
|
1
|
4800
|
10,25
|
480
|
10
|
36
|
| Сверлильный станок
|
1
|
3000
|
9,25
|
300
|
10
|
22,5
|
| Итого
|
8000
|
60
|
| Вид оборуд-я
|
Время работы, час/год
|
Простои, час/мес.
|
Потреб-е енергии, кВт/час
|
Количество оборуд-я
|
Ст-ть потреб. енергии в месяц, грн
|
| Деревообрабатывающий станок
|
725
|
23
|
0,15
|
1
|
16,57
|
| Сверлильный станок
|
256
|
16
|
0,175
|
1
|
2,76
|
| Итого
|
-
|
-
|
-
|
-
|
19,33
|
| Показатели
|
Расходы, грн.
|
| Амортизация
|
60
|
| Затраты на ремонт
|
20
|
| Расходы на электроэнергию
|
19,33
|
| Итого
|
99,33
|
2.4 Расчет общепроизводственных затрат
| Статья
|
Единица измерения
|
Цена, грн.
|
Норма расхода в месяц
|
Сумма, грн.
|
| Арендная плата
|
м2
|
200
|
20
|
4000
|
| Отопление
|
Гкалл
|
4,15
|
12
|
49,8
|
| Освещение
|
кВат
|
0,246
|
20
|
4,92
|
| Водоснабжение
|
м3
|
2
|
30
|
60
|
| Канализация
|
20
|
1
|
20
|
| Прочие (тел.)
|
50
|
| Всего
|
4184,72
|
| Показатели
|
Количество, чел.
|
Оклад, грн.
|
Затраты на оплату труда в месяц, грн.
|
| Директор
|
1
|
2000
|
2000
|
| Бухгалтер
|
1
|
1500
|
1500
|
| Итого основная зарплата
|
-
|
-
|
3500
|
| Дополнительная зарплата
|
-
|
-
|
350
|
| Сума основной и дополнит. зарплаты
|
-
|
-
|
3850
|
| Начисления на зарплату
|
-
|
-
|
138,6
|
| Итого затрат на оплату труда
|
-
|
-
|
3988,6
|
| Вид оборудования
|
Количество, шт.
|
Общая стоимость, грн.
|
Срок эксплуатации, лет
|
Ликвидац. стоимость
|
Амортиз. отчисления в мес., грн.
|
| ПК
|
2
|
8000
|
5
|
640
|
122,67
|
| Офисный стол
|
2
|
1600
|
10
|
128
|
12,27
|
| Кресло
|
2
|
160
|
9
|
12,8
|
1,36
|
| Стул
|
20
|
1000
|
8
|
80
|
9,58
|
| Всего
|
10760
|
860,8
|
145,88
|
| Вид
|
Количество, шт.
|
Цена, грн.
|
Общая стоимость, грн.
|
Общая величина износа в мес., грн.
|
| Офисная бумага, пачек
|
2
|
40
|
80
|
80
|
| Дырокол
|
2
|
20
|
40
|
40
|
| Степлер
|
1
|
15
|
15
|
15
|
| Прочие канцелярские принадлежности в наборе
|
2
|
45
|
90
|
90
|
| Всего
|
225
|
225
|
| Статья
|
Сумма в месяц, грн.
|
| Зарплата административного персонала
|
3988,6
|
| Амортизация оборудования общепроизводственного назначения
|
145,88
|
| Износ МБП
|
225
|
| Всего
|
4359,48
|
2.6 Расчет затрат на сбыт
2.7 Калькуляция себестоимости и определение цены единицы продукции
| Вид
|
Мат. затраты, грн.
|
Удель вес, %
|
Общепроизв. затраты, грн.
|
Администр.
|
Затраты на сбыт, грн.
|
| На весь выпуск
|
На ед.
|
На весь выпуск
|
На ед.
|
На весь выпуск
|
На ед.
|
| Трубки модели А
|
1080
|
60,80
|
2544,19
|
16,96
|
2650,44
|
17,67
|
455,98
|
3,04
|
| Трубки модели Б
|
287,65
|
16,19
|
677,63
|
9,04
|
705,92
|
9,41
|
121,45
|
1,62
|
| Трубки модели В
|
408,75
|
23,01
|
962,90
|
12,84
|
1003,12
|
13,37
|
172,58
|
2,30
|
| Всего
|
1776,4
|
100,00
|
4184,72
|
-
|
4359,48
|
-
|
750,00
|
-
|
| Вид затрат
|
Трубки модели А
|
Трубки модели Б
|
Трубки модели В
|
| Сумма, грн.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, грн.
|
Уд. вес, %
|
Сумма, грн.
|
Уд. вес, %
|
| Сырье и материалы
|
7,20
|
8,45
|
3,84
|
3,69
|
5,45
|
4,78
|
| Затраты на оплату труда
|
39,89
|
46,84
|
79,77
|
76,79
|
79,77
|
69,95
|
| РСЭО
|
0,40
|
0,47
|
0,21
|
0,21
|
0,30
|
0,27
|
| Общепроизводственные затраты
|
16,96
|
19,92
|
9,04
|
8,70
|
12,84
|
11,26
|
| Административные расходы
|
17,67
|
20,75
|
9,41
|
9,06
|
13,37
|
11,73
|
| Затраты на сбыт
|
3,04
|
3,57
|
1,62
|
1,56
|
2,30
|
2,02
|
| Полная с/с
|
85,16
|
100,00
|
103,89
|
100,00
|
114,04
|
100,00
|
| Размер прибыли (15% от с/с)
|
12,77
|
15,58
|
17,11
|
| С/с + прибыль
|
97,93
|
119,47
|
131,15
|
| НДС
|
19,59
|
23,89
|
26,23
|
| Цена реализации
|
117,52
|
143,37
|
157,38
|
2.8 Операционный анализ
| Вид затрат
|
Трубка модели А
|
Трубка модели Б
|
Трубка модели В
|
| Переменные затраты:
|
| Сырье и материалы, грн/ед.
|
7,20
|
3,84
|
5,45
|
| Итого переменные затраты
|
7,20
|
3,84
|
5,45
|
| Постоянные прямые затраты:
|
| Затраты на оплату труда основных рабочих, грн/весь объем
|
5982,9
|
5982,9
|
5982,9
|
| РСЭО, грн/весь объем
|
60,39
|
16,08
|
22,86
|
| Итого постоянные прямые затраты, грн/весь объем
|
2544,19
|
677,63
|
962,9
|
| Постоянные косвенные затраты:
|
| Общепроизводственные затраты, грн/весь объем
|
2544,19
|
677,63
|
962,9
|
| Административные затраты, грн/весь объем
|
2650,44
|
705,92
|
1003,12
|
| Затраты на сбыт, грн/весь объем
|
455,98
|
121,45
|
172,58
|
| Итого постоянные косвенные затраты, грн/весь объем
|
5650,61
|
1505
|
2138,6
|
| №
|
Показатель
|
Трубка А
|
Трубка Б
|
Трубка В
|
Всего
|
| Разделение затрат с использованием директ-костинга
|
| 1
|
Объем реализации, шт.
|
150
|
75
|
75
|
300
|
| 2
|
Цена за 1 шт. продукции
|
117,52
|
143,37
|
157,38
|
418,26
|
| 3
|
Выручка от реализации
|
17627,98
|
10752,45
|
11803,29
|
40183,72
|
| 4
|
Переменные затраты на единицу, грн.
|
7,20
|
3,84
|
5,45
|
16,49
|
| 5
|
Переменные затраты на весь объем реализации, грн.
|
1080,00
|
287,65
|
408,75
|
1776,40
|
| 6
|
Валовая маржа 1, грн.(3-5)
|
16547,98
|
10464,80
|
11394,54
|
38407,32
|
| 7
|
Постоянные затраты прямые на весь объем реализации, грн.
|
2544,19
|
677,63
|
962,90
|
4184,72
|
| 8
|
Валовая маржа 2, грн. (6-7)
|
14003,79
|
9787,17
|
10431,64
|
34222,60
|
| 9
|
Постоянные затраты косвенные на весь объем, грн.
|
5650,61
|
1505,00
|
2138,60
|
9294,21
|
| 10
|
Прибыль, грн. (8-9)
|
8353,18
|
8282,17
|
8293,04
|
24928,39
|
| Расчет показателей безубыточности
|
| 11
|
Коэффициент валовой маржи (6/3)
|
0,94
|
0,97
|
0,97
|
| 12
|
Порог безубыточности (N безуб):
|
| грн (7/11)
|
2710,24
|
696,26
|
997,44
|
| шт (7/(2-4))
|
23,06
|
4,86
|
6,34
|
| 13
|
Порог рентабельности (N рент):
|
| грн ((7+9)/11)
|
8729,63
|
2242,62
|
3212,76
|
| шт. ((7+9)/(2-4))
|
74,28
|
15,64
|
20,41
|
| 14
|
Запас финансовой прочности (ЗФП):
|
| грн (3-13)
|
8898,35
|
8509,82
|
8590,53
|
| % (14/3)
|
50,48%
|
79,14%
|
72,78%
|
РАЗДЕЛ 3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Прогнозирование потоков денежных средств
Прогнозирование потоков денежных средств осуществляется в форме платежного графика календаря. В этом графике отражены суммы за определенный период времени, поступающие и выплачиваемые с расчетного счета предприятия. Этот график целесообразно составлять отдельно по притокам и оттокам, т.е. разбивать на такие графики:
А. График регулярных поступлений (притоков) денежных средств
Б. График регулярных платежей (оттоков) денежных средств
В. График нерегулярных платежей (оттоков) денежных средств
Г. График чистых денежных потоков и остатков денежных средств
Для составления платежных графиков необходимо определить планируемые объемы выпускаемой продукции в месяц. На основе этих объемов будет рассчитываться стоимость отгруженной продукции, а также стоимость ТМЦ, необходимых для производства. Плановый объем производства продукции представлен в табл. 3.1.
Главным источником поступления денежных средств на расчетный счет предприятия является оплата стоимости отгруженной продукции – выручка от реализации (табл. 3.2.). В нашем случае 40% произведенной продукции отгружается в кредит, остальные 60% оплачиваются при покупке. Инкассация дебиторской задолженности производится через 1 месяц в размере 70% от стоимости продукции, отгруженной в кредит, и 30% – через 2 месяца.
График регулярных платежей включает оплату приобретенных ТМЦ, выплату зарплаты, уплату НДС, расходы на рекламу и коммунальные платежи. Оплата ТМЦ осуществляется в месяце следующем за месяцем приобретения в размере 60% и 40% через 2 месяца. Зарплата выплачивается всей суммой через 1 месяц.
В график нерегулярных платежей включается оплата приобретенных основных фондов, выплата дивидендов (табл. 3.4.). Оплата основных фондов производится без отсрочки платежа, налоги уплачиваются через 1 месяц.
График чистых денежных потоков объединяет общую сумму поступления денежных средств и общую сумму оттоков денежных средств(табл. 3.5.).
Таким образом, анализируя графики чистых денежных потоков, можно определить, когда возможны трудности в потоках денежных средств и заранее разработать мероприятия, предотвращающие кризисное состояние.
Таблица 3.1. Плановый объем выпуска продукции
| Планируемый объем производства
|
Цена за 1 шт.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
1
|
| Трубки модели А
|
117,52
|
150
|
152
|
153
|
150
|
153
|
152
|
154
|
150
|
148
|
140
|
135
|
130
|
135
|
| Трубки модели Б
|
143,37
|
75
|
72
|
70
|
68
|
70
|
72
|
75
|
72
|
70
|
68
|
66
|
70
|
73
|
| Трубки модели В
|
157,38
|
75
|
75
|
75
|
70
|
65
|
60
|
60
|
65
|
70
|
75
|
80
|
80
|
85
|
Таблица 3.2. А.График текущих (регулярных) поступлений денежных средств (грн.)
| Показатель
|
Поступления по месяцам
|
| 1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| Стоимость отгруженной продукции, грн.
|
40184
|
39989,18
|
39819,96
|
38393,76
|
38246,16
|
37628,5
|
38293,63
|
38180,34
|
38445
|
38005
|
37918
|
37903
|
| Отгрузка продукции в кредит, грн. (40%)
|
16073
|
15995,67
|
15927,98
|
15357,5
|
|