Проблемы исчисления и уплаты транспортного налога

Министерство образования и науки Российской Федерации

cОДЕРЖАНИЕ

заключение.

Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Исходя из вышеизложенного анализа изменений налогового законодательства, касающегося транспортного налога, считаю, что появление в налоговом кодексе РФ соответствующей главы оправдано и соответствует концепции реформы налоговой системы РФ. Основной чертой, характеризующей положения норм о транспортном налоге, является то, что обновленный вариант налога на транспортные средства представляет собой упрощенную и унифицированную систему налогообложения владельцев транспортных средств.

Если по ранее действовавшему законодательству рассматриваемый вид налога был рассредоточен по четырем разным налогам (налог на пользователей автодорог; налог с владельцев транспортных средств; акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан; налог на водно-воздушные транспортные средства), то теперь это единый налог с достаточно четко регламентированной структурой.

Заочная форма обучения

*Расчет налога на доходы Сидорова С.П.*
тыс.руб
Показатели	Расчеты	Примечания
1. Трудовые доходы:
· заработная плата	180	за весь год
· премия	9	в январе
· районный коэффициент	нет
· надбавка за стаж работы	нет
· выплаты по больничному листу	нет
Итого трудовых доходов	189
2. Доход от реализации имущества	5000	продажа квартиры
3. Совокупный доход	5189
4. Количество детей	1
5. Количество месяцев, в течение которых производится вычет на работника	3
6. Количество месяцев, в течение которых производятся вычеты на детей	12
7. Налоговые вычеты:
1) стандартные
· на Сидорова С.П.	400	ст.218 п.3 НК РФ
· на детей	3000	ст.218 п.4 НК РФ
итого стандартных вычетов	3400
2) имущественный вычет
· при продаже квартиры	1000	ст.220 п.1 НК РФ
Итого вычетов	4400
10. Облагаемый трудовой доход	189
11. Размер налога с трудового дохода	8	189-(3400+123000)*13%
12. Облагаемый доход, полученный от реализации имущества	4000	5000-1000
13. Размер налога с дохода, полученного от реализации имущества	520	4000*13%
14. Общая сумма налога с доходов Сидорова С.П.	528	520+8
15. Имущественный вычет при покупке квартиры	2000	ст.220 п.1 НК РФ

Расчетную часть по основным налогам РФ

*Расчет страховых взносов*
тыс.руб
Показатели	Расчеты	Примечания
1.Формирование расчетной базы
1) Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
· заработная плата	3000	всего
· премии	200	всего
· районный коэффициент	нет
· надбавка за стаж	нет
· оплата больничных листов	нет
· оплата путевок	нет
· пособие по уходу за ребенком	нет
Итого выплат и вознаграждений	3200
2) Суммы, не подлежащие обложению:
· пособие по больничным листам	нет
· пособие по уходу за ребенком	нет
Итого суммы, не подлежащих обложению	0
Итого база для ПФ, ФОМС	3200
3) Суммы, не входящие в базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско - правового характера)	нет
Итого база для расчета отчислений в ФСС	3200
2. Численность работников всего
численность без работников по договорам гражданско-правового характера
3. Средняя сумма выплат и вознаграждений на одного работника за год:
· для ПФ, ФОМС
· для ФСС
4. Сумма отчислений в:	3200
1) Пенсионный фонд всего, в том числе взносы:
· на страховую часть	640	(3200*20%) п.19 ст.27 ФЗ от 24.07.2009 № 213 -ФЗ и вступает в силу с 01.01.2011 г.
· на накопительную часть	192	(3200*6%) п.19 ст.27 ФЗ от 24.07.2009 № 213 -ФЗ и вступает в силу с 01.01.2011 г.
2) Федеральный ФОМС	99	(3200*3,1%) п.2 ст.12 ФЗ № 212
3) Территориальный ФОМС	64	(3200*2%) п.2 ст.12 ФЗ № 212
4) ФСС	93	(3200*2,9%) п.2 ст.12 ФЗ № 212
Итого отчислений	1088	34%
5. Расходы за счет ФСС:
а) пособие по уходу за ребенком	нет
б) больничные листы	нет
Итого расходов за счет ФСС	1088
6. Сальдо расчетов по ФСС

*Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)*
тыс.руб
Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации:
- собственной продукции	1700
- других товаров
- продовольственных товаров повседневного спроса
2. Налоговая база (18%) в отношении:
- собственной продукции	1700
- других товаров
Итого налоговая база (18%)	1700
3. Налог на добавленную стоимость с выручки от реализации:
- собственной продукции	259	(1700*18/118) гл.21 ст.164 НК РФ
- других товаров
Итого НДС (18%)	259
4. Налоговая база (10%):
на продовольственные товары повседневного спроса
5. Налог на добавленную стоимость с выручки от реализации продовольственных товаров повседневного спроса
6. Всего НДС с выручки
7. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей	4300
8. НДС с суммы частичной оплаты	656	(4300*18/118) п.8 ст.171 НК РФ
9. Финансовая помощь
10. НДС с суммы финансовой помощи
11. Отгружены товары в счет частичной оплаты	2000
12. Налоговые вычеты:
- НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты	305	2000*18/118 п.8 ст.171 НК РФ
- НДС, уплаченный поставщикам	2610	п.2 ст.171 НК РФ
Итого вычетов	2915
13. НДС к уплате в бюджет	2656	2915-259

*Расчет налога на прибыль организаций*		тыс.руб
Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации:
- продукции собственного производства	1700
- покупных товаров
2. НДС по реализованной:
- продукции собственного производства	259
- покупным товарам
3. Выручка без НДС от реализации:
- продукции собственного производства	1441	1700-259
- покупных товаров
- прочие доходы	0,7	Поступили на расчетный счет штрафные санкции по договору поставки товаров
Всего выручка без НДС	1441
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего	8640	1130+3200+200+4110
В том числе:
1) материальные расходы всего,	1130	гл.25 ст.253 НК РФ
в том числе оплата природоохранных мероприятий
2) расходы на оплату труда	3200	гл.25 ст.255 НК РФ
3) амортизация	200	гл.25 ст.256 НК РФ
4) прочие расходы всего, из них:	4110	гл.25 ст.264 НК РФ
а) отчисления в социальные фонды	1088
б) налог на имущество
в) компенсация за использование личного транспорта в пределах норм	120	гл.25 ст.264 п.2 НК РФ
г) оплата расходов по НИОКР
3. Прибыль от реализации	7199	8640-1441
4. Внереализационные доходы:
а) финансовая помощь
б) проценты по государственным ценным бумагам
в) дивиденды
5. Налогооблагаемая база по ставке 20%	7199
6. Налог на прибыль по ставке 20%, в том числе:	1440	(7199*20%) гл.25 ст.284 НК РФ
а) налог в Федеральный бюджет	114	(1140/20*2) гл.25 ст.284 п.1 НК РФ
б) налог в бюджет субьекта РФ	1026	(1140/20*18) гл.25 ст.284 п.1 НК РФ
7. Налогооблагаемая база по государственным ценным бумагам	1800
8. Налог с доходов по государственным ценным бумагам	270	15% гл.25 ст.284 п.4 НК РФ
9. Налогооблагаемая база по дивидендам	1000
10. Налог с дивидендов	90	9% гл.25 ст.284 п.3 НК РФ

Список литературы

1. Транспортный налог Беспалов М.В. Издательство: Гросс Медиа; РОСБУХ, 2011

2. Бахмуров А.С. Транспортный налог и регистрирующие органы // Российский налоговый курьер. – 2006

3. Ярошенко Р. Транспортный налог заплатит собственник // Практическая бухгалтерия. – 2006.

4. "Консультант Плюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года"

5. Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ

6. Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ,

7. Федеральный закон от 27.11.2010 N 307-ФЗ

8. Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ

9. Налоговый кодекс РФ Транспортный налог (глава 28)

10. http://klerk.ru/

Приложение №1

Форма N ПД (налог)

Платежный документ (извещение)

физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей

в бюджетную систему Российской Федерации

┌───────────────┬──────────────────────────────┬────────────┬─────────────┐

│ Извещение │Индекс документа │(101) │Форма N │

│ │ │ │ПД (налог) │

│ ├──────────────────────────┬───┴────────────┴─────────────┤

│ │ФИО │Адрес │

│ │ │ │

│ ├──────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ │ИНН │Сумма │

│ ├──────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ │Банк получателя │БИК │

│ │ ├──────────────────────────────┤

│ │ │Сч. N │

│ ├──────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ │Получатель │Сч. N │

│ │ ├──────────────────────────────┤

│ │ │ИНН │

│ │ ├──────────────────────────────┤

│ │ │КПП │

│ ├──────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ │КБК │ОКАТО │

│ ├──────────────────────────┴─────────┬────────────────────┤

│ │Штрих-код │(107) │

│ │ │ │

│ │ ├──────────┬─────────┤

│ Отметки банка │ │(106) │(110) │

│ │ │ │ │

│ ├──────────────────────────┬─────────┴──────────┴─────────┤

│ │Дата │Подпись │

├───────────────┼──────────────────────────┴───┬────────────┬─────────────┤

│ Квитанция │Индекс документа │(101) │Форма N │

│ │ │ │ПД (налог) │

│ ├──────────────────────────┬───┴────────────┴─────────────┤

│ │ФИО │Адрес │

│ │ │ │

│ ├──────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ │ИНН │Сумма │

│ ├──────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ │Банк получателя │БИК │

│ │ ├──────────────────────────────┤

│ │ │Сч. N │

│ ├──────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ │Получатель │Сч. N │

│ │ ├──────────────────────────────┤

│ │ │ИНН │

│ │ ├──────────────────────────────┤

│ │ │КПП │

│ ├──────────────────────────┼──────────────────────────────┤

│ │КБК │ОКАТО │

│ ├──────────────────────────┴─────────┬────────────────────┤

│ │Штрих-код │(107) │

│ │ │ │

│ │ ├──────────┬─────────┤

│ Отметки банка │ │(106) │(110) │

│ │ │ │ │

│ ├──────────────────────────┬─────────┴──────────┴─────────┤

│ │Дата │Подпись │

└───────────────┴──────────────────────────┴──────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Поле КБК - показатель кода бюджетной классификации. │

│ Поле ОКАТО - значение кода ОКАТО муниципального образования. │

│ Поле 106 - основание платежа, которое может принимать следующие │

│значения: │

│ ТП - платежи текущего года; │

│ ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым │

│периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от │

│налогового органа; │

│ ТР - погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) │

│от налогового органа; │

│ РС - погашение рассроченной задолженности; │

│ ОТ - погашение отсроченной задолженности; │

│ АП - погашение задолженности по акту проверки; │

│ АР - погашение задолженности по исполнительному документу. │

│ Поле 107 - налоговый период, за который уплачивается налог (сбор), или│

│конкретная дата уплаты налога (сбора) - "число.месяц.год". │

│ Поле 110 - тип платежа, который может принимать следующие значения: │

│ "ПЕ" - уплата пени; "ПЦ" - уплата процентов; При уплате налога, сбора,│

│платежа, пошлины, взноса, аванса (предоплаты), налоговых санкций, │

│установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, административных │

│штрафов, иных штрафов, установленных соответствующими законодательными │

│или иными нормативными актами, в поле 110 указывается значение ноль │

│("0"). │

│ Поле 101 - статус имеет одно из следующих значений: │

│ 02 - налоговый агент; │

│ 09 - индивидуальный предприниматель; │

│ 10 - нотариус, занимающийся частной практикой; │

│ 11 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет; │

│ 12 - глава крестьянского (фермерского) хозяйства; │

│ 13 - иное физическое лицо; │

│ 14 - физическое лицо - плательщик отмененного единого социального │

│налога и страховых взносов, производящий выплаты физическим лицам. │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Приложение №2

Налоговые ставки на территории Санкт-Петербурга устанавливаются с 1 января 2010 года в следующих размерах:

┌───────────────────────────────────────────────┬────────────────┐

│ Наименование объекта налогообложения │Налоговая ставка│

│ │ (в рублях) │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│ 1 │ 2 │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Автомобили легковые с мощностью двигателя (с│ │

│каждой лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 24,00 │

│свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до│ 35,00 │

│110,33 кВт) включительно │ │

│свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до│ 50,00 │

│147,10 кВт) включительно │ │

│свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,10 кВт до│ 75,00 │

│183,90 кВт) включительно │ │

│свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт) │ 150,00 │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя│ │

│(с каждой лошадиной силы): │ │

│до 20 л.с. (до 14,70 кВт) включительно │ 10,00 │

│свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,70 кВт до│ 20,00 │

│25,74 кВт) включительно │ │

│свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) │ 50,00 │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Автобусы с мощностью двигателя (с каждой│ │

│лошадиной силы): │ │

│до 200 л.с. (до 147,10 кВт) включительно │ 50,00 │

│свыше 200 л.с. (свыше 147,10 кВт) │ 65,00 │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с│ │

│каждой лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 25,00 │

│свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до│ 40,00 │

│110,33 кВт) включительно │ │

│свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до│ 50,00 │

│147,10 кВт) включительно │ │

│свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,10 кВт до│ 55,00 │

│183,90 кВт) включительно │ │

│свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт): │ │

│со сроком полезного использования до 3 лет│ 25,00 │

│(включительно) │ │

│со сроком полезного использования от 3 до 5 лет│ 35,00 │

│(включительно) │ │

│со сроком полезного использования более 5 лет │ 65,00 │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Другие самоходные транспортные средства, машины│ 25,00 │

│и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу│ │

│(с каждой лошадиной силы) │ │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с│ │

│каждой лошадиной силы): │ │

│до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно │ 25,00 │

│свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) │ 50,00 │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Катера, моторные лодки и другие водные│ │

│транспортные средства с мощностью двигателя (с│ │

│каждой лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 50,00 │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 100,00 │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью│ │

│двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 100,00 │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 200,00 │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой│ │

│лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 125,00 │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 250,00 │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Несамоходные (буксируемые) суда, для которых│ 100,00 │

│определяется валовая вместимость (с каждой│ │

│регистровой тонны валовой вместимости) │ │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда,│ 125,00 │

│имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) │ │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с│ 100,00 │

│каждого килограмма силы тяги) │ │

├───────────────────────────────────────────────┼────────────────┤

│Другие водные и воздушные транспортные│ 1000,00 │

│средства, не имеющие двигателей (с единицы│ │

│транспортного средства) │ │

└───────────────────────────────────────────────┴────────────────┘

[1] Гаврилова Н. А. О транспортном налоге // Налоговый вестник. – 2006. - № 4.

[2] Кузьмин Г. Исчисление транспортного налога в 2007 году // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» - 2006. - № 49.

содержание .. 651 652 653 ..