Налоговый контроль как функция по обеспечению соблюдения налогового законодательства

Федеральное агентство по образованию

Введение

1. Понятие и сущность налогового контроля

1.1. Правовая база налогового контроля

1.2. Формы и методы налогового контроля
2. Налоговые проверки как основная форма налогового контроля: понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок
2.1. Камеральные налоговые проверки
2.2. Выездные налоговые проверки

Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Приложение 1
Утверждено
Приказом ФНС России
от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@
РЕШЕНИЕ N _
о проведении выездной налоговой проверки
_
(место составления) (дата)
На основании статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации
руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа)
__
(фамилия, инициалы)
РЕШИЛ:
1. Назначить выездную налоговую проверку _

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП
или полное и сокращенное наименования организации и филиала
(представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического
лица, ИНН)

(указывается основание проведения выездной налоговой проверки
в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской
Федерации в случае проведения повторной выездной налоговой
проверки: "в соответствии с подпунктом I пункта 10 статьи 89
Налогового кодекса Российской Федерации в порядке контроля
вышестоящим налоговым органом за деятельностью
(указываются наименования налогового органа, проводившего
проверку)" или "в соответствии с подпунктом 2 пункта 10 статьи 89
Налогового кодекса Российской Федерации в связи с представлением
уточненной (указывается наименование налоговой
декларации), в которой указана сумма налога в размере, меньшем
ранее заявленного", либо в случае проведения выездной налоговой
проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации:
"в связи с реорганизацией организации" или "в связи с ликвидацией
организации")
по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты
(удержания, перечисления) налогов и сборов:
__
(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание
на проведение выездной налоговой проверки "по всем налогам
и сборам")
за период с по _.
(дата) (дата)
2. Поручить проведение проверки
________________________
(должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием
руководителя проверяющей группы (бригады) и сотрудников органа
внутренних дел)
Руководитель (заместитель руководителя)
_ _
(классный чин) (подпись) (Ф.И.О.)
Место печати
С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен:
____________________________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя организации (ее филиала или
представительства) или Ф.И.О. физического лица)
(Ф.И.О. их представителя)
_ _
(дата) (подпись)

Приложение 2
Утвержден
Приказом ФНС России
от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@
АКТ N
ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
________________________________________________
(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП
или полное и сокращенное наименования организации и филиала
(представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического
лица, ИНН)
_
(место составления) (дата)
Нами (мною), _

(должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием
руководителя проверяющей группы (бригады), наименование
налогового органа, который они представляют, и сотрудников
органа внутренних дел)
на основании решения руководителя (заместителя руководителя)
____________
(наименование налогового органа)
_ от N
(Ф.И.О.) (дата)
с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя
(заместителя руководителя)
________________
(наименование налогового органа)
_ от N
(Ф.И.О.) (дата)
проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка _
______
(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП
или полное и сокращенное наименования организации и филиала
(представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического
лица, ИНН)
по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты
(удержания, перечисления) налогов и сборов:

(указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание
на проведение выездной налоговой проверки "по всем налогам
и сборам")
за период с _ по _.
(дата) (дата)
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и
сборах.
1. Общие положения
1.1. Место проведения проверки _
______________________________________
(территория проверяемого лица либо место нахождения налогового
органа)
1.2. Проверка начата _, окончена .
(дата) (дата)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
__________________________________
(наименование налогового органа)
_ от _ N _
(Ф.И.О.) (дата)
выездная (повторная выездная) проверка была приостановлена
с .
(дата)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
____________________________________
(наименование налогового органа)
от _ N
(Ф.И.О.) (дата)
выездная (повторная выездная) проверка была возобновлена с .
(дата)
На основании решения руководителя (заместителя руководителя)
____________________________________________
(наименование налогового органа)
от N _ срок проведения
(Ф.И.О.) (дата)
выездной (повторной выездной) проверки был продлен на _.
(срок
продления)
1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо
лица, исполняющие их обязанности) организации (филиала,
представительства, иного обособленного подразделения) в
проверяемом периоде являлись:
___________________ - _,
(наименование должности) (Ф.И.О.)
_____________ - _.
(наименование должности) (Ф.И.О.)
1.4. Место нахождения организации (филиала, представительства,
иного обособленного подразделения) или место жительства
физического лица:
________________________________________
Место осуществления деятельности _
______
(указывается в случае осуществления организацией (филиалом,
представительством, иным обособленным подразделением)
(индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту
государственной регистрации организации (филиала,
представительства, иного обособленного подразделения) (месту
жительства индивидуального предпринимателя))
1.5. _
(полное наименование организации или Ф.И.О.
индивидуального предпринимателя)
имеет лицензию N от _, выданную
(дата)
__________________________________
(наименование органа, выдавшего лицензию)
на осуществление _

(указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные
о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов
деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)
1.6. Фактически за проверяемый период организация (филиал,
представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла:

(указываются виды деятельности)
Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством:

(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)
Виды деятельности без наличия необходимой лицензии:
__________
(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)
1.7. Настоящая выездная (повторная выездная) налоговая
проверка проведена _ методом проверки
(сплошным, выборочным)
представленных документов:
____________
(указываются виды проверенных документов и при необходимости
перечень конкретных документов)
1.8. В ходе настоящей налоговой проверки проведены следующие
мероприятия налогового контроля:

(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля,
проведенных при осуществлении налоговой проверки)
2. Настоящей проверкой установлено следующее:

(приводятся документально подтвержденные факты нарушений
законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие
таких фактов)
3. Выводы и предложения проверяющих
по устранению выявленных нарушений
3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.1.1. Неуплата (неполная уплата) <>
(наименование налога
(сбора))
_ в сумме _ руб.;
в том числе:
за _____________________ в сумме _ руб. <>;
(налоговый (отчетный) период)
за _____________________ в сумме _ руб. <>;
(налоговый (отчетный) период)
..................................
3.1.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов (сборов)
установлена в сумме руб.;
3.1.3. Удержан налоговым агентом, но не перечислен (не
полностью перечислен) налог ______
(наименование налога)
за _ в сумме _ руб. <>;
(налоговый период)
3.1.4. Неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы
налога в размере руб.,
(наименование налога)
в том числе:
за _________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
3.1.5. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль в сумме _ руб., в том числе:
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
- при применении специального налогового режима
______________________________________________________
(указать применяемый специальный налоговый режим)
в сумме _ руб., в том числе:
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
3.1.6. Завышение налога на добавленную стоимость,
предъявленного к возмещению из бюджета, в сумме _ руб., в
том числе:
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
3.1.7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):
_________________ <> за _ - _ руб.;
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
___________________ <> за _ - _ руб.
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
3.1.8. _
(приводятся сведения о других установленных проверкой
фактах нарушений законодательства о налогах и сборах
и иных имеющих значение обстоятельствах)
3.2. По результатам проверки предлагается:
3.2.1. Взыскать с

(сокращенное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального
__________
предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)
а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных)
(неперечисленных (не полностью перечисленных)) налогов (сборов)
в размере _ руб., в том числе:
_________________ <> за _ - _ руб.;
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
___________________ <> за _ - _ руб.;
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
б) пени за несвоевременную уплату или неуплату
(несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов
(сборов);
3.2.2. Удержать и перечислить в бюджет сумму не удержанного
налога
_____________________ в сумме _ руб.;
(наименование налога)
3.2.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль:
за ___________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
- при применении специального налогового режима
______________________________________
(указать применяемый специальный налоговый режим)
за _ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
3.2.4. Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета
в завышенных размерах налог на добавленную стоимость
в сумме руб., в том числе:
за _______________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
3.2.5. Внести необходимые исправления в документы
бухгалтерского и налогового учета;
3.2.6. _______________
(приводятся другие предложения проверяющих
по устранению выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах)
3.2.7. Привлечь

(сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального

предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)
к налоговой ответственности, предусмотренной:
а) пунктом статьи Налогового кодекса
Российской Федерации за
_;
(указывается состав налогового правонарушения)
б) _______________________
Приложения: на _ листах.
В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте
выездной (повторной выездной) налоговой проверки, а также с
выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в
течение 15 дней со дня получения настоящего акта в _
____________________________
(наименование налогового органа)
письменные возражения по указанному акту в целом или по его
отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным
возражениям или в согласованный срок передать документы (их
заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Подписи лиц, проводивших Подпись руководителя организации
проверку (физического лица)
(их представителя)

(должность) (наименование организации)
_ _
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Экземпляр акта с _ приложениями на листах
(количество
приложений)
получил: _____________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О.
физического лица (Ф.И.О. их представителя))
_
(дата) (подпись)
--------------------------------

Приложение 3
Утвержден
Приказом ФНС России
от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@
АКТ N _
КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
______________________________________
(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП
или полное и сокращенное наименования организации и филиала
(представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического
лица, ИНН)
_
(место составления) (дата)
Мною, ________________

(должность, Ф.И.О. сотрудника налогового органа с указанием
наименования налогового органа, который он представляет)
проведена камеральная налоговая проверка на основе первичной
либо уточненной (корректирующей) налоговой декларации (расчета) по
_,
(наименование налога (сбора))
______________________________
(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП
или полное и сокращенное наименования организации и филиала
(представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического
лица, ИНН)
представленной _ в _______________________
(дата) (наименование налогового органа)
за период ,
регистрационный номер налоговой декларации (расчета) _
и других документов.
Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и
сборах.
1. Общие положения
1.1. Проверка начата _, окончена .
(дата) (дата)
1.2. Место нахождения организации (филиала,
представительства) или место жительства физического лица:
______
1.3. Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на
основе налоговой декларации (расчета) и следующих документов:

(указываются виды проверенных документов и при необходимости
перечень конкретных документов)
1.4. В ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие
мероприятия налогового контроля: _

(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля,
проведенных при осуществлении налоговой проверки)
2. Настоящей проверкой установлено следующее:

____
(приводятся документально подтвержденные факты нарушений
законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие
таких фактов)
3. Выводы и предложения проверяющего
по устранению выявленных нарушений
3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:
3.1.1. Неуплата (неполная уплата, неперечисление в бюджет)
<> _ за ___________
(наименование налога (сбора)) (налоговый (отчетный) период)
в сумме _ руб.;
3.1.2. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль:
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
- при применении специального налогового режима
______________________________________
(указать применяемый специальный налоговый режим)
за _ в сумме _ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
3.1.3. Завышение налога на добавленную стоимость,
предъявленного к возмещению из бюджета:
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
3.1.4. Исчисление в завышенном размере суммы налога
(сбора) <>:
_ за - руб.;
(наименование налога (налоговый
(сбора)) (отчетный) период)
3.1.5. _
(приводятся сведения о других установленных проверкой
фактах нарушения законодательства о налогах и сборах
и иных имеющих значение обстоятельствах)
3.2. По результатам проверки предлагается:
3.2.1. Взыскать с

(сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального
____________________
предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)
а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных)
(неперечисленных (не полностью перечисленных)) налогов (сборов)
в размере _ руб.,
в том числе:
___________________ за _ - _ руб.;
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
___________________ за _ - _ руб.;
(наименование налога (сбора)) (налоговый
период)
б) пени за несвоевременную уплату или неуплату
(несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов
(сборов);
3.2.2. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:
- по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль:
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
- при применении специального налогового режима
______________________________________
(указать применяемый специальный налоговый режим)
за _ в сумме _ руб.;
(налоговый (отчетный) период)
3.2.3. Уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в
завышенных размерах налог на добавленную стоимость
за _____________________ в сумме _ руб.;
(налоговый период)
3.2.4. Внести необходимые исправления в документы
бухгалтерского и налогового учета;
3.2.5. _
(приводятся другие предложения проверяющих
по устранению выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах)
3.2.6. Привлечь
(сокращенное наименование организации, или
____________
Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического
лица)
к налоговой ответственности, предусмотренной:
а) пунктом _ статьи Налогового кодекса Российской
Федерации за ;
(указывается состав налогового правонарушения)
б) _____________
Приложения: на _ листах.
В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте
камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями
проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня
получения настоящего акта в
______________________________________
(наименование налогового органа)
письменные возражения по указанному акту в целом или по его
отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным
возражениям или в согласованный срок передать документы (их
заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Подпись лица, проводившего Подпись руководителя организации
проверку (физического лица)
(их представителя)

(должность) (наименование организации)
_ _
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Экземпляр акта с _ приложениями на листах
(количество
приложений)
получил: _______________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О.
физического лица (Ф.И.О. их представителя)
_
(дата) (подпись)

[1] Налоговый контроль, его задачи, формы и содержание согласно Налоговым кодексам Российской Федерации и иных государств - участников СНГ //"Налоги и налогообложение".-2006.- N 6.
[2] Налоговый контроль: виды и содержание / С.М. Бычкова // Аудиторские ведомости. - N 2. - 2009. – С. 2-11.
[3] Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М., 2007. - С. 116-139.
[4] Брызгалин, А.В., Берник, В.Р., Головкин, А.Н. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н. Головкин. - "Налоги и финансовое право", 2007.- 218 с.
[5] О содержании и формах налогового контроля / А.В. Лобанов // Финансы. - N 3. – 2008. – С. 6.8.
[6] Семенихин, В.В. Налоговые проверки / В.В. Семенихин. - "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2009. – 280 с.
[7]

содержание .. 552 553 554 ..

Налоговый
Основные задачи Положения НК РФ
Предшествующий
Профилактические мероприятия
по разъяснению налогового
законодательства с целью его
правильного применения
Текущий Контрольные мероприятия,
проводимые в процессе исполнения
налогоплательщиком законодательства о налогах
и сборах с целью предотвращения
налогового правонарушения Камеральные налоговые проверки (ст. 88 НК РФ)
Последующий Контрольные мероприятия
в последующие периоды с целью
выявления нарушения
законодательства о налогах
и сборах Выездные налоговые проверки (ст. 89 НК РФ)