Формування та використання фонду оплати праці підприємства
Формування та використання фонду оплати праці підприємства
Зміст
Джерело
Порядок аналізу формування та використання фонду оплати праці (ФОП)
Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности - Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. М., 2003. – 138 с.
Аналіз ФОП проводиться в розділі аналізу трудових ресурсів підприємства. Автор рекомендує починати аналіз з розрахунку відносного та абсолютного відхилення фактичних показників ФОП від планових. У випадку перевитрати фактичного ФОП в порівнянні з плановим визначають величини зміни його постійної і змінної частин і вплив кожної з них на ріст заробітної плати. Проведення факторного аналізу, співвідношення темпів росту продуктивності праці та ФОП з врахуванням індексу інфляції.
Івахненко В. М., Горбаток М. І. Курс економічного аналізу: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. — Вид. 2-ге, перероб. і доп. — К.: КНЕУ, 2005. — 302 с.
Аналіз ФОП проводиться в контексті аналізу собівартості продукції. Оплату праці аналізують за двома напрямами: 1) аналіз фонду оплати праці як елемента затрат на виробництво на підставі спеціальної статистичної форми (1-ПВ); 2) аналіз оплати праці за окремими статтями калькуляції, насамперед за статтею «Зарплата виробничих робітників». Аналіз використання ФОП розпочинають з визначення абсолютного відхилення від планового фонду або фактичного відхилення за базовий період. Після цього досліджують причини такого відхилення, виявляючи вплив двох факторів: зміни середньооблікової чисельності (кількісний
фактор) і зміни середньої заробітної плати (якісний фактор). Під час аналізу складу фонду заробітної плати робітників потрібно встановити співвідношення різних видів оплати праці (погодинна, відрядна та ін.), а також виявити непродуктивні виплати.
Економічний аналіз: Навч. посібник / М. А. Болюх, В. З. Бурчевський, М. І. Горбаток; За ред. акад. НАНУ, проф. М. Г. Чумаченка. — К.: КНЕУ, 2001. — 540 с.
Аналіз ФОП проводиться в контексті аналізу собівартості продукції. Аналіз використання коштів на оплату праці проводиться способом порівняння фактично нарахованої заробітної плати наростаючим підсумком з початку року (за місяць, квартал, рік) з плановою в цілому по підприємству, за категоріями і групами персоналу, а також цехами, дільницями, бригадами. Під час аналізу виконуються такі завдання: 1) визначається абсолютна економія чи перевитрата; 2) дається оцінка використання кошторису з оплати праці; 3) виявляються фактори та визначається розмір їх впливу на економію чи перевитрату коштів з оплати праці; 4) обґрунтовуються зміни коштів на оплату праці; 5) пропонуються заходи для ліквідації причин перевитрат з оплати праці.
Черкасова И. О. Анализ хозяйственной деятельности. СПб.: Издательский Дом «Нева», 2003. — 192 с.
Аналіз ФОП проводиться в розділі аналізу трудових ресурсів підприємства. Аналіз використання засобів на оплату праці рекомендується проводити систематично для контролю над використанням фонду заробітної плати, виявлення резервів зниження витрат за рахунок росту продуктивності праці і зниження трудомісткості продукції.
Аналіз ФОП проводиться в розділі аналізу трудових ресурсів підприємства. проводиться в таких напрямках – вивчення динаміки ФОП, виявлення непродуктивних виплат і необґрунтованої перевитрати по фонду заробітної плати, виявлення співвідношень темпів росту продуктивності праці і середньої заробітної плати.
Економічний аналіз: Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – Житомир: ПП «Рута», 2003. – 680 с.
Аналіз ФОП проводиться у взаємозв’язку з аналізом ефективності використання трудових ресурсів підприємства. Аналіз ФОП працівників підприємства проводиться у наступній послідовності: 1. Оцінюється структура фонду оплати праці за економічним змістом, джерелами формування, категоріями працівників тощо. 2. Розраховуються абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати. 3. Визначають вплив факторів на абсолютне та відносне відхилення ФОП. 4. Аналіз рівня середньої заробітної плати. 5. Встановити відповідність між темпами росту продуктивності праці і ФОП.
Фонди
Характеристика фондів
Фонд оплати праці
Основний економічний показник, що широко використовується у господарській практиці, статистичній звітності, аналізі. Він включає в себе основну та додаткову заробітну плату персоналу підприємства, інші заохочувальні та компенсаційні виплати (крім тих, які у законодавчо встановленому порядку до фонду оплати праці не входять, наприклад, допомога з тимчасової непрацездатності, вихідна допомога та деякі інші)
Фонд основної заробітної плати
Заробітна плата, нарахована за виконану роботу (відпрацьований час) за відрядними розцінками, тарифними ставками, посадовими окладами, включаючи преміальні доплати робітникам за перевиконання норм виробітку (крім одноразових премій), доплати за роботу у нічний час, у понаднормовий час, оплати простоїв не з вини робітників
Фонд додаткової заробітної плати
Виплати, пов'язані з різними надбавками та доплатами, які передбачені чинним законодавством (наприклад, персональні надбавки за суміщення професій, за шкідливі умови праці тощо), а також оплата щорічних і додаткових відпусток, передбачених законодавством, і робочого часу працівників, які залучаються до виконання державних або громадських обов'язків
Загальний фонд заробітної плати підприємства
Фонд основної заробітної плати та фонд додаткової заробітної плати разом
Інші заохочувальні та компенсаційні виплати з фонду оплати праці
До них належать винагороди за підсумками роботи за рік, суми наданих трудових і соціальних пільг працівникам (наприклад, одноразова допомога ветеранам праці, здешевлення вартості харчування працівників тощо), суми матеріальної допомоги
Група
Джерела інформації
Первинні документи
Розрахунково-платіжні відомості, виписки банку, ВКО, маршрутні листи, накази по підприємству про прийняття на роботу та про звільнення, листки з обліку кадрів, особові картки працівників, табелі обліку використання робочого часу, наряди на відрядні роботи, рапорти про виробіток, відомості обліку депонованої заробітної плати, особові картки, розпорядження про відпустки, табелі обліку використання робочого часу, платіжно-розрахункові відомості, наряди тощо
Дані рахунків бухгалтерського обліку
Дані рахунків 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності» у частині сум нарахованої заробітної плати та відрахувань, 471 «Забезпечення виплат відпусток», 472 «Додаткове пенсійне забезпечення», 65 «Розрахунки за страхуванням», 66 «Розрахунки з оплати праці», 64 «Розрахунки за податками та платежами» в частині обов'язкових утримань із заробітної плати, 81 «Витрати на оплату праці», 82 «Відрахування на соціальні заходи»
Облікові регістри
Журнал 5, 5А
Фінансова звітність
Ф. № 1 «Баланс», ф. № 2 «Звіт про фінансові результати»
Статистична звітність
Ф. № 1-ПВ «Звіт з праці», Ф. № 3-ПВ «Звіт про використання робочого часу», Ф. № 6-ПВ «Звіт про кількість працівників, їх якісний склад та професійне навчання», Ф. № 3-ПН «Звіт про наявність вільних робочих місць (вакантних посад) на потребу в працівниках», Ф. № 1-ПВ (умови праці) «Звіт про стан умов праці, пільги та компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці», Ф. № 1-ПВ (заборгованість) «Звіт про стан заборгованості з виплати заробітної плати», Ф. № 7-ТНВ «Звіт про травматизм на виробництві та його матеріальні наслідки»
Інші джерела
Протоколи виробничих нарад, штатний розклад, оперативна звітність цехів, відділів, служб підприємства, матеріали хронометражу та фотографій робочого дня, попередні результати аналогічних досліджень
Показники
Одиниці виміру
2006 р.
2007 р.
2008 р.
Відхилення 2008 року
2006 р.
2007 р.
+/-
%
+/-
%
Обсяг виробництва
тис.грн.
1221,1
1452,2
1655,5
+434,4
+35,57
+203,3
+14,0
Обсяг реалізації
тис.грн.
1425,3
1524,3
1845,2
+419,9
+29,46
+320,9
+21,05
Виручка
тис.грн.
1652,5
1834,6
2330,6
+678,4
+41,03
+496,0
+27,03
Чистий дохід
тис.грн.
1377,1
1528,8
1942,2
+565,1
+41,03
+413,4
+27,04
Валовий прибуток
тис.грн.
834,9
783,5
997,0
+162,1
+19,41
+213,5
+27,25
Чистий прибуток
тис.грн.
452,1
610,4
765,2
+313,1
+69,25
+154,8
+25,36
Собівартість реалізованої продукції
тис.грн.
542,2
745,3
945,2
+403,0
+74,33
+199,9
+26,82
Середньоспискова чисельність працівників
чол.
82
93
91
+9
+10,97
-2
-2,15
Середньорічна вартість основних засобів
тис.грн.
1345,2
1654,2
1791,1
+445,9
+33,15
+136,9
+8,27
Фондовіддача
коеф.
1,02
0,92
1,08
+0,06
-
+0,16
-
Фондомісткість
коеф.
0,98
1,08
0,92
-0,06
-
-0,16
-
Фондоозброєність
коеф.
16,4
17,79
19,68
+3,28
-
+1,89
-
Рентабельність продукції
%
153,98
105,12
105,48
-48,5
-
+0,36
-
Рентабельність продажу
%
60,63
51,25
51,33
-9,3
-
+0,08
-
Рентабельність власного капіталу
%
15,25
19,42
22,89
+7,64
-
+3,47
-
Продуктивність праці
коеф.
16,79
16,44
21,34
+4,55
-
+4,9
-
Показники
2006 р.
2007 р.
2008 р.
Фонд оплати праці, тис.грн. в т.ч.:
674,5
828,4
964,4
- змінна частина;
452,2
602,1
719,2
- постійна частина.
222,3
226,3
245,2
Обсяг виробництва, тис.грн.
1 221,1
1 452,2
1 655,5
Роки
ФОП, тис.грн.
Абсолютний приріст, тис.грн.
Темп зростання, %
Темп приросту, %
Абсолютне значення 1% приросту, тис.грн.
баз.
ланц.
баз.
ланц.
баз.
ланц.
2005
645,2
-
-
-
-
-
-
-
2006
674,5
+2,3
+2,3
104,54
104,54
+4,54
+4,54
6,4
2007
828,4
+183,2
+153,9
128,40
122,82
+28,40
+22,82
6,7
2008
964,4
+319,2
+136,0
149,47
116,42
+49,47
+16,42
8,3
Показники
2007 р.
2008 р.
Відхилення
Сума, тис.грн.
Питома вага, %
Сума, тис.грн.
Питома вага, %
+ / -
%
пунктів структури
1.Фонд основної заробітної плати, всього
675,2
81,50
795,8
82,52
+120,6
+17,86
+1,02
2.Фонд додаткової заробітної плати, всього. в т.ч.:
142,3
17,18
156,3
16,21
+14,0
+9,84
-0,97
- премії та винагороди, що носять систематичний характер
56,3
6,80
63,2
6,55
+6,9
+12,25
-0,25
- виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати внаслідок зростання споживчих цін
12,1
1,46
13,4
1,39
+1,3
+10,74
-0,07
3.Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього. в т.ч.:
10,9
1,32
12,3
1,27
+1,4
+12,84
-0,05
- соціальні пільги, що носять індивідуальний характер
1,1
0,13
1,5
0,16
+0,4
+36,36
+0,03
Фонд оплати праці
828,4
100,00
964,4
100,00
+136,0
+16,42
-
№ з/п
Види оплат
Одиниця виміру
Оплата праці
2007 р.
2008 р.
відхилення
+ /-
%
1
Змінна частина заробітної плати робітників без оплати відпусток:
тис.грн.
349,4
471,2
+121,8
+34,86
1.1
відрядні розцінки
тис.грн.
317,2
438,1
+120,9
+38,11
1.2
премія за виробничі результати
тис.грн.
32,2
33,1
+0,9
+2,79
2
Постійна частина оплати праці
тис.грн.
131,4
160,7
+29,3
+22,30
2.1
оплата праці за тарифними ставками
тис.грн.
126,8
156,0
+29,2
+23,03
2.2
всі види доплат, в тому числі доплати за надурочний час
тис.грн.
3,2
3,5
+0,3
+9,37
2.3
інші види оплат, в тому числі оплата простоїв
тис.грн.
1,4
1,2
-0,2
-14,28
3
Заробітна плата робітників без відпускних
тис.грн.
480,8
631,9
+151,1
+31,43
4
Питома вага змінної частини
%
72,68
74,57
+1,89
-
5
Розподіл відпускних:
5.1
що відносяться до змінної частини
тис.грн.
140,5
151,60
+11,1
+7,9
5.2
що відносяться до постійної частини
тис.грн.
52,8
51,7
-1,1
-2,08
5.3
Всього оплата відпусток
тис.грн.
193,3
203,3
+10,0
+5,17
6
Всього заробітна плата робітників з відпускними
тис.грн.
674,1
835,2
+161,1
+23,90
6.1
змінна частина
тис.грн.
489,9
622,8
+132,9
+27,13
6.2
постійна частина
тис.грн.
184,2
212,4
+28,2
+15,31
7
Заробітна плата службовців
тис.грн.
109,0
82,3
-26,7
-24,50
7.1
оплата за окладами
тис.грн.
85,5
54,9
-30,6
-35,79
7.2
оплата відпусток
тис.грн.
15,3
18,2
+2,9
+18,95
7.3
премії
тис.грн.
5,9
7,3
+1,4
+23,73
7.4
доплати і надбавки
тис.грн.
2,3
1,9
-0,4
-17,39
8
Оплата праці робітників неосновної діяльності
тис.грн.
45,3
46,9
+1,6
+3,53
9
Всього витрат на заробітну плату по підприємству
тис.грн.
828,4
964,4
+136,0
+16,42
10
Чисельність службовців
чол.
10
8
- 2
-20,00
№ з/п
Показники
Одиниці виміру
2007 рік
2008 рік
Відхилення
+/-
%
1
Чистий дохід
тис.грн.
1528,8
1942,2
+413,4
+27,04
2
Чисельність робітників
чол.
72
68
-4
-5,56
3
Фонд оплати праці
тис.грн.
828,4
964,4
+136,0
+16,42
4
Продуктивність праці
тис.грн. / чол.
21,23
28,56
+7,33
+34,53
5
Продукція на 1 грн. оплати праці
грн.
1,84
2,02
+0,18
+9,78
6
Співвідношення приросту чисельності виробничого персоналу в розрахунку на 1 % приросту продукції
, використовується 
- коефіцієнт виконання плану (при використанні планових показників замість базисних).