Месяц

Средние остатки денежных средств

Оборот за месяц

Январь

30000

400000

Февраль

40000

500000

Март

30000

300000

Апрель

40000

400000

Май

50000

500000

Июнь

60000

600000

Актив

На начало I квартала

На конец I квартала

1. Запасы и НДС по приобретенным ценностям

1500

1600

2. Расчеты с дебиторами, в т.ч.:

800

900

3. Денежные средства

500

800

4. Краткосрочные финансовые вложения

100

100

Показатель

Остатки на

01.01

01.02

01.03

01.04

01.05

01.06

01.07

Производственные запасы

1000

900

800

900

1000

1100

1000

Функция

Форма проявления функции

/. Субъект управления

1. Прогнозирование

Концепция финансового развития. Инвестиционная программа. Предвидение изменения финансовых показателей на перспективу. Перспективный финансовый план

2. Планирование

Составление текущего финансового плана. План финансовых мероприятий на короткий срок (месяц, квартал, год)

3. Организация /

Создание финансовой дирекции и ее подразделений. Положение о финансовой дирекции и ее подразделениях. Нормы, нормативы, методические указания и инструкции

4. Регулирование

План мероприятий по устранению возможных отклонений от установленных норм, сроков, объемов денежных фондов и т. п.

5. Координация

Расположение работ всех отделов финансовой дирекции и менеджеров в определенном (согласованном) порядке в соответствии с содержанием процесса конкретного управления

6. Стимулирование

Порядок премирования специалистов и финансовых менеджеров. Тантьема. Дивидендная политика

7. Контроль

Сбор финансовой и другой информации. Оперативный финансовый анализ. Внесение корректив в финансовые планы и программы

II Объект управления

1. Организация денежного оборота

Создание условий для непрерывного денежного потока. Системы и формы расчетов

2. Обеспечение инвестиционными средствами

Приобретение ценных бумаг, объектов недвижимости и др. финансовых активов. Создание целевых денежных фондов

3. Накопление и вложение капитала

Фонд накопления. Оборачиваемость капитала. Доход (прибыль) от вложения капитала. Дисконтирование капитала

4. Организация финансовой работы

Создание условий для эффективного функционирования финансовой службы хозяйствующего субъекта. Подбор и расстановка кадров. Заключение контракта с финансовым менеджером

Отличительный признак

Наименование организационно-правовых форм и комментарии

Полное товарищество

Товарищество на вере

Участники (учредители)

Индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации

То же, что и в полных товариществах Вкладчиками в товариществах на вере могут быть граждане и юридические лица

Название членов (учредителей)

Полные товарищи

Полные товарищи Коммандитисты (вкладчики)

Ограничения по численности и составу учредителей (участников)

Не менее двух

Не менее двух (один полный товарищ и один вкладчик)

Учредительные документы

Учредительный договор, подписанный всеми учредителями (участниками)

Учредительный договор, подписанный полными товарищами

Наименование уставного капитала (фонда) и требования к его минимальному размеру

Складочный капитал, минимальные требования к его размеру законом не определены

Ответственность членов товарищества по обязательствам перед кредиторами

Неограниченная. Полные товарищи солидарно несут субсидиарную ответственность своим имуществом

Полные товарищи несут ответственность, как и в полном товариществе, коммандитисты — в пределах своего вклада

Управление

Осуществляется по общему согласию всех участников (или большинством голосов)

Управление осуществляется полными товарищами (аналогично по общему согласию полных товарищей или большинством голосов)

Ведение дел товарищества

Возможны три варианта ведения дел в полном товариществе:

Аналогично полному товариществу. Вкладчики на вере не вправе участвовать в ведении дел товарищества на вере, выступать от его имени, иначе как по доверенности, не вправе оспаривать действия полных товарищей

Порядок распределения прибыли

Прибыль и убытки распределяются между участниками пропорционально их долям в складочном капитале

Для полных товарищей распределение прибылей и убытков аналогично полному товариществу. Вкладчики получают часть прибыли товарищества, причитающуюся на их долю в складочном капитале

Порядок выхода участника из товарищества

Выход возможен при подаче заявления не менее чем за 6 мес. до фактического выхода из товарищества. При выходе участнику выплачивается стоимость части имущества товарищества, соответствующая доле участника в складочном капитале. Часть имущества, причитающаяся выбывающему участнику, или ее стоимость определяется по балансу на момент его выбытия

Для полных товарищей порядок выхода аналогичен полному товариществу. Вкладчик вправе выйти из товарищества на вере по окончании финансового года, получив при этом свой вклад

Право передачи доли капитала

Возможна передача доли участника (вкладчика) в складочном капитале другому участнику (вкладчику) или третьему лицу с согласия остальных участников

Возможность преобразования хозяйственных товариществ

Хозяйственные товарищества одного вида могут преобразовываться в хозяйственные товарищества и общества другого вида или в производственные кооперативы

Порядок ликвидации товарищества

Ликвидируется по основаниям, установленным ст. 61 ГК РФ, а также если в товариществе остается единственный участник

Ликвидируется по основаниям, установленным ст. 61 ГК РФ, а также при выбытии всех участвовавших в товариществе вкладчиков

Отличительный признак

Наименование организационно-правовых форм и комментарии

ООО

ОДО

Участники (учредители)

Граждане (физические лица), юридические лица, кроме государственных органов и органов местного самоуправления

Название членов (учредителей)

Члены общества

Ограничения по численности и составу учредителей (участников)

Не более 50 чел.

Так как на деятельность ОДО распространяются правила об ООО, то в случае превышения численности участников ОДО 50 чел общество в течение 1 года обязано преобразоваться в ОАО или производственный кооператив либо должно быть ликвидировано

Не может быть создано другим хозяйственным обществом, состоящим из 1 лица

Учредительные документы

Учредительный договор и устав (только устав, если общество учреждается одним человеком)

Наименование уставного капитала (фонда) и требования к его минимальному размеру

Уставный капитал, минимальный размер уставного капитала — не менее 100 МРОТ (кроме кредитных и страховых организаций), установленного на дату регистрации общества. На момент регистрации общества уставный капитал должен быть оплачен участниками не менее чем на 50 %. Оставшаяся часть уставного капитала подлежит оплате в течение первого года деятельности общества, если меньший срок не установлен учредительным договором

Ответственность участников

Участники несут ответственность в пределах своей доли

Участники общества не отвечают по его обязательствам, за исключением случаев, предусмотренных законом. Это несостоятельность (банкротство) ООО,

Участники общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов,

если она вызвана учредителями (участниками) общества, а также когда участник не полностью внес свой вклад (в таком случае он несет солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада)

т. е. при недостаточности имущества у отдельных участников дополнительную ответственность берут на себя остальные участники общества, распределяя ее пропорционально своим долям, отсюда словосочетание «дополнительная ответственность»

Управление

Высший орган управления — общее собрание участников. Руководство текущей деятельностью осуществляет исполнительный орган: коллегиальный (дирекция, правление) и (или) единоличный (генеральный директор, директор и др.)

Порядок принятия решений

Решение на общем собрании принимается большинством голосов; число голосов каждого участника пропорционально его доле в уставном капитале

Законом не оговорен

Порядок распределения прибыли

Пропорционально доле участника в уставном капитале

Порядок выхода участника из общества

Участник общества вправе выйти из него в любое время независимо от согласия других его участников. При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества, соответствующая его доле в уставном капитале общества

Право передачи доли капитала

Участник вправе уступить свою долю участникам данного общества без согласия общества и остальных участников. Отчуждение третьим лицам допускается, если иное не предусмотрено уставом. Доля может переходить по наследству или в порядке правопреемства юридических лиц, если учредительные документы не предусматривают необходимость получения согласия остальных участников

Возможность преобразования хозяйственных обществ (ООО и ОДО)

Общество может быть преобразовано в акционерное общество или в производственный кооператив

Порядок ликвидации

Ликвидируется по основаниям, установленным ст. 61 ГК РФ, а также в случае превышения численности участников 50 чел. и по иным основаниям

Отличительный признак

Наименование организационно-правовых форм и комментарии

ОАО

ЗАО

Участники (учредители)

Граждане (физические лица) и (или) юридические лица, кроме государственных органов и органов местного самоуправления, если иное не установлено федеральными законами

Основной финансовый инструмент и название членов (учредителей)

Акции и акционеры

Механизм распространения акций

Открытая подписка

Закрытая подписка

Ограничения по численности и составу учредителей (участников)

Число акционеров не ограничивается

Не более 50 чел.

Не может быть создано другим хозяйственным обществом, состоящим из 1 лица

Учредительные документы

Устав акционерного общества

Наименование уставного капитала (фонда) и требования к его минимальному размеру

Уставный капитал

Минимальный размер — не менее 1000 МРОТ, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества

Минимальный размер — не менее 100 МРОТ, установленного федеральным законом на дату государственной регистрации общества

50 % распределенных при учреждении общества акций должно быть оплачено в течение 3 месяцев с момента государственной регистрации общества; остальные 50 % — в течение первого года существования, если меньший срок не установлен договором о создании

Ответственность акционеров

Акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций

Управление в АО

Высший орган управления — общее собрание акционеров. Общее руководство деятельностью общества осуществляет совет директоров (наблюдательный совет). Руководство текущей деятельностью осуществляет исполнительный орган общества: либо единоличный (директор, генеральный директор), либо единоличный и коллегиальный (дирекция, правление)

Порядок принятия решений

Решение на общем собрании принимается большинством голосов акционеров — владельцев голосующих акций (одна акция — один голос), а по отдельным вопросам — большинством в три четверти голосов акционеров — владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров

Порядок распределения прибыли

Пропорционально числу акций

Право выхода акционеров из общества

Не ограничено (свободная продажа и покупка акций)

Преимущественным правом приобретения акций, продаваемых акционерами, пользуются акционеры ЗАО

Право передачи доли капитала

Не ограничено (свободная продажа акций). Право наследования доли капитала также не ограничено

Возможно с согласия других членов ЗАО, равно как и право наследования доли капитала

При этом выплата части стоимости имущества не предусмотрена (участник при выбытии реализует свои акции)

Возможность преобразования АО

Общество может быть преобразовано в общество с ограниченной ответственностью или в производственный кооператив, а также в некоммерческое партнерство по единогласному решению всех акционеров

Порядок ликвидации АО

Ликвидируется по основаниям, установленным ст. 61 ГК РФ, а также в случае превышения численности участников 50 чел. (для ЗАО) и по иным основаниям

Отличительный признак

Предприятия с правом хозяйственного ведения

Предприятия с правом оперативного управления

Уставный фонд

Минимальный размер для государственных предприятий (ГУП) не менее 5000 МРОТ, для муниципального предприятия (МУП) — не менее 1000 МРОТ. Должен быть оплачен в течение 3 мес. с момента государственной регистрации

Не формируется

Сведения, которые должен содержать устав

Полное и сокращенное наименование предприятия, его местонахождение, цели, предмет, виды деятельности; сведения об органе или органах, осуществляющих полномочия собственника имущества, наименование органа управления (директор, руководитель, генеральный директор), иные сведения

Сведения о размере уставного фонда и направлении использования прибыли

Сведения о порядке распределения доходов

Права собственника имущества

Принимает решение о создании унитарного предприятия; определяет цели, предмет, виды деятельности; определяет порядок составления, утверждения и установления показателей плана; утверждает устав; принимает решение о реорганизации или ликвидации предприятия; назначает руководителя; согласовывает прием на работу главного бухгалтера, принимает решения об аудиторских проверках; иное

Формирует уставный фонд предприятия

Изымает у предприятия излишнее, неиспользуемое или используемое не по назначению имущество; доводит до предприятия обязательные для исполнения заказы на поставки товаров, выполнение работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, утверждает смету доходов и расходов

Права предприятия по распоряжению принадлежащим ему имуществом

Вправе распоряжаться движимым имуществом самостоятельно. Не вправе продавать недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный капитал или иное без согласия собственника имущества

Вправе отчуждать или иным способом распоряжаться принадлежащим ему имуществом только с согласия правительства или уполномоченного им федерального органа исполнительной власти (с согласия уполномоченного органа государственной власти субъекта РФ, уполномоченного органа местного самоуправления)

Право собственника на получение прибыли

Собственник имеет право на получение прибыли от использования имущества. Предприятие ежегодно перечисляет в соответствующий бюджет часть прибыли в порядке, размерах и в сроки, определяемые правительством, уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления

Порядок распределения доходов определяется правительством, уполномоченными органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления

Ответственность учредителей (РФ, субъекта РФ или муниципального образования) по обязательствам унитарных предприятий

Не несут ответственности по обязательствам соответствующих унитарных предприятий (за исключением случаев, когда несостоятельность предприятия вызвана собственником его имущества)

Несут субсидиарную ответственность по обязательствам своих казенных предприятий

Степень свободы в реализации предпринимательской функции

Находятся на полном хозяйственном расчете, имеют широкую самостоятельность и практически те же права, что и частные предприятия (за исключением права назначать руководителя и осуществлять операции с государственным имуществом)

Реализация предпринимательской функции ограничена прямым государственным управлением по производственным, ценовым, финансовым вопросам. Работают на условиях директивного планирования. Не вправе самостоятельно заключать договоры с потребителями и не вправе отказаться от заключения государственного контракта на поставку товаров (проведение работ, оказание услуг). Лишены самостоятельной инициативы