ВСТУП

1. Теоретичні основи фінансового стану підприємства

До захисту

Користувачі звітності	Інформаційні потреби
Інвестори, власники	Придбання, продаж та володіння цінними паперами. Участь у капіталі підприємства. Оцінка якості керування. Визначення суми дивідендів
Керівники підприємства	Регулювання фінансово-господарської діяльності підприємства
Банки, постачальники та інші кредитори	Забезпечення зобов'язань підприємства. Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання, його кредитоспроможність
Замовники	Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання
Працівники підприємства	Оцінка здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання. Забезпечення зобов'язань підприємства перед працівниками
Органи державного управління	Формування макроекономічних показників

Склад бухгалтерської звітності за Інструкцією про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту, затв. Мінфіном України № 139 від 18 серпня 1995 року, з наступними змінами і доповненнями

Склад фінансової звітності за

Баланс

Звіт про фінансові результати

Звіт про власний капітал

Звіт про рух грошових коштів

Примітка

Баланс (форма №1)

Звіт про фінансові результати (форма №2)

Звіт про фінансово-майновий стан

Пояснювальна записка

Компоненти фінансової звітності	Зміст	Використання інформації
Баланс	Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством на дату балансу	Оцінка структури ресурсів підприємства, їхньої ліквідності та платоспроможності підприємства; прогнозування майбутніх потреб у позичках; оцінка та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство (імовірно)
Звіт про фінансові результати	Доходи, витрати та фінансові результати діяльності підприємства за звітний період	Оцінка та прогноз: прибутковості діяльності підприємства; структури доходів та витрат
Звіт про власний капітал	Зміни в складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз змін у власному капіталі
Звіт про рух грошових коштів	Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства
Примітки	Вибрана облікова політика. Інформація, не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова за П(С)БО. Додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її правильного розуміння користувачами	Оцінка та прогноз: облікової політики; ризиків або непевності, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов'язання; діяльності підрозділів підприємства тощо

Події після дати балансу

які надають додаткову інформацію про визначення сум, пов’язаних з умовами, що існували на дату балансу

які вказують на умови, що виникли після дати балансу

коригують відповідні активи і зобов’язання

розкриваються

№	Показник	Порядок розрахунку або джерело одержання вихідних даних
1	Сума господарських коштів, які є в розпорядженні підприємства	Результат нетто-балансу
2	Питома вага активної частини основних засобів	Вартість активної частини основних засобів
3	Коефіцієнт зносу основних засобів	Знос
4	Коефіцієнт оновлення основних засобів	Балансова вартість основних засобів, які надійшли за період, що аналізується
5	Коефіцієнт вибуття основних засобів	Балансова вартість основних засобів, які вибули в період, що аналізується

№ з/п	Показник	Порядок розрахунку або джерело одержання вихідних даних (у відсотках)
1	Прибутковість інвестицій у звичайні акції	Прибуток від звичайної діяльності після сплати податків та дивідендів на привілейовані акції
2	Прибутковість інвестицій у фірму	Прибуток від звичайної діяльності після сплати податків
3	Головний показник прибутковості	Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування
4	Прибутковість активів	Прибуток від звичайної діяльності після сплати податків та дивідендів на привілейовані акції
5	Оборотність матеріальних активів	Обсяг реалізації
6	Прибутковість реалізації	Чистий прибуток від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг

№ з/п	Показник		Порядок розрахунку або джерело одержання вихідних даних
1	2		3
1	Величина власних оборотних коштів (капітал, що функціонує)		Власний капітал +Довгострокові зобов'язання - Основні засоби та вкладення, або Поточні активи - Поточні зобов'язання
2	Маневреність власних оборотних коштів		Грошові засоби
3	Коефіцієнт покриття поточний		Поточні активи
4	Коефіцієнт покриття загальний		Грошові кошти та їх еквіваленти + Дебіторська заборгованість
5	Коефіцієнт швидкої ліквідності		Грошові кошти та їх еквіваленти
6	Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності)		Грошові кошти
7	Частка оборотних коштів у активах		Поточні активи
8	Частка виробничих запасів у поточних активах		Запаси та витрати
9	Частка власних оборотних коштів у покритті запасів		Власні оборотні кошти
10	Коефіцієнт покриття запасів		Стабільні джерела покриття
11	Коефіцієнт критичної оцінки		Грошові кошти + Ринкові цінні папери + Дебіторська заборгованість
12	Період інкасації дебіторської заборгованості		Дебіторська заборгованість
13	Тривалість кредиторської заборгованості		Кредиторська заборгованість
14	Співвідношення довгострокових зобов'язань кредиторам та довгострокових джерел фінансування (коефіцієнт довгострокових зобов'язань)	Довгострокові пасиви
15	Коефіцієнт поточної заборгованості акціонерам	Поточні пасиви
16	Співвідношення грошових потоків та заборгованості кредиторам	Вхідні грошові потоки
17	Співвідношення вхідних грошових потоків та довгострокових зобов'язань кредиторам	Вхідні грошові потоки
18	Коефіцієнт автономії (незалежності)	Власні кошти
19	Коефіцієнт співвідношення позичкових та власних коштів	Позичкові кошти
20	Співвідношення нерозподіленого прибутку до всієї суми активів	Нерозподілений прибуток
21	Оборотність матеріальних запасів	Реалізація

№ з/п	Показник	Порядок розрахунку або джерело одержання вихідних даних
1	Коефіцієнт автономії	Власні кошти/Майно підприємств
2	Коефіцієнт співвідношення	Позичкові кошти/Власні кошти
3	Коефіцієнт довгострокового	Довгострокові кредити + Довгострокові позички/
4	Коефіцієнт маневреності	Власні кошти + Довгострокові кредити + Довгострокові позички - Необоротні активи/
5	Коефіцієнт реальної вартості основних засобів	Вартість основних засобів + Сума нагромадженої амортизації/
6	Коефіцієнт концентрації	Власний капітал/
7	Коефіцієнт фінансової	Активи/
8	Коефіцієнт концентрації залученого капіталу	Залучений капітал/
9	Коефіцієнт довгострокового	Довгострокові зобов'язання/
10	Коефіцієнт структури	Довгострокові зобов'язання/
11	Показник заборгованості	Заборгованість кредиторам/
12	Показник заборгованості	Усього заборгованості акціонерам/

№ з/п	Показник	Порядок розрахунку або джерело одержання вихідної інформації
1	Рентабельність продажу	Чистий прибуток від операційної діяльності (товарів, робіт, послуг)/
2	Рентабельність основної діяльності	Чистий прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)/
3	Рентабельність основного капіталу	Чистий прибуток/
4	Рентабельність власного капіталу	Чистий прибуток/
5	Період окупності власного капіталу	Середня величина власного капіталу/
6	Рентабельність усього капіталу підприємства	Прибуток від звичайної діяльності/
7	Рентабельність перманентного капіталу	Прибуток від звичайної діяльності/

№ з/п	Показник	Порядок розрахунку або джерело одержання вихідної інформації
1	Загальна оборотність капіталу	Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)/
2	Оборотність мобільних коштів	Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)/
3	Оборотність матеріальних оборотних коштів	Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)/
4	Оборотність готової продукції	Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)/
5	Оборотність дебіторської заборгованості	Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)/
6	Середній строк обороту дебіторської заборгованості	360 Дебіторська заборгованість/
7	Оборотність кредиторської заборгованості	Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)/
8	Середній строк обороту кредиторської заборгованості	360 Кредиторська заборгованість/
9	Фондовіддача основних засобів та інших необоротних активів	Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)/
10	Оборотність власного капіталу	Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)/

2. Аналіз фінансового стану підприємства та засоби його оцінки за період 2002 – 2004 р.

№ з/п	Показник	Нормативні значення показника
1	Коефіцієнт співвідношення залучених і власних коштів	<1
2	Коефіцієнт маневреності власних коштів	>0,3
3	Коефіцієнт реальної вартості основних коштів у вартості майна підприємств	>0,3
4	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	>0,2
5	Проміжний коефіцієнт покриття	>0,7
6	Загальний коефіцієнт покриття	>1
7	Коефіцієнт чистої виручки	≥ нормальному рівню рентабельності
8	Коефіцієнт автономії	≥0,5
9	Коефіцієнт забезпечення запасів і витрат власними коштами	> 0,6—0,8
10	Коефіцієнт майна виробничого призначення	≥0,5
11	Коефіцієнт поточної ліквідності	<2
12	Коефіцієнт маневреності капіталу, що функціонує	0-
13	Коефіцієнт швидкої ліквідності	>1
14	Коефіцієнт концентрації залученого капіталу	<0,5
15	Коефіцієнт фінансової залежності	>1
16	Коефіцієнт котирування акцій	>1
17	Коефіцієнт забезпечення поточних активів власними оборотними коштами	>0,1
18	Коефіцієнт співвідношення матеріально-виробничих запасів з власними коштами	1-2
19	Коефіцієнт нагромадження амортизації	<0,25
20	Співвідношення ліквідних і неліквідних активів	1 : 1
21	Співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості	>2
22	Коефіцієнт оперативної ліквідності	>1

АКТИВ	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	ПАСИВ	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи	52378064	49018662	I. Власний капітал
Інші необоротні матеріальні активи	21096	21096	Фонд у необоротних активах	52399160	49039758
II. Оборотні активи	Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	111086	113934
Малоцінні та швидкозношувальні предмети	111086	113934	Результат виконання кошторису за заг.ф.	309146	850074
Матеріали і продукти харчування	445768	300679	Результат виконання кошторису за спец.ф.	124550	3632
Розрахунки з постачальниками	91444	II. Зобов‘язання
Дебіторська заборгованість	95783	566000	Розрахунки із податків та платежів	896
Розрахунки із податків та платежів	4339	2771	Розрахунки зі страхування	186
Розрахунки із страхування	7618	Розрахунки із заробітної плати	30
Розрахунки з відшкодування завданих збитків	9241	Розрахунки зі стипендіатами	376
Рахунки за іншими операціями	546370	Розрахунки за іншими операціями	124704	8985
Рахунки в казначействі	18307	4776	III. Доходи
Рахунки спеціального фонду	18307	4776
БАЛАНС	53070104	50016413	БАЛАНС	53070104	50016413

АКТИВ	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	ПАСИВ	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи	49018662	41847008	I. Власний капітал
Інші необоротні матеріальні активи	21096	7485	Фонд у необоротних активах	49039758	41854493
II. Оборотні активи	Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	113934	98158
Матеріали і продукти харчування	300679	225178	Результат виконання кошторису за спец.ф.	3632
Малоцінні та швидкозношувальні предмети	113934	98158	II. Зобов’язання
Дебіторська заборгованість	700900	246441	Кредиторська заборгованість	9015	5282
Розрахунки із податків та платежів	2771	3847	Розрахунки за спеціальними видами платежів	2522
Розрахунки із страхування	7618	12171	Розрахунки із заробітної плати	30
Розрахунки з відшкодування завданих збитків	9241	Розрахунки за іншими операціями	8985	2760
Розрахунки за спеціальними видами платежів	2522	III. Доходи
БАЛАНС	50160047	42424270	БАЛАНС	50160047	42424270

АКТИВ	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	ПАСИВ	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
I. Необоротні активи	41847008	40220789	I. Власний капітал
Інші необоротні матеріальні активи	7485	48518	Фонд у необоротних активах	41854493	40269307
II. Оборотні активи	Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	98158	81636
Малоцінні та швидкозношувальні предмети	98158	81636	Результат виконання кошторису за заг.ф.	466337	33273
Матеріали і продукти харчування	225178	303205	II. Зобов‘язання
Дебіторська заборгованість	246441	289620	Кредиторська заборгованість	5285	3689
Розрахунки із податків та платежів	3847	517	Розрахунки зі стипендіатами видами платежів	2522	2026
Розрахунки із страхування	12171	1446	Розрахунки із податків та платежів	1663
Розрахунки за спеціальними видами платежів	2522	2026	Розрахунки за іншими операціями	2760
Рахунки за іншими операціями	227901	285631	III. Доходи
Рахунки в казначействі спеціального фонду	6410
Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів	6410
БАЛАНС	42424270	40950178	БАЛАНС	42424270	40950178

содержание .. 783 784 785 ..

Актив	Абсолюбтні величини		Питома вага, %		Зміни
Актив	на початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	на початок звітного періоду	На кінець звітного періоду	в абсолютних величинах	у питомій вазі	у % до величини на початок періоду	у % до зміни підсумку балансу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. Необоротні активи	52378064	49018662	98,696