Главная      Учебники - Экономика     Лекции по финансам - часть 6

 

поиск по сайту            

 

 

 

 

 

 

 

  

 

содержание   ..  359  360  361   ..

 

 

Анализ учетного процесса формирования финансового результата на конкретном хозяйствующем субъекте и выявление резервов его совершенствования

Анализ учетного процесса формирования финансового результата на конкретном хозяйствующем субъекте и выявление резервов его совершенствования

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Показатели Годы (2009г. % к 2007г.
2007г. 2008г. 2009г.
Произведено продукции в текущих ценах, руб. 2054309 3579148 4415982 215
Среднегодовая (среднесписочная) численность работающих, чел. 27 29 31 115
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов промышленного назначения, руб. 2135791 1922211 1729990 81

Произведено продукции в расчете:

 76085 123418 142451 187
На 100 руб. стоимости фондов, руб. 96 186 255 266
Виды продукции Годы 2009г. в % к 2007г.
2007г. 2008г. 2009г.
Хлеб ржаной, т 0,4 0,5 0,9 225
Хлеб пшеничный из муки 1-го сорта, т 0,8 0,9 2,1 263
Хлеб пшеничный из муки высшего сорта, т 0,5 0,7 1,1 220
Булочные изделия, т 15,1 20,5 21,9 145
Кондитерские изделия, т 19 21 27 142
Итого, т 35,8 43,6 53 148
Показатели Годы 2009г. в % к 2007г.
2007г. 2008г. 2009г.
Товарная продукция, руб. 2054309 3579148 4415982 215
Себестоимость продукции, руб. 1988990 3533831 4296501 216
Прибыль (+), убыток (-), руб. +65319 +45317 +119481 183
Уровень рентабельности(+), убыточности (-), руб. +3,28 +1,28 +2,78 Х
Затраты на рубль товарной продукции, руб. 96,82 98,73 97,29 100,49
Статьи затрат 2008г. 2009г. Отклонения
Сумма, руб. % Сумма, руб. % Сумма, руб. %
Основные и вспомогательные материалы 1501539 42,49 1796037 41,80 +294498 +1,20
Топливо и электроэнергия на технологические нужды 65138 1,84 87983 2,05

+22845

 +0,37
Прочие прямые расходы 38764 1,10 76993 1,79 +38229 +1,99
Внепроизводственные расходы 198510 5,62 268023 6,24 +69513 +1,35
Цеховые и общехозяйственные расходы 689140 19,50 716717

16,68

 +27577 +1,04
Расходы по оплате труда с отчислениями 1040740 29,45 1350748 31,44 +310008 +1,30
Итого полная производственная себестоимость 3533831 100 4296501 100 +762670 Х
Показатель 2007г. 2008г. 2009г. 2009г. в % к 2007г. Абсолютное изменение 2009г. к 2007г. (+,-)
Сумма, руб. Доля, % Сумма, руб. Доля, % Сумма, руб. Доля, %
Прибыль от реализации 65319 91 45317 91 119481 93,7 183 +54162
Сальдо прочих операционных доходов и расходов 5510 7,7 3506 7 7001 5,5 127 +1491
Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов 901 1,3 958 1,9 1090 0,8 121 +189
Прибыль отчетного периода до налогообложения 71730 100 49781 100 127572 100 179 +55842
Отложенные налоговые активы (+), обязательства (-) – – – – – – – –
Налоги из прибыли и иные обязательные платежи 18512 25,8 12040 24,2 32715 25,6 177 +14203
Прибыль от обычной деятельности 53218 74,2 37741 75,8 94857 74,4 178 +41639
Чрезвычайные доходы и расходы – – – – – – – –
Чистая прибыль 53218 74,2 37741 75,8 94857 74,4 178 +41639
Показатель Базовый период (2007г.) Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного года Отчетный период (2009г.)
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (ВР) ∑(VРПi0*Цi0)=2054309 ∑( VРПi1* Цi0)=2953900 ∑( VРПi1*Цi1)=4415982
Полная себестоимость реализованной продукции (З) ∑( VРПi0*Сi0)=1988990 ∑( VРПi1*Сi0)=2976600 ∑( VРПi1*Сi1)=4296501
Прибыль (П) +65319 -22700 +119481
Показатели Факторы Порядок расчета Расчет Прибыль, руб.
Объем продаж Стр-ра продаж Цены Cебестоимость
П0 t0 t0 t0 t0 ВР0-З0 2054309-1988990 +65319
Пусл1 t1 t0 t0 t0 П0*Iрп 65319*1,5 +97979
Пусл2 t1 t1 t0 t0 ВРусл1-Зусл1 2953900-2976600 -22700
Пусл3 t1 t1 t1 t0 ВР1-Зусл1 4415982-2976600 +1439382
П1 t1 t1 t1 t1 ВР1-З1 4415982-4296501 +119481
Показатель Базисный период (2007г.) Отчетный период (2009г.) Изменения (+;-)
1. Прибыль от реализации продукции и услуг 65319 119481 + 54162
2.Внереализационные финансовые результаты 901 1090 + 189
3. Сальдо прочих доходов и расходов 5510 7001 + 1491
4. Общая сумма прибыли отчетного периода 71730 127572 + 55842
5. Увеличение (+),уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями - - -
6. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам - - -
7. Льготы по налогу на прибыль - - -
8. Налогооблагаемая прибыль (п.4 – п.5 – п.6 – п.7) 71730 127572 + 55842
Фактор Изменение прибыли
Руб. % к итогу
1.Изменение общей суммы прибыли отчетного года +55842 100
1.1. прибыль от реализации продукции +54162 96,99
1.2. сальдо операционных доходов и расходов +1491 2,67
1.3. сальдо внереализационных финансовых результатов +189 0,34
2. изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения - -
3.Изменение суммы прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам - -
4. изменение суммы льготируемой прибыли - -
Итого +55842 100,0
Показатель Уровень показателя, руб. Удельный вес в общей сумме прибыли
Базисный (2007г.) Отчетный (2009г.) (+;-) Базисный (2007г.) Отчетный (2009г.) (+;-)
1.Общая сумма прибыли 71730 127572 +55842 100 100 -
2.Налог на прибыль и иные обязательные платежи 18512 32715 +14203 25,8 25,6 -0,2
3.Отложенные налоговые активы (+), обязательства (–) - - - - - -
4. Чрезвычайные доходы и расходы - - - - - -
5. Чистая прибыль (п.1 – п.2 ± п.3 ±п.4) 53218 94857 +9341 74,2 74,4 +0,2

3.1 Проект мероприятий по повышению финансовых результатов

Факторы изменения нераспределенной прибыли Расчет влияния Изменения суммы, руб.
1. изменение общей суммы прибыли +55842 * 0,74 +41323,08
1.1 прибыль от реализации продукции +54162 * 0,74 +40079,88
1.2 сальдо операционных доходов и расходов +1491 * 0,74 +1103,34
1.3 сальдо внереализационных доходов и расходов +189 * 0,74 +139,86
2. отложенные налоговые обязательства – –
3. налоги из прибыли и иные обязательные платежи – (–0,002) * 127572 +255,14
итого 94857 – 53218 +85516
Показатели Производство хлеба Производство булочных изделий Производство кондитерских изделий
2007г. 2009г. Отклонение 2007г. 2009г. Отклонение 2007г. 2009г. Отклонение
Объем произведенной продукции, т. 1,7 4,1 +2,4 15,1 21,9 +6,8 19 27 +8
Себестоимость, тыс. руб. 302,6 497,9 +195,3 772,6 1695 +922,4 913,8 2103,6 +1189,8
Расходы по оплате труда с отчислениями, тыс. руб. 166,5 353,2 +186,7 199,4 446,9 +247,6 230,2 550,6 +320,4
Содержание основных средств, тыс. руб. 366,3 472,9 +106,6 587,1 651 +63,9 786,2 835,2 +49
Материальные затраты, тыс. руб. 95,4 314,4 +219 200,9 686,5 +485,6 305 795,1 +490,1
Организация производства и управления, тыс. руб. 30,1 86,6 +56,5 99,1 295 +195,9 106 335,1 +229,1

№

 Наименование показателя Величина, тыс.руб.
1 Np - объем продаж 4416
2 R - сумма дебиторской задолженности от реализации 5510
3 Toтч - число дней в отчетном периоде 360
4 Т - период погашения дебиторской задолженности по данному виду расчетов, дн. 289
5 СС – издержки производства 4297
5.1 в том числе CV - переменные o 1150
6 Р - прибыль от реализации (стр. 1 - стр. 5) 119
7 Kcv - рентабельность переменных затрат, % (стр. 6 : стр. 5.1) 10,35
8 р - ставка предоставляемой скидки дебиторам за поступление средств без отсрочки, % 3,000
9 рм - ставка предоставляемой скидки дебиторам за каждый месяц ускорения расчетов от суммы, полученной досрочно, % 3,74
10 рдн - ставка скидки за каждый день ускорения расчетов с дебиторами от суммы, полученной досрочно, % o 0,010
11 Запас прочности для ускорения расчетов, % 6,61
12 S - сумма уменьшения долга (экономия) дебиторов от поступлений без отсрочки 132,48
13 Sдн - сумма уменьшения долга дебиторов за каждый день сокращения срока возврата платежей 1
14 Рдоп - дополнительная прибыль предприятия от суммы поступлений без отсрочки 424,1
15 Рдопдн - дополнительная прибыль, полученная за каждый день сокращения сроков поступления средств на счета предприятия 1
Наименованиепоказателя Срок оплаты дебиторской задолженности по договору дн.
10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 120
Sдн — сумма уменьшения долга дебиторов за каждый день сокращения срока возврата платежей, тыс.руб. 165 82,6 55 41,3 33 27,5 23,6 20,7 18,4 16,5 15 13,8
Рдндоп - размер дополнительной прибыли предприятия за каждый день сокращения сроков поступления средств на счета, тыс.руб. 54,6 26,8 17,6 12,9 10 8,3 7 6 5,2 4,6 4,1 3,6
р — ставка предоставляемой скидки за каждый месяц сокращения расчетов, % 3,000
Этап управления дебиторской задолженностью Процедура Ответственное лицо
Критический срок оплаты не наступил Заключение договора Менеджер по продажам
Выставление счета
Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения дебиторской задолженности
За 2-3 дня до наступления критического срока оплаты - звонок с напоминанием об окончании периода отсрочки, а при необходимости - сверка сумм Специалист по управлению дебиторской задолженностью
Просрочка до 7 дней При неоплате в срок - звонок с выяснением причин, формирование графика платежей Специалист по управлению дебиторской задолженностью
Направление предупредительного письма о начислении штрафа Специалист по управлению дебиторской задолженностью
Просрочка от 7 до 30 дней Ежедневные звонки с напоминанием Специалист по управлению дебиторской задолженностью
Начисление штрафа Финансист
Предарбитражное предупреждение Юрист
Просрочка более 60 дней Подача иска в арбитражный суд Юрист

9. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью. / Финансовый директор.- 2005.-№5.;

10. Н.В. Липчиу, Ю.С. Шевченко «Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организации»//Экономический анализ. Теория и практика – апрель 2007г.–№7;

11. О.А. Толпегина «Показатель прибыли: экономическая сущность и их содержание»// Экономический анализ. Теория и практика – октябрь 2008г.–№20;

12. Е. Станиславчик «Инструменты управления прибылью: анализ прибыли по данным отчетности»//Финансовая газета – декабрь 2010г. – №49;

13. http://market–pages.ru/analizhd/9htm;

14. http://www.auditfin.com;

15. http://www.dea–analysis.ru/factoring–9.htm.


Приложение А. Механизм формирования показателей прибыли

Наименование показателей Значение показателя Отклонение (+,-)
2009 г. прогноз
1. Выручка от реализации 4416 49963,5 + 45547,5
2. Расходы, всего 4296,5 -40826,9 -45123,4
3. Балансовая прибыль, тыс.руб. 119,5 45547,5 +45428
4. Рентабельность прибыли (стр. 1 : стр.3), % 37 1,2 -35,8
Налоги из выручки

Выручка от реализации продукции, товаров, услуг
__


Переменные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг
__


__


__


+


__


__


__


Рисунок А1 Структурно – логическая модель формирования показателей прибыли


Приложение Б. Анализ динамики и состава прибыли

Таблица Б1. Анализ динамики и состава прибыли

Показатель Базовый период. Отчетный период Темп роста прибыли, % Абсолютное изменение 2009г. к 2007г. (+,-)
Сумма, руб. Доля, % Сумма, руб. Доля, %
Прибыль от реализации
Сальдо прочих операционных доходов и расходов
Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов
Прибыль отчетного периода до налогообложения
Отложенные налоговые активы (+), обязательства (-)
Налоги из прибыли и иные обязательные платежи
Прибыль от обычной деятельности
Чрезвычайные доходы и расходы
Чистая прибыль

Приложение В. Модель факторного анализа прибыли


Рисунок В2. Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от реализации продукции и услуг


Приложение Г. Данные для факторного анализа прибыли

Таблица Г2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, руб.

Показатель Базовый период Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного года Отчетный период
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (ВР) ∑(VРПi0*Цi0) ∑( VРПi1* Цi0) ∑( VРПi1*Цi1)
Полная себестоимость реализованной продукции (З) ∑( VРПi0*Сi0) ∑( VРПi1*Сi0) ∑( VРПi1*Сi1)
Прибыль (П)

Приложение Д. Порядок расчета показателей прибыли в систематизированном виде

Таблица Д3. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Показатели Факторы Порядок расчета Расчет Прибыль, руб.
Объем продаж Стр-ра продаж Цены Cебестоимость
П0 t0 t0 t0 t0 ВР0-З0
Пусл1 t1 t0 t0 t0 П0*Iрп
Пусл2 t1 t1 t0 t0 ВРусл1-Зусл1
Пусл3 t1 t1 t1 t0 ВР1-Зусл1
П1 t1 t1 t1 t1 ВР1-З1

Приложение Е. Распределение прибыли


Рисунок Е3. Общая схема распределения прибыли


Приложение Ж. Расчет налогооблагаемой прибыли

Таблица Ж4. Расчет налогооблагаемой прибыли

Показатель Базисный период Отчетный период Изменения (+;-)
1. Прибыль от реализации продукции и услуг
2.Внереализационные финансовые результаты
3. Сальдо прочих доходов и расходов
4. Общая сумма прибыли отчетного периода
5. Увеличение (+),уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями
6. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам
7. Льготы по налогу на прибыль
8. Налогооблагаемая прибыль (п.4 – п.5 – п.6 – п.7)

Приложение З. Факторы изменения суммы налогооблагаемой прибыли

Таблица З5. Факторы изменения налогооблагаемой прибыли

Фактор Изменение прибыли
Руб. % к итогу
1.Изменение общей суммы прибыли отчетного года
1.1. прибыль от реализации продукции
1.1.1. объем реализации продукции
1.1.2. структура реализованной продукции
1.1.3. средние цены реализации
1.1.4. себестоимость продукции
1.2. сальдо операционных доходов и расходов
1.3. сальдо внереализационных финансовых результатов
2. изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения
3.Изменение суммы прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам
4. изменение суммы льготируемой прибыли
Итого

Приложение И. Определение суммы чистой прибыли

Таблица И6. Определение суммы чистой прибыли

Показатель Уровень показателя, руб. Удельный вес в общей сумме прибыли
Базисный (2007г.) Отчетный (2009г.) (+;-) Базисный (2007г.) Отчетный (2009г.) (+;-)
1.Общая сумма прибыли
2.Налог на прибыль и иные обязательные платежи
3.Отложенные налоговые активы (+), обязательства (–)
4. Чрезвычайные доходы и расходы
5. Чистая прибыль (п.1 – п.2 ± п.3 ±п.4)

Приложение К. Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

Таблица К7. Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

Факторы изменения нераспределенной прибыли Расчет влияния Изменения суммы, руб.
1. изменение общей суммы прибыли
1.1 прибыль от реализации продукции
1.1.1. объем реализации продукции
1.1.2. структура реализованной продукции
1.1.3. средние цены реализации
1.1.4. себестоимость продукции
1.2 сальдо операционных доходов и расходов
1.3 сальдо внереализационных доходов и расходов
2. отложенные налоговые обязательства
3. налоги из прибыли и иные обязательные платежи
итого

Приложение Л. Организационная структура ООО «Кондитер»


Рисунок Л3. Линейно-функциональная структура ООО «Кондитер»

 

 

 

 

 

 

 

содержание   ..  359  360  361   ..