Министерство Науки Российской Федерации

2.3 Расчет корпоративного подоходного налога (раздел 4 НК)

Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является корпоративный подоходный налог (Раздел 4 НК). Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РК, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в Казахстане.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом §1 и вычетами, предусмотренными и §2 и §3 раздела 4 Налогового Кодекса (НК) с учетом корректировок, производимых согласно § 6.

НОД=СГД-+К-В

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В настоящее время действует ставка корпоративного налога в размере 20%.

При определении налогооблагаемого дохода из СГД подлежат вычету

(§ 2,3 статья 100 - 122 НК):

а) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК;

б) в случаях, предусмотренных НК, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы;

в) вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

К вычетам относятся амортизационные отчисления по фиксированным активам (ФА) в пределах установленных норм.Исчисление амортизационных отчислений по ФА производится по амортизационным группам.

Таблица 6 – Группы фиксированных активов

По каждой группе на начало, и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы (СБГ).

Остаточной стоимостью ФА группы является стоимостный баланс групп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, учитывающий также корректировки, произведенные согласно статьям 121 и 122 НК.

При поступлении ФА увеличивается СБГ на стоимость ФА, при выбытии ФА он уменьшается.

СБГн = СБГк-А±К1,

СБГк= СБГн+ ФА-ФА±К2,

где СБГн - стоимостный баланс группы на начало налогового периода;

СБГк - стоимостный баланс группы на конец предыдущего налогового периода;

А- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;

К1- корректировки, производимые согласно статье 121 НК Кодекса;

+ФА- поступившие в налоговом периоде фиксированные активы;

-ФА- выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы;

К2- корректировки, производимые согласно статье 122 НК.

Фактические расходы, понесенные при ремонте, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, на сумму этих расходов увеличивается стоимостный баланс группы на конец текущего налогового периода.

ЗАДАНИЕ.

Показатели компании за текущий год (таблица 3). На основании данных приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.

Таблица 7 - Исходные данные

2.4 Вычеты по фиксированным активам

Расчеты по определению вычетов по фиксированным активам (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 4.

Таблица 8 - Ведомость налогового учета фиксированных активов (ФА) для целей налогообложения (тыс.тг)

*Фактические расходы на ремонт относятся на вычеты в налоговом периоде, в котором оны были понесены.

где СБГн1 – стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;

СБГ2 – стоимостной баланс группы на начало нового налогового периода.

Расчет:

Здание склада:

· стоимостной баланс на конец года:780

· амортизация за год: 78 = 780 * 0,1;

· СБГн2: 702 = 780 – 78.

Производственный транспорт:

· стоимостной баланс на конец года: 709;

· амортизация за год: 106,35 = 709* 0,15;

· СБГн2: 602,65 =709 – 106,35

Легковой автомобиль:

· стоимостной баланс на конец года: 620;

· амортизация за год: 93= 620* 0,15;

· СБГн2: 527 = 620-93.

компьютеры:

· стоимостной баланс на конец года: 320;

· амортизация за год: 128=320*0,40;

· СБГн2: 192=320-128.

Офисная мебель:

Имеем отрицательный стоимостной баланс, отражаем в доходах 4тыс.тг.

2.5 Расчет налога на транспортные средства (раздел 13 НК)

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях.

Таблица 9 - Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства.

Расчеты:

Сумма налога на производственный транспорт: 1413 * 3 = 4239 (тг)

Сумма налога на легковой транспорт: 1413 * 3+300*7 = 4239+2100=6339 (тг).

2.6 Расчет налога на имущество

Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК). являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2)

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг. Норма амортизации – 10%

1. Балансовая стоимость в январе: 780 тыс. тг

2. Балансовая стоимость в феврале: (780 – (78/12))= 773,5тыс. тг.

3. Балансовая стоимость в марте: (773,5 – (78/12))= 767тыс. тг.

4. Балансовая стоимость в апреле: (767 – (78/12))= 760,5тыс. тг.

5. Балансовая стоимость в мае: (760,5 – (78/12))=754 тыс. тг.

6. Балансовая стоимость в июне: (754 – (78/12))= 747,5тыс. тг.

7. Балансовая стоимость в июле: (747,5 – (78/12))= 741тыс. тг.

8. Балансовая стоимость в августе: (741 – (78/12))=734,5 тыс. тг.

9. Балансовая стоимость в сентябре: (734,5 – (78/12))=728 тыс. тг.

10. Балансовая стоимость в октябре: (728 – (78/12))= 721,5 тыс. тг.

11. Балансовая стоимость в ноябре: (721,5 – (78/12))= 715 тыс. тг.

12. Балансовая стоимость в декабре: (715 – (78/12))= 708,5 тыс. тг.

13. Балансовая стоимость в январе (след. года): (708,5 – (78/12))= 702 тыс. тг.

Среднегодовая стоимость здание склада: (780+ +773,5+767+760,5+754+747,5+741+734,5+728+721,5+715+708,5+702)/13= =9633/13=741 (тыс. тг)

Согласно статье 408:

Налог за здания склады ( тыс.тг.): 741 000*0,015=11115 тг.

Таблица 10 - Ведомость налогового учета по налогу на имущество.

Таблица 11 - Результаты расчета корпоративного подоходного налога.

Расчеты:

· курсовая разница: 45 * 120,5 -45 * 120,1 = 5422,5 – 5404,5=18;

· продажа приобретенных ранее акций: 60 = (1,2 – 0,9) * 200;

· разница между доходами и расходами соц. сферы (столовой): -100 = 1200 – 1300,

Итого доходов: 160+1111+9893+60+18+4=11246 тыс.тг.

Вычеты: Вычеты по фиксированным активам (ФА)+ Прочие вычеты + Налоги=6079,282 тыс. тг.

Налогооблагаемый доход: Итого доходов – Вычеты =11246-6079,282=5166,718 тыс. тг.

Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход: Перечислено в благотворительный фонд + Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой) = 100+20=120 тыс. тг.<3%НОД=155,00154 тыс.тг, поэтому: всю сумму можно отнести на уменьшение налогооблагаемого дохода.

Сумма для исчисления КПН= 5166,718 – 120=5046,718 тыс. тг.

КПН: Сумма для исчисления КПН*ставка КПН/100=5046,718*0,2= =1009,3436 тыс. тг.

Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8): 1009,3436-250=759,3436тыс. тг.

Заключение

Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 за 2010г.

2. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) по состоянию на 01 января 2009 года

3. http://urist.kz/- бесплатная база законодательства

4. http://base.zakon.kz/

5. http://uchebnik.kz/nalogi-i-nalogooblozhenie/soderzhanie-nalogi-i-nalogooblozhenie/

6. http://www.kadis.ru/kodeks.phtml?podrobno=1&kodeks=14

содержание   ..  826  827  828   ..