Сравнительный анализ практики применения УСН и ЕНДВ в российской налоговой системе

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Введение

1. Организационно – экономическая характеристика Межрайонной инспекции № 3 по КЧР
№ Показатели Значение Отклонение (тыс. руб.) Темп. Роста, %
2005г. 2006г.
1 Кол-во налоговых инспекторов осуществляющих выездные проверки. 35 28 -7 80
2 Кол – во проведенных выездных проверок, ед. 430 305 -125 70,9
3 Уровень результативных проверок, % 82 93 +11 113,4
4 Дополнительно начислено по результатам проверки, т.р. 459652 547368 +97716 119,08
5 Эффективность выездных проверок, т.р. на одну результативную проверку. 1317 1934 +146,8 146,8
2. Теоретические вопросы налогообложения малого бизнеса
3. Анализ практики применения специальных налоговых режимов
№ Показатели Значение Отклонение (тыс. руб.) Темп роста, %
2005г 2006г
Кол–во выездных проверок 430 305 -125 70,9
1 Всего по юр. лицам в том числе 347 241 -106 69,5
2 НДС 326 290 -36 88,9
3 Налог на прибыль 243 226 -17 93
4 Налог с доходов 83 225 -142 271,1
5 Кол-во проверок выявивших нарушения всего нарушения всего по юр. лицам 247 224 -48 82,4
6 НДС 185 151 -34 81,6
7 Налог на прибыль 100 84 -16 84
8 Налог с доходов 40 76 +36 190
9 Доначислено по актам выездных проверок юр. лиц тыс. руб. 452087 547368 +95281 121,1
В том числе
10 НДС 175799 37554 -138245 21,3
11 Налог на прибыль 170416 492992 322576 289
12 Налог с доходов 9700 7404 -2296 76,3
Федеральные округа За 2006 г. тыс. руб. 2006 г. к 2005 г., в % 2005 г. К 2004 г., в %
РФ 28 858 517 148,9 196,0
Центральный 8 551965 163,9 290,0
Северо-Западный 4 039 455 114,7 121,7
Южный 2 998 170 158,6 241,4
Приволжский 4 694 318 160,7 171,0
Уральский 3 280 881 134,0 270,4
Сибирский 3 576 436 153,4 166,3
Дальневосточный 1717 292 159,9 247,7
Виды предпринимательской деятельности г.Черкесск г.Карачаевск г.Усть-Джегута Районные центры
Оказание бытовых услуг 0,40 0,32 0,28 0,24
Оказание ветеринарных услуг 0,30 0,24 0,21 0,18
Оказание услуг по тех.обслуживанию и мойке автотранспортных средств 0,30 0,24 0,21 0,18
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (реализация прочих товаров) 0,20 0,16 0,14 0,12
№ Виды предпринимательской деятельности Физические показатели Базовая доходность в мес. (руб)
1. Оказание бытовых услуг Количество работников 7500
2. Оказание ветеринарных услуг Количество работников 7500
3. Оказание услуг по ремонту, тех. Обслуживанию и мойке автотранспорта. Количество работников 12000
4. Розничная торговля ч\з объекты имеющие торговые залы. Площадь торгового зала (м²) 1800
5. Розничная торговля ч\з объекты не имеющие торговых залов Торговое место 9000
6. Общественное питание Площадь зала обслуживающих посетителей (м²) 1000
7. Оказание автотранспортных услуг Количество транспортных средств, используемых для перевозов 6000
8. Разносная торговля Количество работников 4500
9. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств. Площадь стоянки (м²) 50
Федеральные округа
За 2006 год,

2006 г.

2005 г.

РФ 28 397 449 154,7 57,5
Центральный 6 707 211 144,8 77,7
Северо-Западный 3 099 513 203,8 50,4
Южный 3 310 047 148,8 41,8
Приволжский 5 715 022 140,5 68,5
Уральский 3 048 718 217,9 42,2
Сибирский 4 391 409 147,5 53,8
Дальневосточный 2 125 529 136,5 54,8
Всего Налоги со спец. режимом
2006г В% к.ит. 2006г В % к. ит.
Всего в т.ч. 1071856 100,0 64771 100,0
Сельское хоз-во 8063 0,8 430 0,7
Рыболовство 0 0 0 0
Добыча полезных ископаемых 4132 51,2 0 0
Обрабатывающие производства в т.ч. 391132 36,5 22063 34,1
Производства пищевых пр. 171199 16 1571 2,4
Оптовая и розничная торговля 89737 8,4 21434 33,1
Гостиницы и рестораны 2331 0,2 1604 2,5
Транспорт и связь 59576 5,6 2144 3,3
Операции с недвижимым им-вом аренда 47282 4,4 4894 7,6
Образование 12564 1,2 62 0,1
Гос. упр-е и обеспечение военной безопасности 102017 9,5 62 0,1
Остальные виды экон. деятельности 13241 1,2 0 0
Вид налога
2004 г,
2005 г 2006 г
Сумма, тыс. руб. Темп роста 2005 г. к 2004 г., %
Сумма, тыс.
Темп роста 2006 г. к 2005 г., %
Всего поступило 667155 747682 112,1 801241 107,2
УСН 27553 40485 146,9 43584 107,7
ЕНВД 13598 23061 169,6 25783 111,8
ЕСХН 295 309 104,8 391 126,5
Вид налога Отклонение
2004-2003 гг. 2005-2003 гг. 2005-2006 гг.
(+,-) Темп роста, % (+,-) Темп роста % (+,-) Темп роста, %
Всего поступило 80527 112,07 178033 131,25 191531 154,13
УСН 12932 146,94 29342 363,32 34021 370,14
ЕНВД 9463 169,6 14865 281,4 15904 301,41
4. Пути оптимизации применения специальных налоговых режимов
Вид налога 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г.
Всего поступило налоговых и неналоговых платежей 100 100 100 100
Поступило налоговых платежей 99,63 98,96 99,89 92,82
УСН 2,2 4,7 5,43 5,25
ЕНВД 1,5 2,24 3,32 2,9
ЕСХН 0,03 0,04 0,04 0,5
5. Автоматизированные информационные технологии в системе налогообложения в МиФНС №3
6. Ответственность работодателя за нанесение ущерба здоровью работников
Заключение
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.
2. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 07.03.2005) (часть 1).
3. Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2005) (часть 2).
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145–ФЗ.
5. Комментарий (постатейный) к Налоговому кодексу Российской
6. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. Учебное пособие для вузов. М., Сомитек, 2001.
7. Федерации. «Статус – КВО 97», 2003.
8. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных CTpaH//www.garant.ru.
9. Алпатов Ю.Ф. Повышение эффективности контрольной работы - важная задача налоговых органов. //Налоговый вестник. 2003. № 1.
10. Батяева А.Т. Что мешает платить налоги? //Вопросы экономики. 2004, № 9.
11. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. //Российский налоговый курьер. 2002, №7.
12. Бобоев М.А. Налоговая политика России на современном этапе. //Нормативные акты. 2003. №1.
13. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: Учебник для вузов. М., «Юристъ», 2003.
14. Брызгалин А.В. Основные принципы российского налогового права. //Налоговый вестник. 2003, № 3.
15. Брысина Г.П. Из практики контроля за исполнением налогового законодательства. //Налоговый вестник. 2003. № 2.
16. Бурда Б. Краткий курс истории налогов. //Финансы. 2000, №5.
17. Бюджетная система России. /Романовский М.В. Учебник. М., Юрайт. 2004.
18. Глухов. В.В., Дольдэ И.В. Некрасова Т.П. Налоги, теория и практика: Учебник. 2-ое издание. СПб., Изд-во «Лань», 2002.
19. Государственная налоговая служба. /Под редакцией Бабаева В.К. Нижний Новгород, 2003.
20. Государственная поддержка и развитие малого предпринимательства в Карачаево-Черкесской Республике на 2006 - 2008 гг. //День Республики 2005, 1 декабря № 209.
21. Динамика развития малого предпринимательства в РФ в 2004 году. Ежеквартальный информационно-аналитический доклад Апрель 2005 года Рабочий центр экономических реформ при Правительстве РФ //www.government.gov.ru.
22. Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов. //Вопросы экономики. 2005, № 9.
23. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок. //Налоговый вестник. 2004, № 11.
24. Масленникова А.А. Культура построения налоговой реформы. //Нормативные акты. 2004, № 6.
25. Налоги. / Под ред. Д.Г. Черника. М., Финансы и статистика. 2004.
26. Налоги и налоговое право: Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина М., Аналитика-Пресс, 2002.
27. Налоги и налогообложение. /Под ред. В.А. Усманова, СПб., Питер, 2001.
28. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие /Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши М., Финансы, ЮНИТИ, 2003.
29. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство /Под ред. Е.Н. Евстигнеева Спб., Питер, 2003.
30. Налоговое право. Учебное пособие. Под ред. С.Г. Пепеляева. М., ФБК-ПРЕСС, 2002.
31. Налоговые системы зарубежных стран. Содружество Независимых Государств. Бобоев М.Р. и др., «Гелиос» 2002.
32. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России, М., 2002.
33. Ответственность за нарушение налогового законодательства: учебное пособие для вузов /Под ред. Проф. Петрова Г.В. М., Изд-тво НОРМА, 2003.
34. Пансков В.Г. О нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса. //Налоговый вестник. 2003, № 12.
35. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе. //Финансы. 2002, № 11.
36. Поляк Г.Б. Бюджетная система России М., ЮНИТИ, 2004.
37. Прудников В.М. Налоговая система РФ: Сборник нормативных документов. М., ИНФРА-М. 2004.
38. Романовский М.В. Налоги и налогообложение 2-ое изд. СПБ., Питер. 2004.
39. Рукина С.Н. Местные налоги и сборы в условиях реализации Налогового кодекса РФ. Учебное пособие. Р-н-Дону. 2003.
40. Русакова И.Г., Кашин А.Р., Толкушкин А.В. История налогообложения в России. М., Юристь, 2001.
41. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать. //Финансы. 2006, №7.
42. Скворцов О.В. Налоги. Экспресс-курс М., Дело и сервис, 2003.
43. Сластенко В.Б. О налоговой оптимизации. //Финансы, 2003, № 73.
44. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб., Изд-во В.А. Михайлова, Полнус, 2004.
45. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М., Юристь, 2003.
46. Толкушкин А.В. История налогов в России. М., Юристь, 2001.
47. Тонов Н.И. Опыт теории налогов. М., 2002.
48. Трошин П.Е. Налоги в условиях рыночной экономики. //Налоговый вестник. 2002, № 12.
49. Хритинин В.Ф. Результативность контрольной работы повысилась. //Финансы.2006, № 5.
50. Хритинин В.А. О направлениях развития налоговой реформы //Финансы. 2004. № 1.
51. Шаталов А.Д. Реформа налоговой системы. //Финансы. 2005, №2.
52. Щербинин А.Т. Еще один этап организации налогового контроля. //Финансы. 2003, № 4.
53. Экономика. /Под ред. Булатова А.С. Учебник для вузов. М., Бек, 2003.
54. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., Инфра-М, 2003.
55. Налоги в системе рыночных отношений// www.garant.ru
56. www/nestor/minsk/dy/sn

[1] Финансовая газета. Региональный выпуск, № 51, 2001 год.
[2] Хритинин В.Ф. Результативность контрольной работы повысилась. //Финансы.2006, № 5.
[3] Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать. //Финансы. 2006, №7.

содержание .. 818 819 820 ..

Показатели Средние предприятия Малые предприятия Микро-предприятия
Максимальное число работающих (человек) 250 50 10
Максимальная величина годового оборота (млн. евро) (млн. руб.) 40 1 360 7 238 -
Максимальная величина балансовой стоимости активов (млн. евро) (млн. руб.) 27 918 5 170 -